税收资本化、地方公共服务对房地产价值的影响——基于Tiebout-Oates模型的多组团式中心城市的实证检验

文章以重庆地区28个区县的数据为样本,在蒂布特公共产品最优供给理论的基础上,用横截面数据的研究方法,检验了基于重庆地区数据的蒂布特—奥茨模型体系。文章发现:虽然重庆市的城市结构与美国城市结构有显著差异,并在模型中考虑到了这些差异的影响,但蒂布特的结论在重庆地区依然适用,从而佐证了蒂布特理论的正确性。结果表明:在重庆地区提高财产税会降低住房价值,因而发生税收的负的资本化;改进地方公共服务的质量会抬高住房价值,因而发生公共服务的正的资本化。文章在对计量结果进行分析的基础上,提出了相应的政策建议。

Tiebout模型的一类变形及其理论诠释

以往文献中的Tiebout模型假设不考虑对就业机会的限制,所有人都靠股息来维持生活,即社区居民收入具有同质性,但此假设的限制性过强而不具有现实性。在该模型的基础上,放松这条假设,将其改为社区居民收入具有异质性,在此条件下研究地方公共产品的供给问题,建立了一个Tiebout的改进模型,并与原模型进行了比较,得出了社区达到均衡的条件以及达到均衡后社区的结构特征上有别于Tiebout原模型的结论。

组合式房产税改革的宏观经济效应——兼顾居民用房与商业用房的DSGE框架分析

本文通过构建包含房产税的动态随机一般均衡(DSGE)框架,兼顾居民用房与商业用房,模拟分析房产税改革对主要宏观经济变量的影响。研究结果表明:(1)提高居民用房房产税税率对总消费、投资、房价和总产出等变量的均衡值和波动均以负面影响为主,但会降低社会福利损失;(2)降低商业用房房产税税率对总消费、投资、房价和总产出等变量的均衡值和波动均以正面影响为主,但会提高社会福利损失;(3)提高居民用房房产税税率与降低商业用房房产税税率同时实施时,不仅能够对冲居民用房房产税改革对宏观经济的负面影响,尤其是能够有效对冲改革对投资和总产出的负面影响,还会降低社会福利损失。因此,中国下一步试点改革应当重点关注组合式改革方案。

和谐的城市,生活才美好

上海世博会是唯一一届以城市为主题的世博会,"城市,让生活更美好"的主题反映了人类对美好城市及美好生活的向往。目前,我国正经历着快速城市化过程,房地产业被片面地当作拉动经济发展的重要支柱产业,导致房地产市场的非理性发展,住房的居住本质被异化为投资、投机的标的,"美好的城市生活"面临着住房问题的严峻考验。在市场经济体制下,应以经济手段来解决住房问题。物业税的开征将有效抑制住房的非理性消费,使政府摆脱土地经济的困境,"实现人人享有适当的住房"。让高消费者支付高消费税,体现了社会的公平与正义,有利于创造和谐的城市和美好的生活。

个人住房房产税改革研究——基于社会福利保障水平增进的视角

我国要推出的房产税改革,实际上是要对个人住房征收房产持有税,并要对其如何征、征多少的问题进行改革。文章在分析理论界的基本观点与试点方案的基础上总结出我国个人住房房产税改革的基本思路与目标,论证了我国逐步推进并全面开征住宅房产税符合新福利经济学的希克斯效率改进,能增进社会总体福利水平;并从调节收入分配与提升福利保障水平的角度对我国住宅房产税的税收制度进行了设计。

跨国电子商务对国际税收规则的冲击

电子商务对传统的国际税收规则造成了冲击:常设机构原则、居民身份的认定标准、收入的定性分类方法,对收入来源国和居民身份国的税收管辖权都造成了损害。为应对电子商务对现有国际税收规则的挑战,我国应该采取以下措施:拓宽常设机构的定义,使之适用于跨国电子商务交易;适当调整对企业居民身份的认定标准;应用功能等同的原则对电子商务交易中的收入性质进行分类。

关于征收住宅保障税的思考

中国现有的房地产税收体制存在着重复征税、重流通轻保有等一系列问题。要解决房地产的深层次的问题,必须重构房地产税收体制。房地产税收体制的重构,要紧扣房产作为生活必需品这一个基本核心,对原有的纷繁复杂的税费进行清理,以建立货币化的多层次住宅保障体系为中心,以开征住宅保障税为核心,通过引入"负住宅保障税制度",建立以保障人民居住为目的的房地产税收体制。在住宅保障税开征后,家庭持有多套房屋的成本极高,这将抑制住宅的投资与投机行为。

住宅建设用地使用权期满续期改革应当与增设房地产税配套进行

回顾住宅建设用地使用权期满续期制度的改革背景可以发现,改革的核心在于住宅建设用地使用权期满续期后的税费抉择。拟增设的房地产税为这一改革提供了具体措施,即住宅建设用地使用权期满续期改革应与房地产税增设配套进行,取税去费。一方面,住宅建设用地使用权期满续期后的法律安排选择课征地产税具有合理性根据,即房地产税中的地产税是对住宅建设用地使用权课征的税收;另一方面,住宅建设用地使用权期满续期后法律安排选择课征地产税具有正当性根据,即地产税作为住宅建设用地使用权自动续期配套制度时合乎理性层面的比例原则以及经验层面的民众需求。因此,在民法典物权编(草案)修改之际,应当明确规定住宅建设用地使用权期满续期后取税去费,并在房地产税法中规定合理的地产税征收方法,推动形成全社会对公民财产长久受保护的良好和稳定预期。

开征住宅税对微观经济预期影响之法律思考

住宅税全面开征对我国资本的未来走向意义重大,可能会帮助地方政府实现从前台卖地转为幕后征税的华丽转身,但是这种角色转变需要立足在住宅税的立法位阶合法、征管科学公平、政府相关政策和国家相关法律的配套改革上才能顺利完成。

居民日用品价格税收调控机制研究

日用品是满足居民生活需要的物质保障,通过税收调控其价格不仅契合以人为本、社会本位、实质正义的法治理念,提升居民福利水平,更可促进经济发展。现行税制下的增值税、消费税和企业所得税与居民日用品价格联系较为密切,我国增值税制存在纳税主体不合理、税率偏高的问题,消费税制存在征税范围不当、税率设置不合理的问题,企业所得税制存在税率偏高、优惠力度不足的问题。因此,我国在参考域外经验,普遍降低增值税、消费税和企业所得税负的前提下,应当优化增值税的纳税主体制度,将部分日用品移出消费税征税范围,增大生产经营居民日用品企业的所得税优惠力度。

住宅保有税公平性分析与改进建议

面对我国目前过热的房地产市场,住宅保有税被视为一种较为有效的调控手段而饱受注目,其中课税公平性是各界关注的焦点之一。通过客观评价住宅保有税公平性,提出"倒U形税率"以及其他有利于提升公平性的政策建议。

居用商品房房产税征管的探讨

2021年10月23日,第十三届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议决定:授权国务院在部分地区开展房地产税改革试点工作。居住用商品房房产税如何征收是广大市民普遍关心的问题,本文从居住用商品房房产税的税种属性、征收标准和征收管理等多方面进行探讨,提出居住用商品房房产税是一种财产(使用)税,应该全面征收,分类从量计税,实行低税负政策。在征管上采取措施提高纳税遵从度,根据具体情况设计控制环节,更多地采用代收代缴的方式,以提高征收效率。

城市住宅房产税改革研究——基于社会福利保障水平增进的视角

目前,我国推出的房产税改革,实际上是要对个人住宅征收房产持有税,并对其如何征、征多少的问题进行探索与改革。本文在分析新房产税改革的性质、特征与目的基础上,论证了我国逐步推进并全面开征住宅房产税符合福利经济学的希克斯效率改进,能增进社会的总福利水平;并从调节收入分配与提升福利保障水平的角度,对我国住宅房产税的税收制度进行了大胆的设计。

房产税对商品住宅价格的影响研究--基于重庆、上海房产税改革试点情况

2011年,我国政府决定在上海、重庆两个城市实施房产税改革试点。房产税被认为是抑制房价过快上涨、打击投机性购房需求的有效手段。从重庆、上海两个城市的房产税改革试点情况来看,虽然两个城市实施房产税改革的政策内涵有所不同,两个城市的房价走势也有所差异,但改革试点中所表现出来的主要问题基本一样,包括房产税计税依据不合理,免征条件过宽;房产税税基窄、税率低,影响力过小;政策设计不完整,作用难以发挥等。应进一步明确房产税改革的政策目标,拓展房产税的征税范围,加强房产税改革的政策内涵设计,强化房产评估体系建设及监管力度,更好地发挥房产税在调控房价、实现社会公平方面的作用。

物业税开征对房地产市场的影响效应分析

由物业税的税负归宿理论剖析入手,通过建立相关模型,可对目前市场上两种描述物业税开征以后开发成本或房价下降的前景有代表性的方案加以实证测算,并按照物业税等价替代成本下降部分的原则,在采用辅助变量法的基础上,建立一个自回归分布滞后模型,从而进一步了解物业税税率的改变对商业物业租金价值变化带来的影响。

房产税调控商品房市场的效果与对策分析——以重庆、上海、北京为例

我国市场经济发展中商品房市场具有自住需求与投机投资的双重功能,国家为保障百姓生活安居乐业、国民经济协调发展,"新国五条"中通过扩大"房产税"开征范围,以支持自住需求、抑制投资投机行为调控商品房市场,在辩证分析其积极作用的同时,一定要注重其社会负效应的降低。

Pers onal In come Tax Reform in China in 2018 and Its Impact on Income Distribution

In the context of personal income tax(PIT)reform in China in 2018,this paper examines some of the major issues of concern regarding the reform and income distribution.Using the China Personal Income Tax Micro-simulation model,the paper compares the differences between the 2011 and 2018 PIT systems,and finds that residents relying on different income sources may face a large degree of real tax rate change.Once the tax system is altered to PIT 2018,the coverage of PIT for wage earners will decrease from 46.9 to 23.4 percent,the income redistributive effect will drop from 1.95 to 1.22 percent and the PITs role in fiscal revenue will also be negatively affected.Nevertheless,if individual income continues to grow,the share of PIT in fiscal revenue is expected to return to the 2018 level in 2022,but its income redistribution function is difficult to recover in the short term.The paper finds that the effect of PIT on income distribution depends on the tax structure.Gradual transition to an"entirely comprehensive"tax system when conditions are appropriate will achieve better income redistribution results at a lower average tax rate.

对电子商务与税收对策的几点认识

制定电子商务税收政策应注意的若干问题是暂不征税 ,同国际接轨 ,双原则性 ,务实性等。

房产税与房价关系的实证研究

将我国房产税试点改革视作一项自然实验,采用双重倍差(DID)模型,对房产税改革的政策效应进行评估,基于35个城市2006—2012年的面板数据,以重庆和上海为处理组,其他33个城市为对照组,采用动态系统广义矩估计方法对模型进行参数估计,实证结果表明,沪渝房产税与住宅商品房价没有表现出显著的负相关关系,房产税对房价的抑制作用有限;房产税税率过低,税基过窄,征收制度有待进一步完善。

住宅建设用地使用权“自动续期”问题的再思考——基于650份调查样本的体系性分析

现行法对于住宅建设用地使用权期限届满“自动续期”制度及其实现机制并未作出明确规定。“自动续期”制度可以视为民众均等取得续期机会的社会福利性措施。住宅建设用地使用权是一种兼具个人属性与社会属性的财产权。在个人层面,“自动续期”制度能够使居民形成对房屋所有权及住宅建设用地使用权的稳定预期;在社会层面,住宅建设用地使用权持有税制度可以通过调节“自动续期”带来的溢出利益实现福利分配的实质公平。在征税的具体操作层面,应当区分住宅面积和住宅用途,设置三级幅度定额税率,对社会关联性较强的投资性住房课以更多的社会义务。