基于“黑箱”问题的政府碳排放调控政策设计及影响分析

本文在低碳经济背景下,针对我国制造企业生产和碳排放现状,在设定经济发展速度所决定的制造企业限额碳排放约束下,构建了基于"黑箱"问题的碳排放量-环境政策模型,研究政府如何制定碳税和补贴相结合的复合调控政策以控制企业的碳排放量。通过数值仿真结果,分析企业产量、产品价格与调控政策之间的关系,得出结论:基于"黑箱"问题的碳排放量-环境政策能够在降低碳排放量的同时维持企业的发展,单位碳税和超标碳排放量并不是一定的线性关系,但是总趋势可以看出,超标的碳排放量与单位碳税是正向关系;不同情境下的单一制造企业或不同情境下的多个制造企业的单位碳税和补贴不同,政府可以设置差异化碳税和补贴;碳税和补贴的变动对产品价格的变化幅度在-1%和1.5%之间,说明可以在降低碳排放量和满足生产量的同时使现实生活中产品的价格保持基本稳定。

欧洲十二国专利盒制度的比较与借鉴

近年来,欧洲已有12个国家相继实施了专利盒制度,对符合条件的知识产权项目的转化和商品化所得给予大幅度的税收优惠。虽然这些国家的专利盒制度在具体内容上各有不同,但却都在鼓励本国知识产权的创新和商品化、吸引外国知识产权项目在本国的研发注册等方面起到了很大的作用,从而在整体上提升了本国知识产权研发和商品化的水平。我国虽然从2008年起就在相关的法律法规和规范性文件中规定了对企业技术转让所得的税收优惠制度,但实际效果并不理想。研究和借鉴欧洲十二国专利盒制度的具体内容,对于促进我国知识产权税收优惠制度的发展和知识产权项目的商品化具有重要的意义。

完善我国企业知识产权转化的税收优惠制度探析——以国际减税趋势下欧洲“专利盒”制度为鉴

在全球减税趋势下,如何降低我国企业知识产权转化的税负压力,并起到国家创新驱动的激励效果,是我国面临的重要挑战之一。以欧洲"专利盒"制度作为研究对象,借鉴"专利盒"的制度经验,结合我国企业创新发展的现状,提出完善我国企业知识产权转化税收优惠制度的若干建议,以期对我国企业提高创新能力有所助益。

基于车载监测装置的机车自动过分相装置的研制

针对目前电力机车过分相方案存在的问题,研制基于车载监测装置的机车自动过分相装置。基本原理是采用RS—485通信技术,从机车安全信息监测装置TAX箱中读取机车运行数据,根据机车速度和行驶位置确定过分相的时刻,辅助司机操作过分相。采用AT89C51单片机作为微控制器,通过RS—485通信接口与TAX箱通信记录单元通信,获取机车实时信息;通过主断路器电路进行检测、断开主断路器。软件设计包括RS—485通信、状态指示与报警和控制3个模块。研制的关键技术是自动过分相装置退级动作的实现。从实际运行效果看,该装置可以有效防止机车带电过分相现象的发生,使用方便。

企业技术转让所得税优惠政策的中欧比较

中国从2008年开始实施企业技术转让所得税优惠政策,但受到政策条件限制等原因,政策的影响力和激励作用有限。随着中国创新型国家建设的深入,特别是"专利转让"等技术交易活跃度的增加,该政策逐渐引起关注。本文总结欧洲"专利盒"政策的特点与发展趋势,在对比基础上分析了中国技术转让所得税优惠政策的主要问题,并提出中国借鉴和完善建议。

有效创新激励还是有害税收竞争？--BEPS背景下“专利盒”政策的困境

"专利盒"政策的流行表现出有关政府在促进技术商业化开发、应用方面的良好意图和积极态度,但各国政策的横向差异和设计缺陷却成为跨国公司避税安排的有力工具,进而受到有害税收竞争的质疑。本文从要素设计的主要方面对比了欧洲国家"专利盒"政策的异同,进行了有效税收负担的测算。结合BEPS项目背景下对实施国政策的社会效应分析,笔者认为目前实施的"专利盒"与企业创新投入、跨国公司投资和与流动性税基作用机制都存在不确定性。为了进一步改进我国"类专利盒"政策,提出从扩大政策受益面、增加防止滥用条款、提高政策间协调性和把握国际政策调整动态等方面进行完善的思路。

荷兰的个人所得税制度及启示借鉴

荷兰是最早建立资本主义制度并进入西方现代社会的国家之一,经过长时间的积累和完善已基本建立起了较为合理完善的现代税收制度。本文具体介绍了荷兰个人所得税制度的最新情况,包括独具特色的“分框制度”(Boxes System)、税收减免及各类补贴、征收管理与缴纳方式;分析了其针对不同收入人群的税收风险监管与救助补贴,以及合理避税的做法和措施。通过对荷兰个税和社会保障制度的介绍以及对其税收监管及救助补贴的分析,为中国的个税征稽体系和社会保障制度的改革提供借鉴和启示。

宪政三章

投票箱之妙不仅在于说服人们守法 ,而且还通过这一巧妙的程序 ,将决策风险转嫁给了选民本身。民主应当被列为人类历史上最伟大的发明之一 ,而投票箱则可以称之为一种妙不可言的设计。与政治法律中的其他制度一样 ,中国的宪法也是近代舶来品。西方宪政之所以最终确立 ,宗教以及教会是我们首先看得到的因素 ,第二条便是阶级以及阶段斗争对君主权力的限制 ,社会分工以及由此带来的知识分化是约束专横权力行使的第三个因素。税收奠定宪政基础。应当由人大代表对税收以及财政事项进行细致入微的审查。

影响我国中央政府国债依存度因素的实证分析

近来,国内有些学者认为我国积极财政政策应该淡出,然而温家宝总理提出新一届政府将继续实施积极财政政策。本文以改革开放以来为研究时间段,取国债依存度(Y)为因变量,滞后一期国债依存度(Y-1)、宏观税率(X1)、财政收入集中度(X2)为自变量,应用BOX-COX变换等统计工具揭示了它们之间的相关关系。研究结果提示,宏观税率对国债依存度的正向作用,弱于财政收入集中度的反向作用。

农村税费改革的难点与政策建议

本文分析了试点地区农村税费改革的现状及推行中暴露的问题,在此基础上提出了完善税费制度改革的政策建议,认为在我国已入世的情况下,取消农业税是现实、合理的选择。

知识产权税收激励制度发展特征与启示--基于BEPS行动计划前后专利盒制度的比较分析

本文选取15个具有代表性的专利盒实施国,分析这些国家在BEPS行动计划前后专利盒优惠税制在知识产权优惠范围、知识产权所得类型和获取方式限制,以及优惠税率等方面的特征变化,并将这些专利盒制度与中国的类专利盒制度进行比较。研究结果表明,中国的知识产权激励制度存在优惠幅度较小、限制条件较高以及知识产权针对性较弱等问题,应考虑整合现有知识产权优惠政策,出台中国的“专利盒”制度,同时加强知识产权激励制度的关联性要求,并强调自主研发的重要性。

国外专利盒子政策与我国技术转让投资所得税政策比较研究

实现创新驱动发展,建设知识产权强国,必须制定有效的技术和知识产权转移转化所得税政策。我国应扩展技术和知识产权转移投资所得税政策主体范围,完善所得税优惠政策范围,应将"技术转让"和"创业投资"统一为"技术与知识产权转移投资",完善所得税优惠政策条件,要求具有本国知识产权,实行税率式所得税减免政策,在500万元以下免征所得税基础上,对超过500万元收入实行技术和知识产权转移所得税抵免政策,实行技术和知识产权投资抵免政策,抵免比例为60%～80%。

煤炭产销远程监控协税系统

针对煤炭生产企业在产销过程中普遍存在逃税逃费问题[1],该系统将煤矿、稽查监控、运销公司检查站、税务局等多部门进行通讯连接,实现远程实时监控。系统采用以图像自动识别及数据远程多点离散自动核查先进技术,以及集成多种无线(CDMA\GPRS)传输方式为技术特点,不仅提高了企业整个生产过程的稽查力度提高了监控效率,同时具有煤炭产销系统综合信息管控功能。

HTLV-1 Tax蛋白对T细胞中HMGB1调控的影响

目的探讨人T淋巴细胞白血病1型病毒（humanT—cellleukemiavirus1，HTLV-1）Tax蛋白对人高迁移率族蛋白1（highmobilitygroupbox1，HMGB1）基因转录调控的影响。方法提取TaxN和TaxP细胞总RNA和蛋白质，通过real—timePCR和Westernblot分析HMGB1mRNA和蛋白质的表达情况；利用脂质体介导方法，将6个含有不同长度HMGB1调控序列的pGL3-HMGB1-luc瞬时转染至TaxN和TaxP细胞，观察HMGB1基因在不同T细胞中的转录活性；pCMV—Tax与pGL3-HMGB1-luc瞬时共转染至Jurkat细胞，观察Tax蛋白对HMGB1基因的转录调控影响；染色体免疫共沉淀（ChIP）找寻Tax蛋白影响HMGB1基因转录调控的区段。结果TaxP细胞中HMGB1mRNA和蛋白质表达水平高于TaxN细胞。TaxN和TaxP细胞中HMGB1调控趋势基本相似，均表现出3号质粒（pHLuc3，含有-504～＋83HMGB1区段）的相对荧光素酶活性（HMGB1／neo）最高，但是6号质粒（含有-1163-＋83HMGB1区段）却表现出TaxP细胞HMGB1的转录活性明显高于TaxN细胞。pCMV．Tax与pGL3．HMGB1．Luc报告基因共转染到Jurkat细胞也显示，6号质粒（pHLuc6）中Tax促进HMGB1基因的转录。ChIP分析证实了Tax蛋白可能富集在HMGB1的-1163—-1043区段。结论-504—-383可能是HMGB1基因转录激活的关键启动子区，Tax蛋白可能富集在HMGB1的-1163～-1043区段促进HMGB1基因转录。

知识产权盒制度对数字型绿地投资的影响:鼓励创新还是滋生避税

本文基于2009—2021年《全球企业绿地投资数据库》,运用多期双重差分法(DID)考察东道国知识产权盒制度(IPBR)对中国数字型绿地投资的影响。研究发现,IPBR的实施对于中国数字型绿地投资具有显著的促进作用,这一结论在考虑了DID模型异质性处理效应等一系列稳健性检验后仍然成立。对投资动机的分析发现,东道国创新环境越好,IPBR实施对于中国数字型绿地投资的吸引作用越强,而税率差额对IPBR实施的效果无显著影响。进一步分析发现,以净收入为税基的IPBR的吸引作用要强于以总收入为税基的IPBR,且只有在税收优惠适用于制度实施之前的知识产权的东道国,IPBR才会产生显著的正效应。此外,“关联法”的实施鼓励了创新动机,减少了避税动机。本文推进了数字经济时代新型税种对跨国投资影响的相关理论和实证研究,为鼓励中国数字企业更好地“走出去”和实现技术创新提供了有益的政策启示。

论知识产权税收优惠政策的产出端扩展

税收优惠承载公正与效率之双重价值取向,兼具激励与补偿之双重制度功能,推动知识创新与技术进步的政策价值在数字经济时代日益凸显。问题在于,我国虽早在1996年就已出台了针对研发费用的企业所得税加计扣除政策,但此后相关的制度建设始终围绕投入端的优惠扩展而展开,这使得目前国内知识产权税收优惠体系呈现“重投入轻商业化”的格局,难以契合域内外知识产权市场的最新变化与发展需求。基于在新发展格局下推动高质量发展的长期目标,我国应致力于扩展以“专利盒”为核心、以促进知识产权成果商业化为目标的产出端税收优惠,这不仅有助于最大限度地释放税收优惠政策的激励效用,从而回应“促进知识产权高质量发展”和“加快产业结构转型升级”等实践需求,通过对相关政策的合法性证成与法治路径探寻亦有助于实现对税法基础理论的解析与重构。

专利税收优惠设计的国际比较与借鉴

许多国家都对企业研发过程前端投入采用加计扣除和研发费用的税收抵免、研发过程后端实行专利盒制度等积极措施来推动企业创新,效果显著。相比之下我国专利成果转化率较低,税收优惠对企业创新的激励作用有限。剖析国外专利研发前端的税收优惠政策和专利盒制度的特点,从中吸取经验藉以改进我国的专利税收优惠政策,有利于促进企业技术创新,不断提高我国的科技竞争力。

激励科技创新的“专利盒”优惠税制的发展特征及启示

随着国际经济竞争愈来愈表现为科技成果转化上的全面激烈竞争,全球"专利盒"优惠税制在《税基侵蚀与利润转移行动计划》的规制下,不仅数量明显增长,而且呈现出更加偏向于对自主研发产生的、高质量知识产权的使用所得提供税收优惠的发展特征。税收优惠针对的知识产权资产范围明显向高质量知识产权资产聚焦,获得优惠的知识产权所得范围更加倾向于使用所得而不是转让所得,更强调实际优惠所得与自主研发支出的紧密关联,超低优惠税率开始减少并向"中低档"税率趋同。为完善我国"专利盒"优惠税制,应将具有重要战略意义的软件以及内嵌特许权使用所得纳入优惠范围,并进一步强化优惠资产、优惠所得与企业自主研发活动的关联度。

后BEPS时代知识产权所得税收优惠政策国际比较与借鉴

为了应对有害税收实践导致的税基侵蚀和利润转移,BEPS第5项行动计划提出基于关联法对存在"实质性活动"的纳税人提供知识产权所得税收优惠,各国对此做出了不同程度的响应。本文对西班牙、卢森堡、荷兰和美国有关知识产权所得的税收优惠政策进行梳理,探讨BEPS第5项行动计划最终成果发布前后这些国家的政策变化,并对我国相关税收优惠政策的调整提出建议。

“创新之策”或“避税之道”--英国“专利盒”政策实践与启示

税收优惠是激励创新的重要手段与方式,"专利盒"是欧盟地区促进企业创新的一项重要政策。实践中,该政策在降低企业税收负担、促进知识产权运用方面取得良好效果。但同时也存在优惠政策被滥用,以致成为企业避税工具的现实问题。通过案例研究的方法分析英国"专利盒"政策形成与演变的过程,研究发现,该政策有效降低了企业知识产权交易的税收金额,但政策受益的主体集中于大型跨国企业。在日趋严格的税收监管趋势下,限制优惠范围,规范计税方法,将成为"专利盒"政策发展的主要方向。上述结论可以为我国建立覆盖科技创新全流程的税收优惠政策体系提供有益参考。