PCAOB对会计师事务所监管和处罚的特征分析与启示

本文概述了PCAOB对会计师事务所进行检查的内容和工作程序,系统分析了PCAOB自其成立以来的20年间对事务所检查和处罚的相关数据,并对近3年以来PCAOB发布的339份检查报告进行了归纳和总结,提炼出PCAOB对会计师事务所监管和处罚的特征,得出对我国会计师事务所监管的启示。

美国财务报告内部控制审计准则变化解析--PCAOB AS5和PCAOB AS2的比较

2007年7月,美国公众公司会计监督委员会(PCAOB)发布了新的内部控制审计标准——PCAOB AS5《与财务报表审计相整合的财务报告内部控制审计》,该准则取代了2004年发布的PCAOB AS2。由此,对内部控制审计和财务报表的审计方式产生了一定的影响。本文采用比较的方法阐述了PCAOB NO.5和PCAOB NO2针对内部控制审计要求的变化,有助于外部审计师在资源和方法等方面做出改变,以完成财务报表和内部控制审计。

注册会计师行业独立型监管模式有效性研究——基于美国PCAOB运作情况的分析

独立型监管机构具有更高的独立性、更大的法定权威和更集中的监管权限等有利条件,但缺乏基于社会声誉的权威,同时存在外部约束弱化、过度监管和行业专门知识利用不足等问题。独立型监管模式的有益经验值得借鉴,但必须注意其有效性不是无条件的。我国可考虑设立类似于美国PCAOB的相对独立、专司其职、权限集中、有充分法律授权和充足经费保障的监管机构,但须深入分析我国国情,设计出在权威、激励和知识三个维度上均能提高监管效率的改革方案。

PCAOB审计师内部控制测评流程和方法

本文对公众公司会计监督委员会(PCAOB)出台的内部控制测评标准中的测评流程和一般方法作了概括性介绍,并在此基础上提出对我国修订内部控制审计标准的几点启示。

PCAOB财务报告内部控制审计准则具体实施中的问题

本文主要讲述了美国《萨班斯——奥克利法》中创立的公共公司监督委员会PCAOB对财务报告内部控制审计准则实施中应注意的问题。

美国PCAOB研究十年回溯性分析及对我国的启示

美国PCAOB的主要职能体现在会计师事务所注册、审计准则制定、会计师事务所质量检查和执法四个方面。文章对近十年与PCAOB这些职能相关的研究文献进行了回溯性分析,并对未来可行研究进行了探索。同时,指出了若干PCAOB背景下适合于我国开展的相关实证研究工作。

审计质量的定量化评价指标体系研究——以PCAOB的AQI项目为例

一、引言进入21世纪之后,以美国为发源地的两次全球性经济、金融危机引发了社会各界对于注册会计师审计质量的空前关注。监管者希望采取措施加强对审计质量的监管,但发现很难对审计质量进行准确的评价并找到审计质量低下的根源。上市公司审计委员会被赋予任命外部审计师、确定审计费用并监督审计工作的更大职责,但发现难以对不同审计师的潜在质量进行准确的比较,并以此为基础作出更为合理的审计师聘任和续约决策。

PCAOB检查我国事务所工作底稿可能引发的法律风险及其应对措施

针对美国上市公司会计监督委员会可能检查我国部分会计师事务所审计工作底稿的有关情况，在美上市公司和有关会计师事务所应注意是否存在违反我国现行的《保守国家秘密法》、《档案法》的风险以及审计服务协议关于保密义务的例外规定是否能够为证券监管机构合理接受。在美上市公司应依法加强保密和档案管理工作，依法认定和保护国家秘密资料及其他档案资料；有关会计师事务所应及时提请档案主管部门对有关问题进行解释。并且，在美上市公司和有关会计师事务所还应考虑以更为稳妥的方式商定审计服务协议的保密条款。

简析美国PCAOB第二号审计准则及其对审计的影响

2004年6月,美国上市公司会计监督委员会(PCAOB)对外公布其已获美国证券交易委员会(SEC)批准的第2号审计准则(Auditing Standards No.2,以下简称AS2)《对与财务报表审计相关联的财务报告内部控制制度的审计》.

审计的性质——从PCAOB检查报告谈起

本文以PCAOB的成立和大规模检查为标志,将美国独立审计二分为前PCAOB时期和后PCAOB时期。通过分析PCAOB的成立及大规模检查活动中签发的较严厉的检查报告,本文认为,PCAOB严苛检查将会逐步改变审计的性质,使得独立审计从主要为提高上市公司对外报告可信度,逐渐转向迎合、满足PCAOB监管要求,获得一份满意的检查报告。这种改变将促使独立审计需要更多的审计准则、更细致严苛的审计流程,并导致审计收费上升。这种性质的改变将给学术研究提出新的挑战。

美国PCAOB违宪诉讼案思考

在2002年安然、世界通讯等一系列公司财务报表丑闻之后，美国通过了萨班斯一奥克斯利法案（Sarbanes—Oxley Acts，以下简称SOX），并根据该法案设立了独立的注册会计师行业监管机构，即美国上市公司会计监管委员会（Public Company Accounting Oversight Board,以下简称PCAOB）。

PCAOB发布审计报告模式概念公告

近日美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）发布了一份概念公告，讨论了改变审计报告模式的候选方案。PCAOB同时宣布，将于2011年第三季度召开公共圆桌会议，对该概念公告进行研讨。该概念公告列举了改变审计报告模式的多项备选方案，并就这些方案向公众征求意见。

PCAOB发布新概念公告征求公众意见

美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）近日发布一份概念公告，就包括通过会计师事务所强制轮换制在内的、旨在提高审计人员独立性、客观性以及职业怀疑在内的多项举措向公众征求意见。

PCAOB通过八项新审计准则规范风险评估

近日，美国公众公司会计监管委员会（PCAOB）通过了八项新的审计准则，以规范审计师对审计风险的评估和反应。这八项风险评估准则详细阐述了旨在增强审计人员对财务报表重大误报风险的评估和反应有效性的各项要求，贯穿了从初始计划阶段到审计结果评估的整个审计流程。

解读PCAOB NO.5中“缺陷”的变化——基于同PCAOB NO.2的比较

2007年，美国证券交易委员会（SEC）已经批准了美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）提交的审计准则第5号——《与财务报告审计相融合的内部控制审计》（以下称PCAOB No．5）。这项新准则将取代PCAOB此前制定的审计准则第2号（以下称PCAOB No．2），SEC要求己注册的会计师事务所在2007年11月15日以及之后结束的会计年度中采用新准则进行内部控制审计。

PCAOB对内部控制审计的启示探讨

美国公众公司会计监督委员会(PCAOB)通过第5号审计准则,对进行内部控制审计业务进行了重新定位与指导,这也是世界上关于内部控制审计的最新发展。简要概述了美国内部控制审计准则的主要发展与变化,并提出这些修订对我国内部控制规范建设的启示,针对我国内部控制审计的现状提出了一些建议。

会计师事务所国际化与会计信息可比性——基于中国会计师事务所在PCAOB注册的分析

本文采用2005~2018年中国A股主板上市公司数据,以中国境内会计师事务所在PCAOB注册为研究视角,分析会计师事务所国际化对会计信息可比性的影响,研究发现:会计师事务所在PCAOB注册之后,企业客户的会计信息可比性显著提升,这一结论在控制内生性后仍然成立;进一步研究表明,会计师事务所在PCAOB注册之后,审计独立性更强、审计投入更多、审计师行业专业能力更高,而且在高科技行业中,会计师事务所国际化对会计信息可比性的提升作用更显著。本文研究结论表明会计师事务所国际化主要通过声誉机制与学习机制影响会计信息可比性。

我国会计师事务所在PCAOB登记注册的情况与思考

根据《萨班斯法案》第106条款所赋予的定义，任何为在美国发行证券的公司编制或提供审计报告的外国会计师事务所以及虽然未向特定发行证券公司编制或提供审计报告，但在此过程中发挥实质性作用的外国会计师事务所，都应视为公众会计师事务所，须在PCAOB进行注册并接受监管。

浅析美国PCAOB第5号审计准则

Sarbanes-Oxley法案(SOX法案)一直遭到多方面的质疑,其中404条款被认为是所有条款中最严厉、最昂贵并饱受争议的条款。许多公司因忍受不了如此严厉的监管和高昂的遵循成本而纷纷退市。在1998年到2004年从美国股市退市的484家公司中,有372家公司在2002年到2004年间退市,404条款被认为是造成"退市潮"最主要的原因。因此,美国公众公司会计监督委员会(PCAOB)于2007年5月24日颁布了审计准则第5号——与财务报表审计相整合的财务报告内部控制审计(以下简称第5号审计准则)。2007年7月25日,美国证券交易委员会(SEC)批准了该准则,并明确表示会计年度在2007年11月15日及其之后结束的上市公司审计工作都将用第5号审计准则来代替原来指导404条款执行的第2号审计准则——与财务报表审计相衔接的基于财务报告的内部控制审计。