公允价值变动会影响审计收费吗?——基于沪市A股上市公司的经验研究

公允价值计量模式在提高会计信息相关性的同时,如何保证其可靠性是理论和实务界关注的焦点。外部审计对保障会计信息可靠性发挥着至关重要的作用,而审计收费在一定程度上反映了审计师的谨慎程度和审计力度。文章研究了2008—2010年沪市A股上市公司公允价值变动损益对审计收费的影响,发现公允价值变动损益绝对值越大,审计收费越高;公允价值变动损益的正负值对审计收费产生影响,公允价值变动损益为正值时其对审计收费的影响更加显著;由十大会计师事务所审计的公司,其公允价值变动损益对审计收费的影响显著高于非十大事务所审计的公司。

格尔木地下水资源开采环境损益核算初探

为促进西北干旱半干旱地区地下水资源绿色开发,实现地下水资源开发利用净效益的最大化,以格尔木地下水资源为研究对象,开展地下水资源开发环境损益核算研究。在格尔木地下水资源开发利用现状和开发引发的环境正负效应分析基础上,提出格尔木地下水资源开发环境损益核算面临核算边界难以确定、核算方法不统一等方面的问题。格尔木地下水资源开发环境损益核算思路:首先应明晰地下水资源开采量与地下水位、生态环境的影响关系,为此需建立水源地技术、环境与经济指标耦合关系,建立研究方法体系,从而明确核算边界;其次根据格尔木地下水资源开发环境正负效应构建格尔木水源地环境损益核算指标体系并统一核算方法。

非货币性交易会计处理有关规定的改进建议

《企业会计准则—非货币性交易》的修订对进一步规范非货币性交易的会计核算和相关信息披露已起到了积极作用,但仍存在一些问题需要完善。针对这些问题进行分析,并提出了改进建议。

资产减值政策对上市公司会计稳健性的影响

资产减值政策与上市公司会计稳健性存在关系,新准则期后资产减值政策变更对会计稳健性的影响需要着重考察。研究发现,企业资产减值规模与会计稳健性密切相关,资产减值政策是上市公司会计稳健性变化的重要原因。相对盈利公司而言,亏损公司资产减值规模对会计稳健性的影响更显著。执行新资产减值政策后,上市公司长期资产减值规模与会计稳健性正相关,而短期资产减值规模与会计稳健性负相关。

利得和损失的账户设置与报表列报——基于会计要素理论分析

利得和损失是财务会计核算内容的重要组成部分,但是,在我国会计要素的分类中没有利得和损失要素。这不仅与会计要素理论相违背,也与国际通行做法相矛盾。我国会计准则应在如下三个方面作出适当调整。其一,在会计要素中增加利得、损失和综合收益等三个要素;其二,为体现利得与所有者投入资本的本质差异,应单独设置"其他综合收益"账户,核算直接计入所有者权益的利得和损失,并将"其他综合收益"作为独立的项目列报在资产负债表的所有者权益类项目内;其三,允许不同的企业根据自身经营特征灵活确定利得与收入、费用与损失的具体内容。

企业的利润结构与可持续增长——基于A股竞争性上市公司的经验证据

企业的可持续增长是社会经济可持续发展的基础,企业的可持续性增长能力与利润总额和利润构成密切相关。在新企业会计准则下,利润总额由核心利润、资产减值损失、公允价值变动损益、投资损益、营业外收支净额等五个部分构成,利润总额不同构成部分的来源不一样,稳定性和持久性也不一样。实证研究发现,盈利对企业增长的可持续性具有正面影响,利润总额的不同构成部分会对企业增长的可持续产生不同影响,利润结构可以提供有关企业可持续增长的增量信息,新企业会计准则下利润表项目的调整变化提高了利润表的信息含量。

基于新会计准则的上市公司会计盈余稳健性影响分析

稳健性是重要的会计信息质量特征,我国自2007年1月1日起开始施行的新企业会计准则不再以稳健原则为主基调,那么新会计准则的实施是否会降低上市公司会计盈余的稳健性呢?本文以2001年至2008年深沪两市全部A股上市公司作为样本,考察了新会计准则实施前后我国上市公司会计盈余稳健性的变化情况。结果表明:盈利上市公司会计盈余不存在稳健性,亏损上市公司会计盈余存在稳健性;新会计准则实施后上市公司整体会计盈余稳健性下降,这是由于亏损公司会计盈余稳健性的大幅下降,而盈利公司会计盈余稳健性是上升的。

解析会计计量属性选择对财务分析的影响

由于经济高速发展,企业组织和经济业务日益复杂,根据资产的性质选择不同的计量属性进行计量已经成为现代财务会计的必然选择。因为选择的计量属性不同,财务报告所反映出的结果存在差异,历史成本计量属性,在通货膨胀的情况下,会失去资产计量的客观性,非历史成本计量属性虽然理论上更加符合决策的要求,但是如果没有有力的监管,也会给经营者留下很大的利润操作空间。经过严格监管的非历史成本计量属性的选择可以给使用者提供更加丰富的财务分析指标。

出口盈亏核算中的三个误区

外贸企业在出口合同商订时,必须进行报价盈亏核算。本文就出口报价盈亏核算的几个主要指标判别式的关联性及其存在的几个易混淆误区进行了简要阐述。

会计政策组合选择与成本费用相关性研究——基于2008年沪深股市的检验

本文以2008年沪深股市发行A股的公司为样本,对我国上市公司会计政策组合选择与成本费用的相关性进行了检验。结果发现:会计政策选择与管理费用、公允价值变动损益具有很强的相关性,但与营业成本的相关性不显著。会计政策选择中摊提费用的处理方法极大的影响了管理费用的高低;公允价值变动损益(绝对值)的高低取决于企业的会计政策是否较多地采用了公允价值计量,表现为是否较多地确认了交易性金融资产、投资性房地产后续计量模式是否较多地选择了公允价值计量。此外,偿债能力弱的公司和高盈利公司会通过尽量多的发生管理费来向下操纵盈余,大亏公司也将公允价值变动损益当作大清洗的手段。无一例外的营业成本、管理费用和公允价值变动损益都受资产规模的影响。

外币报表折算损益的会计处理

本文对外币报表折算损益的不同处理方法进行比较分析,提出外币报表折算损益的处理,应选择第三种处理方法,即递延收益,确认损失。

自发性会计变更与强制性会计变更相关性再研究——基于2007年新会计准则执行后的检验

本文以2007年上市公司1498家发生自发性会计变更的公司为样本,对自发性会计变更与强制性会计变更的相关性进行再次研究。发现2007年发生自发性会计变更的公司之所以主要进行调减利润的变更,造成与当年强制性会计变更相关性不存在的原因是大亏公司的大清洗动因所致。同时发现公允价值计量成为上市公司调节利润的重要手段,并为抵消上市公司调减利润自发性会计变更对当期利润的影响作出了贡献。

剖析损益类会计信息的失真及其对煤企的借鉴与启示

公司是否公允地反映其损益类会计信息是长期以来包括政府、银行等各利益关系人关注的焦点问题 ,煤炭行业企业作为我国经济发展的支柱性产业 ,必然也要注重其损益类会计信息的质量。本文试从上市公司损益类会计信息失真的表现形式入手 ,通过分析其损益信息失真的各种原因 ,提出了煤炭企业尤其是煤炭行业上市公司如何防止和遏制公司损益类会计信息失真的几项治理对策。

投资性房地产公允价值变动损益研究

在自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资房地产时,若转换当日的公允价值大于原账面价值的,其差额应当计入当期损益。

上市公司放弃增发股份认购权的损益效应研究——基于证监会“会计新规”的视角

以中国证监会"会计新规"为切入点,构建基于"会计新规"的上市公司损益效应测度模型,在此基础上,揭示上市公司损益效应演进的二维微观机理,并以此为理论依据,设计基于损益效应的上市公司增发认购策略。该研究成果可为上市公司理性对待被投资企业的增发认购问题提供决策依据,有利于实现证券市场上市公司与投资者之间的"双赢局面",从而维护证券市场的健康、稳定、可持续发展。

汇兑损益及其会计处理

论述了企业外币业务会计中汇兑损益的理论与实务问题，对于汇兑损益的涵义、产生原因以及种类，特别是汇兑损益在我国企业会计中的特点和两种不同汇兑损益分类之间的关系，从理论上进行了阐述；对于汇兑损益本期确认的两种观点，即划分已实现和未实现汇兑损益、不划分已实现和未实现汇兑损益进行了剖析；重点说明了如何根据新财务会计制度的规定进行汇兑损益的会计核算。

浅谈新企业会计制度下的盘盈盘亏处理

新企业会计制度要求企业对盘盈盘亏的事项在期末结账前处理完毕,如果在期末结账前尚未批准处理,应在对外提供的财务会计报告中按已批准处理对待。下年度领导批准时,按资产负债表日后事项准则或会计差错更正方法进行处理。

盈余管理视角下的企业会计准则完善研究

对上市公司的盈余管理进行对比分析,结果表明现行会计准则为上市公司的盈余管理行为提供了一些机会。因此,需要制定会计准则概念框架,完善会计准则制定程序及准则体系,非经常性损益应在利润表中单独披露,会计准则应规范会计选择变更的披露。

“公允价值变动损益”科目性质探析及完善

我国现行会计准则中"公允价值变动损益"会计科目对会计信息有影响,"公允价值变动损益"科目的性质及其会计处理方法需要完善,可以通过"公允价值变动损益"列报方式的变更来提高信息的可理解性与透明度。

从“收入-费用=利润”说起

本文从“收入 -费用 =利润”等式出发 ,对会计要素的定义及分类、帐户分类和报表编制三方面加以讨论 ,指出现行会计准则的不完善之处 。