Analysing Individual Income Tax Planning in Colleges and Universities——Based on the Normal Wage Income and Annual Salary of One-time Bonus Tax

Paying personal income tax is related to the vital interests of each faculty.In order to improve the faculty’s enthusiasm for work,it's very essential to make a plan for paying personal income tax.Based on the method of paying personal income tax,this essay gives a strategic analysis of tax planning with a combination of the university faculty’s actual salary situation.

关于《中华人民共和国环境保护税法》研究及对涂料行业的影响初探

《中华人民共和国环境保护税法》及《环境保护税法实施条例》于2018年1月1日起实行,介绍了我国排污收费政策发展历程,对环境保护税法及其实施条例的纳税人、应税污染物、税目税额、计税依据、税收减免及征收管理等进行了研究。

基于边际成本的地方环境保护税税率制定研究

我国自2018年1月1日起开征环境保护税,《中华人民共和国环境保护税法》授予地方政府适用税额和应税污染物项目数的调整权限。为推动地方环境保护税政策制定和出台,本文在对工业企业生产运营、污染物排放、污染治理设施运行数据调查分析的基础上,构建了一套"边际治理成本+调整系数"的地方环境保护税税政制定方法,用该方法计算了某地区水污染物环境保护税适用税额,并对环境保护税应税污染物项目数增加的必要性展开了探讨。计算结果显示,该地区工业企业水污染物边际治理成本为2.36元/污染当量,可制定水污染物环境保护税额为2.8元/污染当量,应税污染物项目数按照一类水污染物前五项、二类水污染物前三项征收为宜。

我国个人所得税改革的思路

实践中,我国个人所得税的负担者以工薪阶层为主,在调节高低收入之间的差距上显得无能为力,没有体现出富者多纳税的基本思想。因此,我国应在个人所得税的课税模式、扣除项目及征管模式等方面做出明智选择。

企业研发投入的税收优惠政策差异国际经验与启示

中国税收优惠政策以关键税制改革为分界点分为三个阶段:1981～1994年税收优惠从无到有,多以税收减征、免征等直接优惠形式为主;1994～2007年税收优惠逐步由"园区式"优惠向"行业式"优惠转变,由直接优惠向多种优惠形式并重转变;2008年两税合并后内外资企业实行统一规范的税收优惠。中美两国鼓励研发的税收优惠存在税收优惠享受标准、税种覆盖面、税收优惠形式、税收优惠管理权限分配、税收优惠透明度、稳定性五大方面的差异。

消费税征税环节后移品目的选择研究--基于数值模拟分析

以国发〔2019〕21号文件提出的“后移消费税征收环节并稳步下划地方”总体规划为基准方案,通过数值模拟来评估消费税征税环节后移品目的具体选择。研究发现:卷烟、成品油、小汽车适合后移消费税征税环节,能增加多数省份的财政收入、促进区域财力均衡、改善各省份的税收税源背离度,并都能征管可控;白酒不适合后移征税环节,原因是增收省份较少且恶化了区域财力均衡及征管不易管控。卷烟、成品油、小汽车三大税目同时后移征税环节并下划地方,各省份财力增收将更为显著,省际财力更加均衡,各省份税收税源背离度进一步减小。因此,应在相关制度完善的前提下,将卷烟、成品油、小汽车消费税的征税环节同时后移且收入稳步下划地方,以充分发挥消费税在地方税体系构建中“领头雁”作用。

中美消费税法比较与WTO体制下中国消费税改革

消费税法在当今世界各国为实现可持续发展纷纷进行税收法律制度的绿色改革的大环境下越来越受到青睐。美国的消费税法历史长,现已相当完善,我国的消费税法历史短,在立法、征税范围、税率、税负、纳税环节等方面存在不足。通过对两国消费税法进行比较研究,学习和借鉴先进经验,找出差距,适当调整我国消费税法,与国际接轨。这不仅可以缩短贫富差距,实现共同富裕,也符合WTO对其成员国的要求。

递延所得税项目、条件稳健性与非条件稳健性

以所得税会计准则的执行以及企业所得税改革为背景,从条件稳健性与非条件稳健性两方面考察了中国上市公司2007～2010年递延所得税项目对会计稳健性的影响,证明了递延所得税资产和递延所得税收益(费用)既导致了非条件稳健性,又导致了条件稳健性;而递延所得税负债引起了条件稳健性,在非条件稳健性方面,不但没有表现出稳健性,反而表现出一定的激进性,说明企业在对递延所得税负债的确认上,不但没有高估负债,反而可能低估负债。

由私有制形态看英国中古赋税基本理论

英国中古早期历史发展所形成的私有制基础和封建土地所有制的现实条件导致了“低度私有”的所有制形态。而“低度私有”又必然造成赋税基本理论少征直至杜绝土地税征收的重要特征。在“低度私有”的形态下 ,土地所有权因多层分割而变得模糊不清 ,从而使土地税的征收难以实施 ;相反 ,国民对动产以及人们习惯区分于动产的工商之入的所有却清晰且牢固 ,不存在土地关系中的分层与阻隔 ,所以征收是可能的 ,而赋税理论依据经济。

风险投资决策行为的理论研究与税收政策分析

本文在投资主体理性和市场竞争充分的假设下 ,得出了风险资本市场的R -v曲线 ,在此基础之上 ,建立了风险投资主体的效用选择理论 ,并运用建立的理论对一种新型税种———风险保险税收的政策效应进行了分析 ,希望对我国风险投资业的发展有所帮助。

反思与重构:成品油税目具体化路径之优化

在"悦达公司诉常州市国税案"中,"生物重油"的定性存在争议,其根源在于成品油税目范围的不确定。国家税务总局通过规范性文件具体化税目具有正当性。但现有路径因"一事一议"模式下的反复修正,类推适用的一般化缺乏一贯性,形式上极不稳定。又因成品油实质及消费税立法宗旨等因素的忽略,导致规范性文件内容实质存在问题。加之,规范性文件审查制度尚不完善,纳税人只得承受实质之不公。为了税收执法中征税范围的确定,具体化税目时应禁止"一事一议"模式,适当限制国家税务总局解释权;允许纳税人参与税务行政解释制定过程,以期减少文义冲突;并加强规范性文件的实质性审查,限制类推适用一般化。

关于完善我国房地产税收制度的研究

我国现行房地产税收存在“费挤税”、税收在房地产业的分布结构不合理、税项设置欠科学、内外资房地产企业税制不统一等问题。完善房地产税制应采取的措施是用相应的税收代替收费;按房地产取得、保有、经营(收益)三个环节重新设置税种,建立一套统一、规范、合理的新型房地产税收体系。

不同类型税制结构的比较及我国税制结构的选择

我国经济正处于转轨时期，税制结构的选择非常重要。建立一种科学的符合国情的税制结构，必须考虑我国的实际情况。我国税制结构选择的近期目标是选择流转税为主体的税制结构；远期目标是构建流转税和所得税并重的“双主体”税制结构。

环境税税目设计的原则与路径——以发展方式转变为背景

排污收费项目如何转化为环境税税目,是费改税的关键环节。对此,应该在坚持效益原则和公平原则的前提下综合各方面因素加以考量。考量的结果是,排污收费项目应以稳妥渐进的方式转化为环境税税目,不宜操之过急;环境税税目也应尽可能多地囊括各类污染,并注意避免税收上的分配不公。由此,环境税才能充分发挥其促进发展方式转变的积极作用。

由所有权形态看中英中古赋税基本理论的差异

中英中古早期历史发展所形成的私有制基础和土地所有制的现实条件导致了“低度私有”的所有权形态。而同为“低度私有”,对中国和英国赋税基本理论却造成了不同影响。在英国,在“低度私有”的形态下,土地所有权因多层分割而变得模糊不清,从而使土地税的征收难以实施;相反,国民对动产以及人们习惯区分于动产的工商之入的所有却清晰而且牢固,不存在土地关系中的分层与阻隔,所以征收是可能的。在中国,基于“溥天之下,莫非王土;率土之滨,莫非王臣”的古老理论,征收土地税和人头税不仅具有可能性,而且具有必然性。这样,中英中古赋税基本理论依据经济、社会条件的变化将它们设定为不同历史阶段赋税征收的主要项目也就顺理成章了。

中国个人所得税改革若干问题探讨

个人所得税的运行中存在许多急待解决的问题,从个人所得税的征收模式、应税所得的确定和税率结构的调整三个方面进行探讨并指出改进方向。

结构性减税对物流业税负的影响

物流业是我国国民经济重要的组成部分,在我国结构性减税背景下,物流业征税环境与征税方式均发生了变化。为更好地推动我国物流业发展,有必要对结构性减税前后物流业税负的变化加以分析。对2004-2019年我国物流业及其子行业的税收规模、所涉税种、税收负担进行研究发现,自结构性减税以来,尽管我国物流业及其子行业税收规模基本呈增加趋势,但"营改增"试点后物流业税收负担是有所减轻的。运用投入产出法进一步测算全面"营改增"后物流业及其子行业税负的变化发现,对于整个物流业,物流业总税负较改革前有所降低,且随着增值税税率的下调还会进一步降低;对于物流子行业,交通运输业和仓储业税负均有所下降,而邮政业税负有所增长,且随着增值税税率的不断下调,交通运输业税负进一步降低,邮政业流转税负也已接近"营改增"之前的水平。从整体看,"营改增"对降低物流业税负发挥了一定的作用。为进一步推动我国物流业高质量发展,未来物流业减税的重点在于,进一步增加可抵扣项目范围,简并物流业税目,统一税率,适当出台物流业税收支持政策,帮助企业加快设备更新,提高企业财务人员税务处理能力。

排污费改税:新设税种还是增设税目

排污费改环境税,面临着独立环境税方案和关联环境税方案的选择。在全面考量税收作用环节、税种职能分工以及税法原则等方面的因素之后,独立环境税方案的优势更加明显,通过与环境保护有关的传统税种增设税目的方案则存在许多难以解决的弊端。排污费改税,应该以独立环境税的方案来实现。当然,独立环境税方案不排斥传统税种在环保功能上的强化,整体税制的"绿化"更应当成为长远的改革目标。

公立医院与民营医院适用的税收政策比较

目的:揭示公立医院和民营医院适用税收政策面临的问题,为引导公立医院和民营医院健康发展提供政策支持。方法:采用对比分析和描述分析方法,对公立医院和民营医院应税收入与适用的税收政策进行比较。结果:公立医院与民营医院税收政策面临企业所得税和营改增试点衔接制度不完备的问题,难以指导实务;以医院性质作为纳税或免税认定条件违背税收公平原则;过高税负影响民营医院竞争力和发展后劲;医院财务不透明,监管缺位,税收优惠政策难以落实。结论:明确医院增值税应税项目及其会计核算体系;按医院医疗服务项目性质,确定是否缴纳增值税和企业所得税;建立医院财务信息公开制度,增强收支和税费透明度。

碳税下多周期闭环混合系统的补贴策略模型

在考虑新产品和再制造品碳排放差异的情况下,建立了制造商回收模式下的多周期混合制造/再制造系统的最优运作及补贴策略模型。假设回收品质量水平服从指数分布,回收成本、回收率和再制造成本是回收品质量水平的负指数函数,建立包含碳税的平均总成本函数,并采用遗传算法(GA)和粒子群算法(PSO)验证模型的信度和效度。结果表明:无补贴情况下,企业可对回收品质量水平为0.28~0.84的产品进行再制造;考虑补贴情况下,政府可对回收品质量水平为0.28~0.42的产品采取补贴机制,达到引导企业回收再制造的目的。该研究为政府制定合理的补贴政策及企业权衡碳排放因素降低总成本提供理论依据。