新个人所得税改革对中低收入群体劳动供给的影响——基于中国家庭追踪调查的研究

如何通过科学的财税政策应对劳动年龄人口减少、推进共同富裕是学术界和政策界面临的共同命题,其中,收入所得税对激发劳动力市场活力、促进中低收入群体劳动参与的作用尤其引人注目。基于中国家庭追踪调查2016—2020年的三期面板数据,采取双重差分法分析2018年个人所得税改革对劳动供给的影响。实证结果表明:提高个税免征额促进了中低收入群体的劳动参与,但未显著增加劳动时间。经过更换回归模型、安慰剂检验等一系列稳健性检验后,研究结论依然成立。异质性分析显示,个税免征额提高对劳动供给的影响在不同性别和婚姻状况的群体中存在差异,对女性群体、已婚群体的劳动参与影响更大。机制上,新税改显著降低了个体由于照料家庭而退出劳动力市场的情况。因此,未来个税政策的改革方向应包括:持续关注重点人群的收入情况,有效发挥个税调节收入分配的功能;充分考虑个税改革对于女性和已婚群体劳动供给更强的激励作用,积极推行鼓励已婚女性就业的税收优惠政策;进一步细化专项附加扣除项目或标准,增强劳动者获得感,激励低收入群体就业,助力共同富裕。

共同富裕视角下个人所得税制度改革路径探析

共同富裕的实现需要兼顾共同与富裕的协调发展,而个人所得税的税制特点与共同富裕的实现路径相契合。本文通过梳理共同富裕内涵的历史演变与特征,以及共同富裕与社会收入三次分配之间的关系,解析个人所得税推动共同富裕的作用路径。研究发现我国个人所得税在推动共同富裕过程中遇到的问题与阻碍,据此从完善税收立法和提高税收征管能力两方面提出个人所得税制改革的优化路径:逐步扩大综合计证范围,优化税率结构,调整税基结构,与其他税种和政策有效衔接,缩小收入差距;建立涉税信息共享机制,明确代扣代缴机构的法律责任,定期对高收入人群进行个税普法教育,规范核定征收,清理税收洼地。

税制结构变动对居民消费的影响研究

税收及税制结构在扩大内需尤其是提高居民消费需求等方面起着非常重要的作用。在税收总量保持不变的前提下,政府可以通过调节税制结构来刺激居民消费。从异质性消费者的角度来看,由于异质性消费者无法实现跨期最优,导致其效用函数不同。这意味着同样一单位减税额会造成不同消费者最优消费水平的不同变动。本文以2011年个人所得税改革作为政策节点,利用中国家庭追踪调查(CFPS)2010年和2012年的收入和消费数据计算居民承担的直接税和间接税数值,以个人所得税改革对税制结构的调整为切入点,采用双重差分法分析政策实施前后居民消费的变化。研究结果显示,2011年的个人所得税改革显著刺激居民消费,并且刺激效果对不同类型的家庭存在明显的异质性。研究结论的政策含义在于,在调节税制结构的过程中,需在居民整体税负水平保持稳定或者逐步下降的前提下充分发挥直接税对收入分配的调节作用,在税制结构良性发展的同时兼顾居民消费的增长。

个人所得税减免、劳动供给与收入分配——基于2018年个税改革的准自然实验研究

本文以2018年个税改革为准自然实验,采用2015—2019年三期CHFS数据和双重差分法实证分析个人所得税减免的劳动供给效应,并拓展分析其对收入分配的影响。研究表明:个税减免对劳动供给的激励效应与税收减免程度呈正相关关系。异质性分析发现,税额减免对中低收入组的劳动供给有显著的正影响,而对中高收入组的劳动供给影响不显著。从影响机制来看,个税减免的劳动供给效应使中低收入群体税后劳动收入增加,有助于增强个税调节收入分配的作用。

Asymptotic Marginal Tax Rate of Individual Income Tax in China

This paper examines the asymptotic marginal rate of individual income tax which maximizes China's social welfare through numerical simulation based on the elasticity of China's labor supply, income distribution and the social objectives of redistribution in accordance with the optimal direct taxation theory. Taking advantage of the optimal direct taxation model with consideration of the income effect, it comes to the conclusion that combined with China's reality, the asymptotic marginal rate of individual labor income tax in China should be between 35% and 40%.

美国联邦个人所得税制及其对我国的借鉴意义

在对美国联邦个人所得税开征以来所表现出的种种特点作详尽分析的基础上 ,结合我国现行个人所得税制存在的主要问题 ,可以得出 ,今后我国个人所得税制改革应围绕实行分类综合课征制而展开 ;另外 ,在降低边际税率、扩大课税范围的同时 ,还应改进征管手段 ,加大征管力度。

中国个人所得税改革历程与展望——基于促进构建橄榄型收入分配格局的视角

本文以促进我国橄榄型收入分配格局构建与形成为主要视角,将如何充分发挥个人所得税的收入调节作用作为基本主线,简要分析了自1980年中国个人所得税开征以来的改革历程,着重评价了本轮改革(2011年)的主要内容和影响,提出了今后改革的总体思路和政策建议。

中国各省份个税潜力估算及影响因素分析——综合累进个税改革的经验证据

按家庭人均总收入综合累进征收个税是我国个税征收模式改革的重要备选项。本文采用拟合居民收入分布函数法,对这一模式下2012年我国及各省份以个税流失率代表的个税潜力进行了估算和比较,同时也对多种可能因素的影响方向和程度进行了计量回归。研究发现,全国城镇居民整体的个税流失率约为61%,人均纳税额呈现边境和沿海省份高而中部省份低的漏斗状分布,个税流失率由西北向东南梯状上升,"三险一金"支出比例、工薪收入比重、家庭无收入人口比例和收入分配差距是影响综合累进模式下我国各地区个税潜力的主要因素。本文的研究为我国逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制提供了一种经验证据,提出了针对性的政策建议。

论中国个人所得税制度的改革

随着个人财富的变化,我国现行的个人所得税制度的不足日趋显现,分类所得税课税模式在当今社会的弊端日益显现,既难以体现公平税负、合理税负的原则,又给征收管理带来困难,全面改革我国个人所得税制度势在必行。

公平视野下的美国联邦个人所得税研究——兼论对中国个税改革的借鉴

公平视野下的美国联邦个税,在税收理念、纳税人意识、税基结构以及个税的纵横向维度上都贯穿了公平的特性。这种公平的特性对于调节贫富分化以及维持个税制度的良性运行起到了重要作用。滥觞于西方的中国个税,已经走到了改革的十字路口,而成熟的联邦个税可为中国的个税改革提供借鉴的因子。个税改革成功的关键是将公平的因素融化于抽象的税收理念和实体的制度设计中。具体而言,强化"纳税人"意识、普遍提高征收率、纠正"倒金字塔结构"、设计综合类税制等都是适当的改革路径。

个人所得税改革遗留问题探讨

新个人所得税法主要在两个方面进行了重大改动:费用减除标准上,将工资、薪金所得的费用减除额从800元上调至1600元;纳税申报上,对高收入者鼓励其自行申报。这是我国个税改革的一个良好开端,但与理想的个税模式相比,我国个税制度还存在着税制不合理、税基过窄、税率相对复杂、税收征管制度不完善等遗留问题。本文对此进行了探讨,并提出了一些完善建议。

基于生存权保障的《个人所得税法》改革及完善

《个人所得税法》的改革已经从单纯的免征额、累进税率的调整深入到综合税制建构的层面,但是其重心仍然是解决如何扩大对高收入者的适用力度问题。从对征税权力的确认及强化角度看,这一过程体现了个税法积极干预的扩张型改革进路的特点。与"多取"、"多予"的扩张型改革进路不同,基于生存权保障的改革进路主要通过减免优惠与费用扣除两大制度建立课征减除机制,呈现出"少取"、直接"让利"的收缩型改革进路的特点,与公共财政价值目标、作用机理、基本原则的发展趋势相契合。现行立法上的免征额、减免税、费用扣除制度尚不能承担这一基于生存权保障的改革任务,有必要从适用模式、形式依据、实体限度几方面完善个税法减免优惠与费用扣除制度。

我国个人所得税法的再修改前瞻

2005年个人所得税法的修正仅是局部微调,没有弥补其根本缺陷,我国个人所得税法的改革和完善任重而道远。应当借鉴近年来各国个人所得税法律制度改革的合理因素,研究我国个人所得税法的根本缺陷,探讨进一步完善的五个关键路径:分类征收向分类与综合相结合的征收模式转变;减少累进税率级次,降低最高边际税率;规范税收特别措施;采用基本扣除与专项扣除相结合的方式,建立弹性税制,推广税收指数化和完善征管法律制度。

减税降费有助于缩小中国家庭经济不平等吗--来自2011年个税改革的证据

共同富裕要求我们从多维视角审视物质层面的不平等,在当前减税降费的大背景下,个人所得税是调控收入分配的关键手段。文章从收入、消费和财产所构成的多维经济不平等视角出发,对2011年个人所得税改革调节家庭经济不平等的效应进行了探讨。研究发现:个人所得税改革的公平效应是显著的,使经济不平等程度下降了13.64%,其中对城市地区的调节效应更强,对低福利阶层和高福利阶层的影响相对显著。在作用机制方面,个人所得税改革主要影响收入不平等,并进一步作用于消费不平等和财产不平等,最终影响经济不平等。为充分发挥个人所得税的调节效应,应逐步提高个人所得税比重,补充和细化专项附加扣除项目与标准,逐步以家庭为基础征收个税。

现阶段我国收入分配格局探析

现阶段我国居民收入分配差距的扩大在近年来越来越严重,这不仅表现在城乡居民间,还表现在不同行业之间、不同地域之间等各个方面。从上述三个方面出发,对现阶段我国居民收入分配格局进行了初步分析,并从非均衡经济、经济体制、税收制度和公共服务角度分析了造成差距的原因,提出了深化收入分配制度改革等相关对策建议,对如何缩小收入分配差距,改善现状具有参考意义。

论个税自行申报——导引价值、制度障碍与对策

个税自行申报具有培育纳税人权利与责任意识、收集纳税人信息,有效监控税源和倒逼税制改革等导引价值。然而,现行个人所得税制的分类征收方法、"一刀切"扣除项目以及完税凭证协查机制等与个税自行申报存在诸多矛盾,这是个税自行申报元年遇冷的根本原因。因此,应把个税税制改革作为个税自行申报有效运行的突破口。

新一轮个税改革的现实约束与理性选择

伴随着经济社会发展水平的提升,个人所得税在税收体系中的地位日益突出。但当前我国分类课征个税的模式存在较大局限,既难以体现纳税人的综合纳税能力,容易造成纵向不公平征税,也因税制模式设置欠科学、缺乏弹性,容易带来税款流失、监管成本高等问题。启动新一轮的个税改革理应成为共识,然而现实面临着税收管理、政治环境和税收文化的约束,改革应从政策层面、征管层面统筹设计。

我国个人收入分配的税收调节政策

［摘 要］目前我国个人收入差距已显得过大，调节个人收入分配的税收政策尚不完善。应根据我国国情并借鉴国际经验，改革个人所得税制度，逐步实施农业税制与工商税制接轨，尽快开征遗产与赠与税、社会保险税，改革企业所得税，给不同经济成分、不同区域、不同规模的企业以国民待遇。

市场化对中国城乡收入差距的影响：基于省级面板数据的经验分析

首先对市场化改革以来中国的城乡收入差距的历史演变进行了回顾,然后利用中国31个省份13年的面板数据分析了市场化改革对城乡收入差距的影响。研究结果显示,市场化改革对中国城乡收入比率产生了显著的负向影响;在市场化改革的五个方面中,主要是非国有经济的发展产生了缩小城乡收入差距的积极作用,政府和市场的关系、产品市场和要素市场的发育、市场中介组织的发展及法治环境的改善对城乡收入差距的影响并不具有统计显著性;估计结果还显示,经济发展水平与城市化水平的提高、二元经济结构强度的降低均有利于缩小中国的城乡收入差距,贸易依存度的上升则倾向于扩大中国的城乡收入差距。建议中国应当继续推进市场化改革,特别是要鼓励非国有经济的发展,以抑制不断扩大的城乡收入差距。

我国个人所得税法的评析及其改革与完善

从个人所得税法的基本功能作用和要素分析,中国个人所得税法具有几大特色(优势),但也存在若干不足。应结合经济发展的实际状况确定我国个税法的改革方向和原则,个人所得税改革和要解决的问题很多,我们主张逐步改革,分步实施,当前迫切要解决的是两方面的问题:一是适当提高费用扣除标准,二是减少级距,拉开档次。