FASB编纂专题820《公允价值计量和披露》研究及对我国的启示

美国FASB编纂专题820《公允价值计量和披露》是国际会计界会计准则建设上划时代的里程碑。FASB和IASB正共同引领全球公允价值会计准则的持续全面趋同大潮。它们已决定为得不到第一或第二层级输入值的"难以计量的资产和负债"的公允价值计量研制教育指南,而这已可以解决中国面临的主要问题。我们只有迎难而上,努力学习,才能实现持续全面趋同目标。

美国会计准则体系的重大变革及启示

安然事件及近年来的金融危机暴露出美国会计准则体系结构混乱、难以检索、难以应用的缺陷,因此美国对其会计准则体系作出重大变革,重整公认会计原则(GAAP)结构,正式启用《FASB会计准则汇编》,从根本上消除了美国以往由多个机构以多种形式发布多种准则文献的状况。这一举措将极大改善美国会计准则的质量,减少"准则超载"现象,降低准则复杂性,并推动美国会计准则与国际准则的趋同,最终将对各国会计准则的制定形式、格局和走向产生重大影响。

美国公允价值计量准则的完善及对我国的启示

本文介绍美国证券交易委员会和财务会计准则委员会对完善第157号财务会计准则《公允价值计量》的建议和举措,认为增加制定单独的《公允价值计量》会计准则是我国财政部目前为实施2009年9月发布的《中国企业会计准则与国际财务报告准则持续全面趋同的路线图》而采取的最重要的措施之一。我国应同时修订《企业会计准则——基本准则》,在制定公允价值计量准则时应遵循规则导向模式,在公允价值定义、公允价值层级及其信息的质量特征等方面借鉴并发展国际最新研究成果,实现会计准则主动趋同。

FASB和IASB有关《公允价值计量》会计准则研究的最新动态述评

近年来国内外会计界正紧锣密鼓地进行公允价值计量准则的持续全面趋同工作,全球金融危机不但未能阻止、反而加快了这一进程。IASB和FASB已决定为得不到第一或第二层级输入值的"难以计量的资产和负债"的公允价值计量研制教育指南,但不准备为新兴和转型经济国家提供单独的公允价值计量指南,这已可解决中国面临的主要问题。我们只有迎难而上,更新观念,努力学习,才能实现持续全面趋同的目标。

关于IASB公允价值计量草案的解读

国际会计准则理事会计划于2010年第三季度完成公允价值计量准则的制定。之前于2009年5月发布了公允价值计量草案,当年5月至10月间收到征集意见稿160封,又于2010年1月至4月举行了专题讨论会。本文将针对IASB草案的主要内容,结合征集意见稿和专题研讨会的意见以及与美国GAAP(FASB汇编820)的差异,对IASB草案的核心内容进行全面解读,希望借此为我国公允价值理论研究和实践应用以及我国公允价值准则的制定提供一些有价值的参考。