高净值自然人税收征管存在的问题与对策研究

运用税收政策促进收入分配趋向公平问题一直是学界关注的焦点。因高净值自然人税源监控不到位、自然人征管模式与数字经济不相适应等原因,导致高净值自然人的税收流失较为严重。在制度层面明确高净值自然人划分的具体标准,设立专职机构对自然人纳税人实行分级分类管理,建立税务机关主导的涉税信息平台,对存在避税动机的移民征收“弃籍税”等措施,提高对高净值自然人税收征管的有效性,促进收入和财富分配趋向公平。

全球最低财富税发展脉络及中国应对措施

各国财政压力和财富不平等问题日益严重,引发国际上关于征收全球最低财富税的改革倡议。全球最低财富税是财富税的国际性拓展,是对全球顶级富豪征收固定税率的财富税。本文分析认为,全球最低财富税在有益于缓解财富不平等、财政压力等问题的同时,可能存在资本外流、效率损失等风险。对于中国而言,全球最低财富税既对中国现行的税收制度造成冲击,也为中国系统性调整、完善税收分配制度带来新的机遇。中国应当依托全球最低财富税,完善税收体制建设,开展财富税征收管理实践,探索财富税税基评估方法,加强税收征管数字化建设和国际合作,以及调整税收优惠政策。

以高净值个人为地税“大企业”税源监控对象的国际比较与借鉴

将高净值个人纳入大企业税源监控对象渐成国际趋势。针对目前新一轮税制改革后地税机关以个人所得税和财产行为税为主体的征管分工格局,借鉴国际经验,提出以高净值个人为主要对象的我国地税大企业税源监控新方向,设计了包括"机构设立、征管手段、服务理念"等方面的地税"大企业"税源监控体系建设路径。

高净值自然人税收风险管理国际比较与经验借鉴

随着我国经济社会快速发展,高净值自然人规模日益壮大。目前,我国尚未明确高净值自然人具体的认定标准,也没有建立针对高净值自然人的税收风险管理制度体系。本文结合我国国情实际,借鉴部分国家的有益经验,在研究提出我国高净值自然人界定标准的基础上,从立法完善、机构设置、信息管理、监管体系、人才队伍等方面提出完善我国高净值自然人税收风险管理的整体思路和实施举措。

高收入高净值自然人税收征管的国际经验与借鉴

发达国家普遍重视对高收入高净值自然人的税收征管,从明确高收入高净值自然人的界定标准,打造完善的税号使用制度、设置专门的管理机构、建立高质量的涉税信息管理制度等多方面加强高收入高净值自然人的税收征管,并取得了成效。立足我国高收入高净值自然人税收征管存在的问题,借鉴发达国家关于高收入高净值自然人税收征管先进经验,我国应从加强对高收入高净值自然人的分级分类管理,构建与数字经济发展相适应的税收征管模式、健全加强高收入高净值自然人税收征管的配套制度等方面入手,加强和完善对高收入高净值自然人的税收征管。

借鉴国际经验 完善我国财产税制

西方国家大都有较完善的财产税制。本文在借鉴西方发达国家财产税制的基础上,提出我国的财产税制改革方案:开征财产净值税和遗产税,①并完善相关配套征管制度。

我国个人所得税反避税规则的优化——以税务透明化背景下高净值人群跨境避税与税收征管为视角

长期以来,高净值人群凭借其得天独厚的资源调配优势进行个人财富的税务筹划,常用的避税手段包括利用关联方转让定价、设置离岸避税架构、弃籍取得非居民身份等。CRS和我国新《个人所得税法》的施行逐渐挤压了其避税空间,但我国个人所得税反避税规则仍亟须优化。在《个人所得税法》中引入具体明晰的特殊反避税条款、将"合理商业目的"和"经济实质"共同作为评判避税行为的标准以及构建执法程序中的反避税规则等,都是税务透明时代优化反避税制度的进路和要求,也是共同富裕视域下维护公平正义的题中之义。

我国高净值人群反避税问题研究

近年来,个人所得税反避税工作重点聚焦高净值人群,已成为国际税收治理的共识。2018年修订的《个人所得税法》新增设反避税条款,为税务部门打击自然人(特别是高净值人群)避税行为提供了有力的法律依据。但由于反避税条款属于初步立法,条款设置多为原则性规定,加之高净值人群收入渠道和避税手段多样化,反避税工作任重而道远。本文分析了高净值人群的避税现象和常用手段,探讨了个人所得税在反避税立法、税收基础管理及反避税国际合作等方面存在的不足,有针对性地提出了改进个人所得税反避税工作的具体建议。

高收入高净值自然人税收征管:现状、问题与对策

本文分析当前高收入高净值自然人税收征管的基本现状及存在问题,借鉴国外高收入高净值自然人税收征管经验,提出健全自然人税收征管法律制度体系、建立政府统筹主导下的部门协作管控体系、将高收入高净值自然人管理与大企业管理有机结合、对高收入高净值自然人实施有效控管的建议。

大数据时代高净值人群税收风险管理初探

本文对我国高净值人群税收征管特点及税收风险管理存在的问题进行了简要分析,在借鉴国外经验的基础上,从加强数据信息的有效获取、精准实施风险分析识别、建立专业化风险应对机制三个方面,提出了加强我国高净值人群税收风险管理的对策和建议。

关于提升高收入高净值人员纳税遵从度的思考

通过有效的税收服务和监管提升高收入高净值人员的纳税遵从度,有助于发挥税收调节居民收入的职能作用,缩小贫富差距。本文从剖析高收入高净值人员特点及我国税收征管现状出发,在借鉴国外先进做法的基础上,从界定高收入高净值人员范围、成立税收专业管理机构、加强税收风险管理、建立合作遵从战略四个方面,对提升高收入高净值人员纳税遵从度提出具体建议。

国际税收政策变化与私人银行离岸金融策略

目前各国政府对高净值人群个人的纳税要求更加严格,税务当局也加强针对高净值群体的税收监管,私人银行离岸金融业务受到日益严格的税务监管压力,主要有以下内容:OECD推动的限制"有害税收行为";美国海外账户税务合规法案要求所有金融机构都向美国财政部披露美国纳税人的账户信息;欧盟储蓄税指令要求在资金划转时预扣税;私人银行保密制度受到严峻挑战,某些离岸司法管辖区以制度规范或其他形式约定银行保密责任义务。对此,私人银行发展离岸金融要积极调整商业模式,发挥综合优势,调整客户结构;优化布局;加强市场研究及人才储备。