税收负担、财政自给率与城市高质量发展

健全的财税体制是推动高质量发展的重要保障。为厘清税收负担、财政自给率与经济高质量发展的关系,有效贯彻长三角一体化国家战略,选取长三角41个城市2008—2019年面板数据,采用极值熵值法测算长三角城市高质量发展指数,运用Tobit模型实证检验税收负担和财政自给率对城市高质量发展的影响。研究发现:整体上看,长三角城市高质量发展呈阶段性波动趋势,且区域异质性明显,上海居于首位,浙江和江苏次之,安徽相对靠后。从子系统看,长三角城市高质量发展子系统指数中绿色>创新>开放>共享>协调。从实证结果看,税收负担和财政自给率都显著促进高质量发展,税收负担与财政自给率的交互项亦显著促进高质量发展。控制变量中,政府支出规模和经济发展水平对高质量发展的影响不确定,且未通过显著性检验,产业结构和能源消费结构与高质量发展具有负相关关系,城镇化水平与高质量发展具有正相关关系。

高收入者个人所得税征管问题研究

随着经济的快速发展,人民生活质量逐步提高,财富也快速增加,但是居民收入的差距日益引起各方面的关注。我国所实行的个人所得税制度作为调节收入分配的手段,具备一定的功能性,但是还存在许多漏洞。目前的个人所得税税收主要由工薪阶层贡献,中等收入者成为税款缴纳的主力军,而财富地位远高于他们的高收入人群往往会采取税务筹划、反避税、转移资产等手段,致使国家税源流失现象严重,极不利于维护公平正义。因此,有必要加强对高收入人群的个人所得税征管。

新时代背景下完善我国增值税制度的政策建议——基于税率结构调整的角度

本文以促进我国经济高质量发展的要求出发,从税率结构调整的角度分析增值税政策变化对行业税负和地方政府收入的影响。增值税税率调整后,在制造业、交通运输业和建筑业等行业中,企业增值税税负下降取决于销项税额与进项税额的比例,而适用6%税率的金融业、现代服务业、住宿和餐饮业等行业的税负可能因此增加;税率调整导致行业税负的不同变化以及地区间产业结构的差异,加重了增值税税收收入在区域间的不平衡。通过进一步分析,本文提出简化合并增值税税率档次、增加指向型税收优惠、完善增值税分享机制、适时推进增值税立法以及健全地方税体系等五个方面的政策建议。

税收对美国高收入阶层的影响与启示

美国高收入阶层收入份额的变动数据显示,美国20世纪经历了先降后升的U型特征。税收政策的变革是影响收入份额变动的一个重要因素,两者存在一定的负相关关系。美国税收政策的变革使得税率不断下降,其好处大多被高收入阶层所得,这是造成近几十年来美国收入差距不断变大的一个因素。借鉴美国的经验和教训,我国在调整收入分配时应更好地利用税收政策。

高新技术企业所得税优惠多多益善吗?——基于CGE模型的分析

对于我国各地竞相降低所得税负以吸引高新技术企业的做法,现有研究未能基于一般均衡角度分析其不利影响。文章通过在可计算一般均衡模型中引入以往研究所忽视的高新技术企业所得税率和风险报酬系数变量,利用"两税合并"前后的实际经济运行数据,分析了最优所得税率及其变化与一般均衡影响。研究发现,基于社会福利最大化角度,高新技术企业最优所得税率分别为18.24%和17.93%,且随着其风险报酬系数的增加而下降,并与CES生产函数的要素替代弹性分别呈正相关和倒U型关系。进一步对比不同均衡发现,过多的所得税优惠所带来的投资增长,是以社会整体福利和高新技术企业就业、产出及效率的下降为代价,且这种代价在非高新企业统一税率情形更为显著。因此,规范各地高新技术企业所得税优惠政策,在当前我国经济瓶颈已从投资约束转向效率约束的背景下,尤显必要。

边际有效税率、企业投资与税收政策调整

本文选取政府税收政策与企业投资行为作为理论研究的出发点,考察了包含法定税率、投资抵免或补贴、资本折旧、损失结转和公司所得税在内的边际有效税率理论模型,逻辑演绎的结论是:边际有效税率是企业投资项目的重要参考指标,应该与企业的预期回报率、市场利率、通胀率等联系起来,共同研究企业的投资行为;企业投资的税收效应表明:企业的投资方式、能力、决策依据与企业自由的资本结构有关,税收结构和政府的政策应该根据企业发展的需要进行调整;企业在从事人力资本投资、高新技术投资、风险投资等活动时,应该给与充分的税收支持,调动企业投资的积极性和持续稳定形成企业资本的动力。

税收减免政策对高新技术企业激励效应的研究——基于江门市微观层面的面板数据

税收减免政策能否激励高新技术企业成长一直是政府关注的问题,本文从微观层面以江门市高新技术企业的面板数据为样本,检验税收激励政策对该市高新企业R&D的效应.在技术上突破以往R&D投入单一指标法,采用企业R&D资金投入、企业科技人员数量与新产品销售额等3种互补指标来衡量以增强结果的稳健性,结果表明税收激励政策对R&D投入等3个指标的影响均不理想,可能原因是部分高新企业名不符实.将样本企业细化为7大行业,基于Cobb-Douglas生产函数实证R&D投入是否促进企业成长,结果发现两者关系显著,说明R&D已成为企业的核心竞争力;同时发现江门市的高新企业依旧处于规模报酬不变阶段,市场总规模偏小,尚未发挥出规模效应.

什么样的税收优惠能够激励高新技术企业创新——来自优惠强度与具体优惠政策的经验证据

创新是驱动一国经济发展的核心与灵魂,税收优惠因具有良好的杠杆传导作用,是政府鼓励企业创新的常用政策工具,其对创新的激励效果一直备受学术界关注。以2012—2017中国沪深A股上市高新技术企业为样本,围绕税收优惠强度和具体优惠政策对企业创新产出的激励效应展开实证研究,结果发现:(1)税收优惠强度对企业的创新产出存在正向激励作用,相对于创新效果而言,对创新质量的激励作用更为明显。(2)研发费用加计扣除政策的创新激励效果优于优惠税率政策,且两者之间存在互补效应。(3)基于异质性视角分析,税收优惠强度和具体税收优惠政策的激励效应在政府干预市场程度更高或法制环境更完善地区的企业以及规模较大企业、非国有企业中更加明显。研究结论表明,有关部门应继续加大税收优惠政策对企业创新的扶持力度,不断调整和优化税收优惠政策体系结构,提高政策的导向性、协同性、精准性,从而更加有效地激发企业创新创造活力,推动创新成果的大量涌现。

现行所得税优惠政策对企业R&D投入的激励效应研究——基于上市高新技术企业的面板数据

以长三角77家上市高新技术企业作为样本,利用2008——2011年的面板数据,计算其实际所得税税率,采用固定效应模型研究现行的所得税优惠政策对R&D投入的激励效应。研究发现,我国现行的所得税优惠政策对上市高新技术企业的R&D投入具有正向的激励作用,且这种激励作用的长期效应强于短期效应。

高新技术企业税收优惠政策绩效评价方法研究

近几年,政府重视扶持高新技术企业的发展,给予了许多税收优惠,但税收优惠政策对高新技术企业的帮助有多大,哪项政策更有助于企业的发展,并没有一个客观的评价方法,由此导致了优惠政策重叠、脱节等问题的产生。本文着力建立一个科学、可行的税收优惠政策绩效评价方法,从税收优惠实施的目的出发,本着操作方法简单、考核指标选取的科学性和实用性原则,以可持续增长率指标来评价优惠政策的绩效水平,并结合纺织企业和电器制造业实际调研数据进行分析,认为当前的税收优惠对纺织企业更有效。

高新技术企业所得税名义税率优惠的科技创新激励效应

基于倾向得分匹配法,使用我国2008~2015年沪深A股上市公司数据,对高新技术企业所得税名义税率优惠政策的科技创新激励效应进行评估。研究结果表明:我国当前实施的高新技术企业享受企业所得税15%的名义税率优惠政策,在激励企业科技创新上发挥了积极作用,能促进上市公司的开发支出和研发支出占营业收入的比重分别提高0.263%和0.399%。传统的回归分析方法可能存在样本选择偏差的内生性问题,将导致高估税收优惠政策的激励效应。因此,我国政府在税收优惠政策执行过程中,应强化税收优惠政策实施的绩效导向,将税收优惠作为税式支出纳入预算管理,并进一步完善科技创新税收优惠政策支持体系。

政府高烟税政策之关联性效应分析

目前,公众已经普遍意识到,政府的高烟税政策导致非法烟草制品在市场上出现,破坏了正常的市场经营,这不但影响了消费者的健康,也损害到整个社会的正常经济秩序。另外,非法烟草制品交易除了造成重大的经济损失外,还会引起犯罪行为的发生,从而也引起了相关的关联性效应。

高储蓄率下养老金与个税缴纳激励联动的应用探索

中国基本养老保险存在的主要问题是基金缺口过大,个人账户"空账"问题突出。将养老金与个税缴纳激励联动可以让积极缴纳税收者、税收贡献大者获得更多的社会保障福利支持,中国养老金制度不健全是高储蓄率现状的主要原因之一,而养老金部分积累制在中国应用的主要障碍是来源不足;国际上在解决该问题上所提出的通过个税减免或优惠来激励个人缴纳养老金的方案,在中国有一定的借鉴意义,但要结合中国国情,从而提出养老金制度建设和税收激励联动体系设计的新思路。

税收优惠政策组合对企业研发投入的影响

本文研究所得税税率优惠、研发费用加计扣除和固定资产加速折旧三项政策对我国上市公司研发投入的激励效果。通过理论推导和对上市公司2010—2018年的研发数据进行实证研究发现:单一政策对企业研发均有促进作用,而在政策组合中,税基式优惠与税率式优惠存在替代效应。通过异质性检验发现,就融资约束水平而言,随着融资约束水平增加,加速折旧政策与税率优惠政策的替代作用逐渐增加;就股权性质而言,税基式优惠与税率式优惠政策的替代作用在非国有企业中更为显著;就企业年龄而言,企业年龄越大,政策组合间替代作用和互补作用越小。

高额税和管制在打击毒品交易中的效果对比分析

打击毒品交易的两种方法 :高额税和管制各自的效果 (正效果与负效果 )进行对比分析 ;高额税和管制两者结合使用比单纯使用其中任意一种效果都佳 ;笔者力图找出两种方法结合使用时的最优税率确定的方法。

我国高新技术企业所得税有效税率影响因素研究

随着中美科技竞争的日益加剧和我国高新技术企业的不断发展,高新技术企业所得税有效税率的影响因素受到广泛关注。通过对我国高新技术企业上市公司2014年-2018年相关数据的分析表明,研发投入比例越大,盈利能力越强,高新技术企业所得税有效税率越低,而公司规模、资产负债率、国有股比例与有效税率显著正相关。基于分析结果,从政府和企业两个方面提出降低高新技术企业有效税率的建议。

印花税税率调整对A股市场微观结构影响的实证研究

本文运用2006年11月-2008年8月的股票交易高频数据,实证研究了2007年5月30日和2008年4月24日印花税两次不同方向的调整对于我国股票市场的交易量、买卖价差、价格波动性、以及价格有效性的影响。文章的结果证明,降低印花税税率可以增加股票的交易量,降低买卖价差,同时可以抑制股票价格的波动性,提高股票价格的有效性。因此,本文的实证结果为支持降低股票印花税提供了实证依据。

资源税税负提高能缩小区域和增加环境福利吗?——以煤炭资源税改革为例

以煤炭资源税改革为对象,构建动态多区域CGE模型,根据区域经济发展程度设置差异资源税率,运用GAMS软件分析资源税负提高对区域经济发展和环境福利的影响。研究表明:整体而言,资源税负提高对经济增长影响较小,但将产生较好的节能减排效应和环境福利;就区域发展而言,根据经济发展程度设置不同煤炭资源税率,对经济发达区域影响较大,导致其经济增速降低,但资源税负提高可以在一定程度上减少煤源供需矛盾,抑制高耗能产业发展,从而调整产业结构,同时资源税负提高对经济相对落后地区影响较小,可以在一定程度上缩小区域差距,而从节能减排角度看,煤炭资源税负提高能较明显降低碳排放速度和主要污染物排放,增加环境福利。

税收优惠政策微观分析指标体系及方法研究——以高新技术企业为例

近几年,政府重视扶持高新技术企业的发展,给予了许多税收优惠,但税收优惠政策对高新技术企业的帮助有多大,哪项政策更有助于企业的发展,并没有一个客观的评价方法,由此导致了优惠政策重叠、脱节等问题的出现。为此,需要通过建立科学的税收优惠政策绩效评价指标体系,对高新技术企业税收优惠政策绩效进行考核。从简易科学、可操作性强的角度,探索建立以可持续增长率指标为主要依据的绩效评价方法,有利于客观有效地评价税收优惠政策的实际运用效果。

高收入阶层的有效调控:最低替代税的国际实践与中国方案

最低替代税(AMT)能实现对高收入阶层的有效调控,研究其国际实践与制度设计对我国个人所得税改革具有一定的参考价值。在回顾AMT发展历程与实践效果的基础上,根据税收优惠、宽免额、税率、税收抵免等四个AMT税制要素,结合现实国情设计32种中国方案。基于CHFS 2019数据通过再分配效应测算以及对各税制要素的贡献分解,研究表明:对我国收入排序前20%的高收入纳税人额外征收税率为10%的AMT,再辅之以180000元/年的宽免额标准和综合所得项目扣除,是解决我国高收入阶层税收逆向调节问题的最佳方案。