Income Taxation of Representative Offices in China

Doing business in China, while lucrative, can be a minefield to the uninitiated. This regular column by Deloitte will provide specific information to give businesspeople the tools they need to facilitate this process.

Income Taxation of Foreign Invested Partnerships in China

Doing business in China, while lucrative, can be a minefield to the uninitiated. This regular column by Deloitte will provide specific information to give businesspeople the tools they need to facilitate this process.

数字化跨境交易对企业所得税制度的挑战与我国的应对

数字经济的快速发展和全球性经济数字化快速推进催生出新的商业模式,显著改变了经济业态。然而传统税制遵循独立交易原则,当跨国企业集团在不具有常设机构物理联结度情形下进行跨国交易时,市场国不享有征税权,无法对其进行征税。这是数字经济的发展和经济数字化对税收制度的根本挑战,进而带来如税基侵蚀、市场竞争公平性难以保障等方面的问题。经济合作与发展组织(OECD)近年来致力于推进“双支柱”方案,并于2021年10月达成了最终共识。文章从“支柱一”方案落地我国国内法出发,运用“支柱一”方案的规则和理念,聚焦我国《企业所得税法》税收管辖权、纳税主体、征税对象、税基等方面,提出我国《企业所得税法》的修订完善对策,为我国企业所得税制度改革提供参考。

中国式现代化背景下促进共同富裕的财税政策探讨

财税政策作为国家宏观调控的重要手段,将在推进共同富裕进程中发挥愈加突出的作用。以中国式现代化背景下促进共同富裕财税政策的研究成果和基本情况作为切入点,探究中国式现代化背景下财税政策促进共同富裕的逻辑机理,并剖析中国式现代化背景下促进共同富裕财税政策存在的问题,提出了逐步增强地方财政可持续性、健全纵横财政转移支付政策和优化税制结构增强调控作用等促进共同富裕的财税政策建议。

数字普惠金融、横向税收竞争与城乡收入差距

缩小城乡收入差距是实现全体人民共同富裕的重要途径。基于2011—2020年中国内地31个省份的面板数据,运用面板Tobit模型和调节效应模型,揭示数字普惠金融和横向税收竞争对城乡收入差距的多重影响。研究发现:样本考察期内,中国城乡收入差距整体呈“逐年下降”的时序特征,中西部城乡收入差距自“高—中高水平”向“中低—低水平”的格局演变,四种分项收入对城乡收入差距影响各异;基准回归表明,数字普惠金融和合理的横向税收竞争均显著缩小了城乡收入差距;调节效应显示,横向税收竞争在数字普惠金融缩小城乡收入差距中具有逆向调节作用。基于此,提出引导数字普惠金融向农村下沉、倡导合理税收竞争、破除城乡市场壁垒、完善公共服务普惠共享机制等政策建议。

国企混改路径创新:从中长期实现共同富裕

共同富裕是社会主义的本质要求,是中国式现代化的重要特征。推进共同富裕离不开构建高水平社会主义市场经济体制,国有企业作为中国特色社会主义市场经济的根基,促进共同富裕就要稳步推进国有企业混合所有制改革,做强做优做大国有企业。本轮国企混改推动了国有经济与市场经济融合发展,在提高国企运行效率、推动经济增长等方面取得显著成效。但不同的改制路径也暴露出新的问题,员工权益保护不足、效率与公平关系处理不当、绩效薪酬体系不合理等影响着共同富裕的实现进程。从整体上市、引入战略投资者、员工持股、国企债务等方面分析国企混改现存问题对我国共同富裕实现进程产生的影响;并从发挥国企产业引领作用、深化国有经济科技创新驱动效应、找准国企职能定位、健全企业治理结构、优化营商环境、推进分配体系现代化等角度提出政策建议——国企混改应从模式创新入手推动国企高质量发展,在保持经济增长韧性与可持续性的同时,以中长期改善民生为导向,推动中国共同富裕目标尽早实现。

二元超声速混压式进气道亚临界稳定裕度研究

为了研究内收缩比和来流马赫数对二元超声速混压式进气道亚临界稳定裕度的影响规律及失稳机制,采用二维非定常仿真方法研究了内收缩比(ICR)为1.04~1.25的进气道在来流马赫数Ma0为2.4的条件下,以及内收缩比为1.08的进气道在来流马赫数为2.2~2.8条件下,其由稳态向失稳状态转变的过程。研究结果表明:(1)当Ma0=2.4时,在1.04≤ICR≤1.12内,随着ICR增加,亚临界稳定裕度ζ减小;1.16≤ICR≤1.25内,随着ICR增加,亚临界稳定裕度增大。(2)在内收缩比为1.08的条件下,马赫数变化引起的分离激波角和分离包再附压升两个关键因素变化共同主宰着进气道亚临界稳定裕度的变化趋势。(3)总体上,根据稳定亚临界初始状态的三相点无量纲高度?b是否大于1可将进气道的亚临界稳定裕度变化情形分为两类,当?b<1时,ζ随着?b的增加而减小;当?b> 1时,ζ随着?b的增加而增加。

劳动搜寻匹配摩擦与税收调整政策效应

本文将劳动力市场摩擦引入标准经济周期理论框架,构建了一个考虑劳动搜寻行为的动态一般均衡模型,分析了劳动所得税和资本所得税两种调整政策的经济动态效应,并对税收政策的福利成本进行了估算。研究结果表明,劳动所得税和资本所得税的单独变动对劳动收入份额和收入不平等的影响是相反的,而且都会导致劳动生产力与工资之间的缺口扩大。同时,实施减税并增加政府支出的积极性财政政策可以促进就业,提高劳动收入份额,减少收入不平等。此外,从福利成本的角度看,劳动所得税和资本所得税的同向调节对社会福利有非对称的放大作用,而且结合政府支出增加的税收组合调节政策会带来更高的社会福利。

混合所有制改革程度影响国企劳动收入占比吗?

国有企业混合所有制改革是当下国企改革的重点,而在推进形成以国内大循环为主体的新发展格局中,劳动收入占比变化将直接关系到扩大内需战略的有效实施,因此,研究国企混改对劳动者收入的影响具有重要意义。以2007-2020年中国A股国有上市公司为样本,研究混合所有制改革程度对国企劳动收入占比的影响,研究结果表明,混改股权结构深入性和混合度仅提高了高管劳动收入占比,对总体劳动收入占比和普通员工劳动收入占比没有显著作用。进一步研究发现,国企混改程度越高越能降低总体雇员规模,具体表现为普通员工的雇佣数量下降,但提高了高管人员数量,在一定程度上影响了两者的劳动收入占比,高管雇员人数的变化在混改和高管劳动收入占比中起到部分中介作用;在国企所属层级、国企功能分类以及董事会独立性差异的企业中,混改程度对国企劳动收入占比的影响具有异质性。研究结论有助于剖析和深化国有企业改革的同时优化企业收入分配制度,助力国民收入格局合理化。

控释尿素掺混比例对旱地玉米产量、无机氮含量及氮肥利用率的影响

【目的】控释尿素一次性轻简化施肥技术应用于陇东旱塬区春玉米生产增产效果显著。本研究从控释尿素与普通尿素掺混施用对玉米产量、土壤无机氮含量、酶活性及氮肥利用率的影响角度,研究其增产机理。【方法】2020—2021年连续两年在陇东旱塬的庆阳市镇原县梧桐村,以‘先玉335’为供试品种开展了玉米田间试验。在施N 225 kg/hm^(2)的前提下,设置5个控释尿素与普通尿素的掺混比例:100%普通尿素(N0:10)、100%控释尿素(N10:0)、30%控释尿素+70%普通尿素(N3:7)、50%控释尿素+50%普通尿素(N5:5)、70%控释尿素+30%普通尿素(N7:3),以不施氮处理(N0)为对照。调查了玉米产量,0—40 cm土层土壤无机氮含量、酶活性,计算了氮肥利用率和籽粒品质。【结果】控释尿素与普通尿素掺混显著增加了玉米穗粒数和百粒重,提高了玉米产量,以N7:3处理两年平均产量最高(16618 kg/hm^(2)),较N0:10、N10:0和N0处理分别增产20.1%、13.6%和55.6%;纯收益和产投比较N0:10处理分别增加了0.71万元/hm^(2)和16.3%,较N10:0处理分别增加了0.55万元/hm^(2)和15.2%。N3:7、N5:5、N7:3比N0:10和N10:0处理显著降低了0—40 cm土层NO_(3)^(-)-N含量,比N0处理显著提高了0—20 cm土层土壤NO_(3)^(-)-N和NH_(4)^(+)-N含量,明显阻隔了NO_(3)^(-)-N向深层淋失。N3:7、N5:5、N7:3比N0:10、N10:0和N0处理降低了秸秆氮积累量,并相应提高了籽粒氮积累量,以N7:3处理效果最显著。随控释尿素掺混比例增加,土壤硝酸还原酶和脲酶活性呈增加趋势,而过氧化氢酶、蔗糖酶、亚硝酸还原酶活性呈下降趋势。与N0:10相比,N10:0、N3:7、N5:5和N7:3均显著提高了氮肥偏生产力、氮肥农学效率、氮肥利用率和肥料贡献率,以N7:3处理的氮肥利用率最高,2年平均为39.3%,较N0:10和N10:0处理平均分别提高33.1%和21.9%。N7:3处理玉米籽粒中赖氨酸含量显著高于其他处理,蛋白质含量也较N0:10、N10:0和N0处理分别提高3.1%、4.0%和5.6%,改善玉米籽粒品质的效果显著。【结论】控释尿素与普通尿素按7∶3掺混基施,可保持玉米整个生育期0—20 cm土层较高的硝态氮含量,减少硝态氮向20—40 cm土层淋失,因此,可显著提高玉米产量、品质、氮肥利用效率和生产效益,是陇东旱塬区适宜的氮素运筹措施。

优化收入分配结构促进共同富裕的政策选择

共同富裕是社会主义的本质要求,是中国式现代化的重要内容。优化收入分配结构、完善收入分配制度是实现共同富裕的重要保障。当前,收入分配存在城乡间及城乡内部收入差距较大、劳资关系失衡等多层交织问题,面临新生产要素参与分配、现行财政体制对收入分配的调节效应有待加强等现实挑战。就未来发展而言,可以从深化要素市场化改革,完善兼顾效率与公平的初次分配制度,做大蛋糕;以财税制度改革为核心,强化社会公平的再分配制度,分好蛋糕;以规范社会捐助等慈善事业为依托,建立合理有效的第三次分配制度;从优化收入分配结构,多元化提升低收入群体致富能力,扩大中等收入群体比例,建立共同富裕的长效机制等方面,加以审慎谋划。

税制结构变动对居民消费的影响研究

税收及税制结构在扩大内需尤其是提高居民消费需求等方面起着非常重要的作用。在税收总量保持不变的前提下,政府可以通过调节税制结构来刺激居民消费。从异质性消费者的角度来看,由于异质性消费者无法实现跨期最优,导致其效用函数不同。这意味着同样一单位减税额会造成不同消费者最优消费水平的不同变动。本文以2011年个人所得税改革作为政策节点,利用中国家庭追踪调查(CFPS)2010年和2012年的收入和消费数据计算居民承担的直接税和间接税数值,以个人所得税改革对税制结构的调整为切入点,采用双重差分法分析政策实施前后居民消费的变化。研究结果显示,2011年的个人所得税改革显著刺激居民消费,并且刺激效果对不同类型的家庭存在明显的异质性。研究结论的政策含义在于,在调节税制结构的过程中,需在居民整体税负水平保持稳定或者逐步下降的前提下充分发挥直接税对收入分配的调节作用,在税制结构良性发展的同时兼顾居民消费的增长。

新技术采纳行为对农户收入的影响研究

新技术可有效提升农业生产效率,对大力推广农业技术、促进农业高质量发展具有重要意义。本文基于通辽市科尔沁地区274份农户的调研数据,利用Probit模型和广义精确匹配方法估计新技术采纳对通辽市科尔沁地区农户家庭收入的影响,并运用定性与定量相结合的混合研究方法对研究结果进行解读。研究发现:“受教育程度”“家中是否有党员”“劳动人口占比”“距县城距离”对农户新技术采纳有显著的影响,新技术采纳显著提高了农民家庭收入。

共同富裕背景下的收入分配税收调节问题

共同富裕是社会主义的本质特征和要求,也是我国发挥大国优势的重要体现。目前我国居民之间、城乡之间、地区之间的收入差距依然较大,相对贫困依然存在,这既不利于我国经济社会的稳定和发展,也不利于共同富裕目标的实现。税收作为调节收入分配的重要政策工具,在提高收入分配的公平性和促进共同富裕方面具有重要作用。文章深入探讨共同富裕背景下收入分配的税收调节问题,在分析税收调节收入的理论、机制和挑战基础上,提出优化税制结构、强化个人所得税收入分配效应、完善第三次分配税收激励机制、推进新经济新产业新业态税收调节政策等建议,从税收治理角度为促进我国收入公平分配、实现共同富裕建言献策。

碳税对经济增长、能源消费与收入分配的影响分析

本文利用1995—2005年我国GDP、能源消费和资源税样本数据,通过构建基于面板数据的计量模型,分析了征收碳税对我国28个省、直辖市和自治区的经济增长、能源消费与收入分配的影响。结果表明:征收碳税能够提高我国大部分地区的经济规模,同时对东部地区的能源消费具有抑制作用,但扩大了大部分地区资本所有者和劳动者的收入分配差距。这说明,现阶段我国应该分地区、分税率进行碳税征收,以使我国大部分地区在保持经济增长和体现社会公平的前提下实现节能减排的目标。

以家庭为单位征收个人所得税的制度设计问题——基于三种所得税征收模式的讨论

1993年确立的我国现行个人所得税征收模式,随着经济形势的发展变化,虽然做过数次局部调整,从整体来看与经济发展的匹配度仍然不高。学界对我国个人所得税制度的改革主要持两种观点,一种认为应该坚持并完善现行成熟的分类所得税制,通过征管手段的提高,强化源泉课税,减少税收流失。另一种观点则主张放弃现行的分类所得税制,选择实行综合所得税制。本文主要对以家庭为单位征收个人所得税,是以分类所得税制、综合所得税制,还是混合所得税制为基础更适应现实国情的问题展开分析,在此基础上提出了混合所得税制之下实行以家庭为单位征收个人所得税的制度假设。

中国企业所得税制改革与立法问题思考

我国现行企业所得税制存在不少问题及缺陷。比较国外企业所得税制的不同模式,中国企业所得税改革应合并两税,选择统一、公平、规范与简明的法人所得税制模式。中国法人所得税立法应在纳税人范围的确定、税率的设计、应税所得的确定、税收优惠等方面加以改进。

我国居民收入分配状况及财税调节政策

本文从我国居民总体收入变化情况、居民收入分配中的结构分布变化、居民收入的来源变化以及我国居民家庭财产的构成变化等四个方面 ,对现阶段我国的收入分配状况进行了较为全面、细致的分析。在此基础上 ,文章对我国当前的收入分配状况作出了总体性评价 ,并提出了相应的财税政策。

美国联邦个人所得税制及其对我国的借鉴意义

在对美国联邦个人所得税开征以来所表现出的种种特点作详尽分析的基础上 ,结合我国现行个人所得税制存在的主要问题 ,可以得出 ,今后我国个人所得税制改革应围绕实行分类综合课征制而展开 ;另外 ,在降低边际税率、扩大课税范围的同时 ,还应改进征管手段 ,加大征管力度。