Preferential Policy and Tax Regulations Income Tax of Enterprises and Local Income Tax

*Newly-built joint ventures engaged in new and high technological enterprises shall enjoy a 15 percent reduction of income tax for two years, or a 24 percent reduction for two years and a 50 percent reduction in the following three years. A choice between the two may be decided by the said enterprises. **Service industry, those enterprises with a foreign capital of more than US$5 million shall be exempt from the tax

共同富裕目标下的我国消费税转型:职能定位与改革路径

作为国家治理的基础,我国的财税体制在共同富裕目标下面临着向现代化财税制度转型的迫切需求。现行消费税制度已经滞后于居民消费结构升级,不仅未能发挥其特有消费调节职能,更难以与增值税配合实现流转税在收入筹集与调节上的功能协同,亟待转型。本文从共同富裕目标下消费税职能定位分析着手,提出改革的瓶颈制约。在借鉴典型国家征税范围经验的基础上,基于国内消费结构演变现实,提出了消费税未来应从高端奢侈服务和成瘾性娱乐服务着手,建立完备的“商品+服务”征税范围体系、部分税目引进累进税率以及分步试点、科学设定收入划分方案等路径实施改革,从而充分发挥消费税收入调节为主的职能,为推动共同富裕提供制度保障。

个人所得税纳税筹划的必要性与可行性

要合理避税,就必须对个人纳税进行筹划。本文对个人所得税的相关规定和个人所得税筹划现状进行研究,分析了个人所得税筹划的必要性,从最大限度给员工交纳住房公积金或社会保险费、发放通评补贴分种收入、通过集体福利分流收入、工资薪金与劳务报酬转化、单独列支项目、某些单位采用年薪制等6个方面提出了工资薪金个人所得税纳税筹划的措施;从最大限度将一些收入转化为费用列支、适时少计费用、将资本性支出转为收益性支出、采用拆借方法、采用融资租赁方式等5个方面提出了个体工商户个人所得税纳税筹划的措施。

税收调节与收入分配：一个文献综述

对近年来研究税收调节与收入分配的中外文献进行了一个简要回顾,对比了中外研究成果的主要差异,并对我国今后的研究方向进行了展望。当前国外相关研究成果主要涉及税收制度再分配功能的实证检验、税收工具与转移支付两者再分配功能的比较、收入分配不平等和税收遵从的关系;而我国相关研究成果主要涉及税收调节收入分配的功能定位、我国税收调节作用的实证分析、税收调节功能弱化的原因及对策分析。中外相关研究成果在研究内容、研究方法和研究深度等方面存在着较大差异。

税收对我国城乡居民收入的再分配效应研究

合理的税制可以起到公平收入分配的作用。因消费结构及规模的差异,城乡居民所负担的税收也会有所差异。本文结合《中国城市(镇)生活与价格年鉴》和《中国住户调查年鉴》的统计数据,分别计算主要税种对城镇居民和农村居民的再分配效应。研究发现,我国税收对农村和城镇居民收入均具有逆向调节作用,在农村地区逆向调节作用更明显,但城乡的逆向调节程度都在逐渐弱化。鉴于税收对城镇与农村的再分配效应差异,我国应该进一步调整现行税制结构,完善收入监控机制,优化税收优惠政策的调节方向和力度。

税收负担、政府管制对地区隐性经济的影响研究

税收负担和政府管制是影响隐性经济规模的主要因素。利用微观收支差异法测算我国各地区1998年-2013年的隐性经济规模,研究发现：税收负担显著地扩大了地区隐性经济规模;政府管制与地区隐性经济规模之间存在显著而稳健的U型关系而非简单的线性关系;地区人均GDP、居民统计收入、城镇化率、财政分权等也是影响地区隐性经济的重要因素。应保持税收负担的基本稳定;制定适度的政府管制政策,提高政府综合治理能力;合理划分中央与地方政府的事权与支出责任;进一步加快地区经济发展水平、加速城镇化建设步伐、提高城乡居民显性收入水平、完善统计核算制度等,以起到抑制隐性经济规模的作用。

中国税收制度对家庭经济不平等的调节效应研究

基于CFPS数据库,借鉴社会福利和相对剥夺的理论,对家庭收入、消费和财产三个维度组成的经济不平等进行了测度,并结合经济不平等的内涵对税制进行重新分类,对税收调节经济不平等的作用机制和实际效果进行了分析。研究发现:我国当前税制对经济不平等具有显著调节作用,其中消费类税收的调节力度最大,收入类税收次之,最后是财产类税收;税收对中间及以上福利阶层的调节较为显著,对城市家庭的调节力度高于农村。基于上述结论,建议从多维度持续关注经济不平等,强化税收统筹设计;充分提高收入类税收的累进性,强化公平调节功能;进一步完善消费类税收,助力消费优化升级;重视对财产不平等的调控,规范和完善财产税制度;加强相关部门的密切协作,提高税收征管力度。

四大合作所合伙治理的框架、经验及其启示

运用实地访谈研究方法,描述和梳理了四大合作所合伙治理的框架、经验,并对本土会计师事务所形成合伙治理提出如下建议:(1)合伙治理不是简单地以合伙制事务所注册登记为标志形成,需要经历一个漫长的职业理念、管理哲学、行为模式、技术专长的积累。(2)合伙治理凸现共同利益纽带。(3)合伙治理凸现统一平台和标准的优势。(4)合伙治理强调决策、执行和监督权利的共担性和专业性。(5)合伙治理强调合伙人的责权利的明晰和匹配。

个人所得税减免有助于中国城镇家庭提高消费吗?

预期效应的准确识别往往是政策评估的重点和难点。本文基于中国城镇住户调查2010-2012年月度数据研究发现:第一,2011年6月底个人所得税法修正案获得通过时,工薪家庭消费便已显著增加,并在2011年9月正式实施时达到最大,随后逐步下降,两个月后达到较高稳态(约为0. 20),但在统计意义上并不显著。与既往研究不同,这说明税收减免只在短期提高家庭消费,忽略家庭预期将会导致减税效应低估。第二,家庭增加的支出以服务消费和食物消费为主,耐用消费和债务支出并未显著调整,这可能与减免力度有关。第三,与常规认知不同,政策边际消费倾向更多地随着减税率(而非收入水平或者流动率)增加单调递减。本文通过改进Kueng(2018)所提理论模型,对此进行了解释。

我国个人收入分配的税收调节政策

［摘 要］目前我国个人收入差距已显得过大，调节个人收入分配的税收政策尚不完善。应根据我国国情并借鉴国际经验，改革个人所得税制度，逐步实施农业税制与工商税制接轨，尽快开征遗产与赠与税、社会保险税，改革企业所得税，给不同经济成分、不同区域、不同规模的企业以国民待遇。

房产税调节收入分配的机理、条件与改革方向

房产税在影响居民收入和财富的同时,还通过转移支付来改善中低收入群体的住房和公共服务,具有调节收入分配的功能。房产税收入用于转移支付、税制设计与住房供应体系形成良性耦合、税基宽泛、税率合适、计税依据合理以及法律保障等是房产税有效发挥调节收入分配功能的条件。调节收入分配是我国房产税改革的重要目标。虽然从沪、渝房产税试点改革实践看,房产税整体上尚不能有效调节收入分配,但不能以此否定房产税所具备的调节收入分配的功能。目前,税基过窄、计税依据不合理、房产估价等配套措施不成熟是制约我国房产税有效调节收入分配的主要因素,也是房产税进一步改革的方向。要积极推进房产税扩围改革,并尽快实现以房屋市场价值作为计税依据,不断增强房产税调节收入分配的功能。

二元目标下的个人所得税法制度演进

个人所得税法兼具组织收入和调节分配的二元目标,历次修法皆围绕此展开。2018年个税修法的举措中,改革征收模式及纳税时间单位、调整宽免额和税率级距、增设专项附加扣除与反避税规则,主要着眼于优化分配格局,但组织收入的基础性目标仍会制约调节分配的向度和力度,二元目标间的内在张力使勤劳所得-非勤劳所得的相对税率、综合所得征税的累进程度等成为需进一步斟酌确定的事项。因应客观情势,现阶段应将个人所得税法的重心置于强化分配调节之上,组织收入和调节分配两大目标俱可经由量能课税达致,二者分别指向纵向和横向维度的量能课税。故此,应将纵横统一的量能课税作为个人所得税法建制和调整的基准。

重庆房产税试点改革的实效分析

重庆房产税试点改革的实际效果并不显著:在调节居民收入分配方面,虽然政策的出发点在于减少社会财富分配的不均,但房产税规模偏小使其调节收入分配的作用有限;在调控房产市场价格方面,虽然限制了高端消费,但对整体房价影响有限;在组织财政收入方面,虽然房产税对财政收入的构成具有一定的影响,但其在地方财政收入中占比很低。但从长远来看,试点方案的实施有利于对房地产市场的结构调整,并对推进住房制度体系建设具有极为重要的作用。因此,重庆房产税改革试点的制度建设意义远大于实施效果。应积极推进公租房、安置房建设,合理引导刚性需求,构建"低端有保障、中端有市场、高端有约束"的住房制度体系;提升房产税对财政收入的贡献度,降低地方政府对土地财政的依赖性;改进房产税税制设计,稳步推进房产税扩围改革。

中国个人所得税的性质及其效果分析

以工资薪金税收为主体的个人所得税是一种消费者税。由于起征额的存在,个人所得税并不是一种完全的所得税,而是一种个人收入调节税。基于消费者税的理论基础,提出了关于中国代表性居民纳税人的理论平均税负的一个简单模型,以及一个关于中国个人所得税对全部税收的贡献率的理论计算公式。中国个人所得税改革应着眼于如何改善工薪所得税的累进性,增强税收的收入再分配职能,相对提高低收入劳动者的实际报酬。为此,应将个人所得税易名为个人收入调节税,减少税率档次,提高免征额。

信托所得课税规则研究

信托所得课税规则以信托财产所产生的收益如何分配所得税义务为核心内容,以合理判定所得税纳税主体、避免重复征税、防范信托避税、合理处理信托运行过程中的所得税问题为具体内容。实质课税原则应作为信托所得税纳税义务分配均衡的评价标准,并以此为基础构建我国信托所得税法律制度。

收入分配改革与高管薪酬税收调节机制探析

改革收入分配格局成为我国"中等收入"发展阶段的重要使命,高管薪酬日益成为社会财富分配两极分化的重要因子。市场机制愈发达,高管等高收入群体收入税收调节机制也愈完善,调节手段也愈丰富多样。我国高管薪酬税收调节则严重滞后于激励机制,难以优化税收结构,释放应有的"控高"和"提低"效应。要尽快树立兼顾公平和效率的税收调节理念,改革个人所得税制,完善股权激励的税收机制,健全税收征管体系。

《食品安全法》是否保障了食品安全?——基于国际比较回归合成控制法的规制效果推估

本文以2009年《食品安全法》的颁布实施为政策冲击时点,构建基于回归合成控制法的政策效果评估模型,以食品安全规制水平相当的其他相关国家为对照组,推估《食品安全法》更早得以制定实施的话,它对我国长短期食源性疾病和食物中毒状况的影响。研究结果显示,法律的威慑力仅在短期有效,短期内食物中毒事件有所减少,但长期来看,无论食物中毒事件还是食源性疾病暴发都有增无减,说明亟需提高法律规制的长期有效性。一方面,提高食品安全的技术标准,保证食品安全标准制定参与主体多元化,协调企业与消费者的多方利益诉求;另一方面,食品安全标准提高后辅以高昂的违法成本,以形成对食品生产企业长期可置信的威胁,配合消费者个体卫生和饮食习惯的改进,不断增进国民的长期健康水平。

城乡“剪刀差”对收入分配的影响与财税法规制

城乡收入分配差距不断扩大,"剪刀差"现象的存在是一个重要因素。从"剪刀差"概念的提出,其内涵不断被学者扩大,如今常用来形容城乡之间不等价交换、不平衡现象。由于城市偏向法则、迪雷克托法则、市场失灵和三层分配理论等因素作用下,我国依然存在三类城乡"剪刀差"体系,即政府导致的"剪刀差"、市场自发形成的"剪刀差"以及政府和市场共同作用的"剪刀差"。每一类"剪刀差"体系中的各个子"剪刀差"对城乡收入分配差距扩大都有直接的影响。作为资源配置和收入分配法,财税法对缩小城乡"剪刀差"有不可推卸的责任和不可替代之功效。通过财税法律制度的构建,对农村居民实行"多予少取或不取"财政收支政策,逐步消除城乡"剪刀差",进而缩小城乡收入分配差距。

关于我国个人所得税改革的定位思考

个人所得税的改革需要考虑定位问题,如果将我国的个人所得税定位于以普遍征收、重点调节的方式调节收入分配公平,则其改革重点应放在调整税率和累进级距方面。提高免征额可以减轻纳税人的负担却不能调节收入分配不公平;免征额不变,调整税率和累进级距可以使个人所得税实现对高收入者的重点调节。

推进现行税制改革 缩小居民收入差距

改革开放以来,我国居民收入分配差距持续、快速扩大。通过对现行税制结构模式、主要税种制度设计缺陷、调节社会分配重要税种缺失的分析,指出现行税制导致收入分配公平职能弱化,提出通过推进税制改革和增强税收调节收入分配差距功能,进而制定缩小居民收入差距的政策措施。