基于博弈论的减税减费作用于地方债务风险的机制研究

减税降费措施在我国落地实施的十几年中已经取得了显著的成效。然而,在减税降费的实践中,也暴露出了一些问题。在社会经济面临下行风险时,地方政府面临着税率降低、“免、抵、退”税情况增多等导致短期财政收入下降的风险。由于政府存在财政支出刚性,收支缺口增加,地方政府一边面对上涨的赤字,一边又在扩大用于提振经济发展、填补收支缺口等的债务规模。这样一来,地方政府债务规模占财政收入的比率会上升。偿债能力减弱、债务规模增加,债务危机风险提高。目前,我国部分地区债务率已达新高,需要及时采取预防措施。因此,要了解减税降费的作用机制。本文以博弈论视角构建模型,推导了减税减费作用于地方债务风险的机制,并提出了对策建议。

税法中的合同法适用问题研究

伴随公法私法化理论的逐步成熟,税法中的合同法适用成为税收领域的前沿命题。合同法与税法虽为不同部门之法律,但税收债务关系理论实现了税法与合同法的契合,税法可适当借鉴合同法的管制资源。税法中合同法的适用主要涵盖税法上的契约自由、税法上的情事变更、税法上的预期违约这三大核心命题。结合中国税收征管改革的现实,需要从全面落实税收法定原则、保障税收执法公正和降低纳税人违约风险等方面加以谋划。

“土地财政”的政治经济学分析——基于马克思地租“国债(国税)”理论视角

"土地财政"是政府利用其垄断的土地征收权,通过低价征地并高价出售土地使用权而获得的土地增值收益的非学术化称谓。"土地财政"的制度基础是我国现行的土地制度和征地制度,直接诱因是分税制改革造成的地方财力不足。"土地财政"增加了我国地方政府可支配收入,间接维持了现行的分税制体制,有力地推动了我国工业化和城市化的进程。但"土地财政"也导致了失地农民数量的急剧增加,房价居高不下,地方财政风险和金融风险加剧,严重影响了我国经济的稳健运行和社会的稳定。从马克思的地租"国债(国税)"理论入手,客观分析了我国"土地财政"存在的合理性,并探讨以"国税"替代"国债"的"土地财政"的改革思路。

中国地方分税制:政策理论与效应——兼论地方债务风险的成因与防范

中国实施分税制后,部分地方政府实施了省市级与区县的地方分税制。至今理论界关于中国地方分税制存在着极大争议,认为中国地方政府债务风险加大,是因为实行分税制所致。本文认为,地方分税制与地方债务的扩大无因果关系。地方分税制作为中国分税制在地区的延伸与深化,是符合中国国情的财政制度。是创造"中国经济奇迹"的财政基础。文章阐述了地方分税制的财政联邦主义理论基础,进一步运用经济政策及原理论述了其合理性以及在实践中的积极效应,认为有必要在全国推广这一制度。

宏观税率对国债依存度影响的实证分析

近年来,国内有些学者认为积极的财政政策应逐渐淡出,然而2008年国际金融危机的发生,使得我国在今后的一段时间内,将继续实施积极的财政政策。本文以改革开放以来为研究时间段,选取国债依存度Y为因变量,国债依存度的滞后一期Y1和宏观税率X1为自变量,通过协整理论和格兰杰因果关系检验等方法,有效地揭示了它们之间的相关关系。研究结果表明宏观税率对国债依存度存在着负向作用。本文通过以上结论,以期为政府继续实施积极财政政策,为保持我国经济平稳较快发展提供理论支持。

所得税政策与证券市场结构

西方的MM理论及其涉税拓展对所得税政策与证劵市场的关系作出了最好的诠释,欧美和日本等国家的实践也证明上市公司偏好于债务融资,我国的上市公司进行融资决策时普遍采用"轻债务重股权"的方法。因为我国的所得税制中存在对股权收益的部分征税、重复征税,对证劵的投资收益和转让利得实行差别税收政策,以及存在非债务税收保护措施等。必须有针对性的改革现行税制,对股息所得征税遵循"同股同利"的原则,清理不恰当的非债务税收保护措施,采取措施减轻对股利的重复课税以及改革证劵市场的资本利得税等。

我国证券市场所得税问题研究

西方的MM理论及其涉税拓展对所得税政策与证券市场的关系作出了最好的诠释,欧美和日本等国家的实践也证明上市公司偏好于债务融资,而我国的上市公司在进行融资决策时普遍采用"轻债务重股权"的方法。这主要是因为我国的所得税税制中存在对股权收益的部分征税、重复征税,对证券的投资收益和转让利得实行差别税收政策,以及存在非债务税收保护措施,等等。因此,我们必须有针对性地改革现行税制,对股息所得征税遵循"同股同利"的原则,清理不恰当的非债务税收保护措施,采取措施减轻对股利的重复课税以及改革证券市场的资本利得税等。

论财税法学的逻辑起点

财税法学需建立自己的逻辑起点和明确调整对象,成为一个具有内在逻辑的统一的开放性体系。现有的税收债务说存在其自身的理论缺陷,不足以成为财税法学的逻辑起点。因此,提出了税收契约说理论假设作为财税法学的逻辑起点。

法典化目标下税法总则立法的三个问题

《民法典》开启了中国特色社会主义法治的法典化时代。法典化研究在多个法律领域都取得了进展和成果。随着税收法定原则加快落实,以税法总则为龙头的税法法典化被提上日程。税法法典化是历史的、逻辑的和现实的统一。其不仅是中国特色社会主义法治进程的重要组成部分,也符合近代历史以来世界法典化的普遍性规律。在法典化目标下,税法总则作为法典总则法、纳税人权利平衡法、税收行政行为规范法,又决定了其立法逻辑上有需要解决的一系列特殊问题。在此基础上,税法总则应构建税法原则、纳税人保护、纳税义务、税务行政规范制定与解释等支柱性制度。

试论纳税人权利保障的法理基础

要保障好纳税人权利首先应当厘清纳税人权利保障的法理基础。税收本质论认为税款的征收与使用过程是一个平等主体之间的权利交换过程。税收法治论指出要实现税收法治就应当在税收征纳法律关系中体现出民主和平等。税收债权债务论强调了国家或地方公共团体与公民在税收法律关系中处于对等地位。

西方现代股利政策理论及实证研究回顾

本文对西方现代公司股利政策方面的理论和实证研究进行了一个综合性的回顾和分析。其中包括主流的股利行为模型、股利的信息内涵、代理成本、追随者效应,也包括国内研究中较少涉及的债务约束、声誉学说、成长机会和交易成本问题,以期对国内相对落后的股利政策研究和随意性较强的股利政策制定带来一定的借鉴意义。

协力义务本源考及其语义纠正

传统理论中,纳税人协力义务通常被理解为权力关系下的行政义务或者税收债务下的附随义务,但二者对于解释协力义务的本质内涵均具有一定的局限性。随着信息征管时代协力义务地位的愈加凸显,纳税人的遵从度已成为全球范围内税收征纳的共性问题。因此,从法理层面对协力义务的来源、正当性及法律性质进行深入探索,给后续协力义务的征管带来思考,是当下亟待解决的问题。

构建我国纳税人诉讼制度的理论基础

纳税人诉讼制度是公民财政监督权的具体体现,是实现财政民主与财政法治的重要途径。文章逐次分析了纳税人诉讼制度的政治学、经济学以及法学基础,指出"税收契约"、"税收价格"和"税收债权债务理论"都是纳税人诉讼赖以建立的理论基础,而宪法中关于人民主权、财产权、监督权的规定是纳税人诉讼得以建立的直接依据。

国家税权和国民税权关系问题研究

国家和人民关系问题的核心是国家税权和国民税权关系问题,用税收契约理论解析国家税权和国民税权关系,确立合理的委托—代理关系对于我国和谐社会的建设有很大的促进作用。

税收法治进程中的纳税人意思表示

税收法律关系,应当被定位为税收债权债务关系的一元构造。对纳税人意思表示的尊重程度,一定程度上决定着税收法治的实现水平。需要规范税收授权立法尊重纳税人的意思表示,构建公众参与制度,重视纳税人的表意行为,完善纳税人权利体系,保障纳税人的话语权。通过税收法制创新使纳税人更充分、真实、自由地为意思表示,在税收法治进程中促进税收法律关系走向和谐。

论税收确定权的理论基础与制度完善

"税收法律关系债务说"凸显了税收确定的必要性和重要性,将税收确定定性为一项权利有比较充分的理由。税收确定权主体包括纳税人和税务机关,其效力包括确定力、约束力、执行力,该权利配置存在四种模式。税收确定权在外延上与现有制度和理论也是自洽的。据此,对我国《税收征管法修订草案(征求意见稿)》进行分析,发现《草案》仅将税收确定权视为税务机关的权利,且税收确认并非法定程序,如此将导致纳税申报与税收确认关系不清,并可能造成纳税人缴税的依据逻辑混乱。为此,需要根据税收确定权的基础理论,对《草案》部分条文进行修改,以实现法律内部自洽和征纳双方权利的平衡。

从扩张走向限缩:税收优先权在民事执行程序中的实现路径

不论是“先税后证”还是包税条款,从结果上都呈现出税收优先权在民事执行程序中扩张的趋势。税收优先权扩张所提升的执法效率不足以弥补民事交易秩序的减损。《税收征管法》和《民事诉讼法》都没有明确规定税收优先权在民事执行中的实现方式,导致司法实践中频频出现截然不同的裁定,严重影响了执行的效率和交易的可预期性。税收债权应当遵循债权受偿的逻辑,除满足税收债权公示的形式要件外,不享有优先权。民事执行程序中的新生税款不宜一概作为执行费用优先支付。从程序要件和实体要件上对税收优先权进行限缩,有助于平衡税收债权人和民事债权人之间的利益,保障交易安全,推动税收治理能力的提升。

中国税收债务关系理论的回顾与前瞻

在改革开放四十年中,中国税法学经历了长足的理论进步和丰富的实践发展。其中,税收债务关系理论是其代表性成果。回顾税收债务关系理论之译介(1978—1989)、确立(1990—2001)、展开(2002—2008)、融合(2009—2018)的历程发现,其研究达成了诸多共识,也存在些许差异,亦具有中国特色。税收债务关系理论在形成上具有较强的路径依赖,在结构上表现特定的非均衡性,在展开上遵循私法到税法之逻辑,在呈现上更多是一种理论前提,在涵摄上范围限定于税法总论。新时代税收债务关系理论的发展,应在珍视既有共识、甄别现存差异的基础上,坚持从公法之债到税收之债的逻辑,深化其存在论、本体论、运行论和发展论,拓展税收债务关系理论涵摄范围。