零碳金融助力制造业企业绿色转型的理论逻辑与实现路径

制造业企业绿色转型是维护良好生态环境的重要途径,而零碳金融体系通过优化资金配置,为推进制造业企业绿色化、低碳化发展提供了重要的资金支持。本文分析了制约制造业企业绿色转型的三大因素,即融资、气候风险和消费者认知,并基于此构建零碳金融和制造业企业绿色转型之间的理论逻辑和互动逻辑,化解制造业企业绿色转型中的三大制约因素,并提出了建立健全零碳金融标准、碳核算与环境信息披露等基础性制度安排,通过合理碳价促进制造业企业绿色转型,完善金融机构的零碳金融评价,强化财政金融政策的激励及协调配合,高度关注气候相关金融风险防范等实现路径。

表外负债与会计信息质量、商业信用——基于上市公司表外负债监察角度的实证研究

表外负债是介于法律边界的融资方式,现行会计准则下,它可以使上市公司在不增加账面债务信息的情况下获得融资。但巴塞尔协议将其信用风险转换系数核定为100%,可见表外负债给上市公司与会计信息使用者带来了巨大隐性风险。本文通过实证研究发现表外负债信息的披露与会计信息质量显著正相关,即自愿披露表外负债信息的上市公司具有较高的会计信息质量;而同样作为融资替代方式的商业信用与表外负债显著正相关,也就是说商业信用可以作为表外负债信息识别与监管的易获取替代变量。这对于如何提高会计信息质量有一定的启示,并且为现实条件限制下监管部门强化表外负债监察和职能部门优化风险管控,以及外部利益相关者识别表外负债风险提供了可信依据。

基于资本形成账户的北京市医疗卫生功能疏解分析

目的:为北京市卫生部门及时掌握卫生资源配置动态,把握医疗功能疏解契机,合理调整资源配置提供政策建议。方法:本研究利用卫生财务年报个案库汇总的核算方法,通过对区域间各类政府办卫生机构固定资本形成总额的描述性分析,研究北京市医疗功能疏解动态。结果:2015年北京市优质医疗资源及卫生行政资源疏解效果较好,但公共卫生资源发展不均衡。结论建议:在进一步鼓励优质医疗资源有效疏解的同时根据市场需求做好前期区域规划,避免盲目建设;重视公共卫生服务能力的均衡发展以及卫生行政管理能力的协同发展,出台配套政策合理配置公共卫生与卫生行政资源,为医疗功能的全面疏解做好储备工作。

基于心理账户的习惯形成

本文将心理学中心理账户的概念引入习惯形成理论,将心理账户分为日常消费账户和一次性大额消费账户。假设中国城镇居民的消费特征是在保持日常生活消费支出平稳增长的前提下,将收入中扣除日常消费支出的部分储蓄起来,以应付各种一次性大额消费支出。理论模型和经验研究表明:中国城镇居民一次性大额消费表现出耐久性和奢侈品消费特征,从理论上回答了为什么收入的上升有助于启动热点消费。同时,这一研究结论可以为近年来汽车消费的快速增长等经济现象提供一个理论解释。

呈报格式多样性、信息交互及管理会计报告决策价值研究

会计信息包括对外的财务会计信息和对内的管理会计信息,而后者在呈报格式、决策价值等方面广受争议。文章基于179个问卷样本,研究了管理会计报告在呈报格式的多样性、信息的交互及其决策价值三方面的作用机理。研究结果表明,在管理会计报告中运用图、表等多样化的呈报格式将有助于提升决策价值,且图、表等呈报格式的多样性可以有效地提升信息的交互性,从而进一步提升管理会计报告的决策价值;验证了信息交互性在利用呈报格式提升决策价值过程中的中介效应,为企业编制决策有用的管理会计报告提供理论支持和政策建议。

关系型交易、盈余管理与盈余反应——基于主要供应商和客户视角的经验证据

以2005—2012年的制造业企业为研究对象,基于主要供应商和客户的视角,从财务信息内部"生产"和投资者反应两个方面研究了关系型交易对企业会计信息质量的影响。结果发现,在会计信息"生产"方面,为了降低会计盈余的波动性,越依赖关系网络进行交易的企业越倾向进行盈余管理;在投资者反应方面,关系型交易增加了外部投资者的解读成本,降低了盈余反应系数,并且这一现象在国有企业中表现较为明显。研究表明:关系型交易增强了企业的盈余管理动机,这一信息交流机制降低了企业的信息透明度,减少了企业盈余的信息含量,这对我们理解新兴市场国家中的关系型交易如何影响公司会计信息质量及其投资决策具有增量贡献。

综合收益列报:历史变迁及其理论分析

本文在剖析会计环境变迁和会计目标双重性——决策有用和受托责任的基础上,借助于"不完全反映假说"理论,对综合收益列报格式的历史演进过程进行了分析,认为综合收益列报格式的历史变迁是与动态环境下会计目标内涵变化互相匹配的结果。

会计信息系统实现新思路

利用流行Excel软件 ,以直观、简洁的方法实现了会计信息系统的主要功能 ,而且考虑到实际运用的需要 ,较详细地介绍了帐务处理模板制作 ,从而实现帐务处理流程的自动化。

女性报告了更加稳健的会计信息吗?

以2001～2010年的深沪两市A股上市公司为研究样本,结果表明,与没有女性财务高管的上市公司相比,女性财务高管的存在显著促进了会计稳健性的提升;女性财务高管对于会计稳健性的提升作用主要存在于国有企业,而在民营企业,女性财务高管对会计稳健性无显著影响。

政府会计信息有用性影响因素研究——基于呈报格式的边缘路径作用

在信息采纳理论模型基础上构建政府会计信息有用性模型,采用三因素完全随机分组实验方法获得数据,测试了会计信息内容、知识推荐服务和呈报格式等影响因素对政府会计信息有用性及采纳态度的影响。结果表明:政府会计信息内容和知识推荐服务作为模型的中心路径对政府会计信息的有用性及采纳态度具有十分显著的正向影响作用;呈报格式作为边缘路径,只有在信息内容不满足公众需求,且有知识推荐服务的情况下对信息的有用性作用较为明显。

审计风险的形成机理与防范措施

审计风险对注册会计师和会计师事务所而言是一个无法回避的职业痛苦。这不仅是注册会计师执业技术的缺陷,更是利益诱惑下的道德底线的放大。应加强独立审计准则的制定,提高注册会计师的专业能力,加大对违规者的惩戒力度,以有效防范审计风险。

治理环境、会计制度变迁与会计信息价值相关性

基于《股份有限公司会计制度》和《企业会计制度》的变迁,运用国内外关于决策有用性的经验研究模型,从会计信息价值相关性的角度,检验中国地区治理环境对会计制度变迁效果的潜在影响。研究结果表明,投资者保护的"后果假说"和"替代假说"均得到一定程度的支持。从而为地区治理环境影响制度变迁效率提供了新的经验证据,对会计准则的国际趋同效果提供了一定的经验证据。

论会计的诉讼职能及生成原因

在《WTO反倾销协议》(ADA)框架下,会计不仅具有传统的核算职能和监督职能,而且还具有诉讼职能。会计的诉讼职能是由包括ADA在内的各国反倾销法直接赋予的。

治理模式与专业服务企业绩效——以美国100强会计师事务所为例

回顾前人有关专业服务企业绩效影响因素的研究,从合伙制与私营公司制的治理模式影响差异的角度研究专业服务企业绩效与治理模式间的关系,并基于美国2003—2012年100强会计师事务所的数据对上述问题进行检验。结果表明:虽然在不同的绩效衡量指标下有所不同,但总体而言,合伙制治理模式对专业服务企业绩效有促进作用。

规范上市公司会计信息披露问题的探讨

我国现阶段上市公司会计信息披露的问题比比皆是,大案要案层出不穷,“银广厦”、“琼民源”、“郑百文”的丑闻早已被我们所熟知。“会计信息失真”、“会计信息虚假”、“会计造假”、“会计数据水分大”等词汇大概是近几年来使用频率最高的,经常可以在一系列媒体上看到它们的影子。朱基总理考察上海、北京两所国家会计学院时也都提到了“不做假账”的问题。由此可见,目前我国上市公司会计信息披露不规范的问题是非常严重的。

晚清译述风尚及其成因探讨

晚清翻译是继汉唐佛典翻译之后异域文化的第二次大规模输入,将其定位为“译述”较为适宜。本文梳理了晚清译述风尚从形成到式微的过程,并从译者对佛典翻译的承继以及潜伏其后的文化心态等几个方面剖析了晚清译述风尚形成的深层原因。

现代会计理论体系的形成及其概论

随着会计实践的发展,会计理论逐渐体系化。这一体系具有完整性、逻辑性和多元性等特点。现代会计理论的形成有产生它的历史必然性和其内在的逻辑结构。

资产减值、披露格式和信息含量——基于中国资产减值准备明细表的经验证据

2006年我国的企业会计准则不但改变了资产减值的计提和转回的内容,还修改了资产减值的披露格式,即取消了资产减值准备明细表,只要求披露资产减值准备总额。通过对我国2001-2006年的上市公司数据的分析,研究了资产减值的披露格式和信息含量的关系。研究发现,资产减值的明细数据的信息含量显著高于资产减值总额,同时资产减值的各项明细数据的预测能力和解释能力是有差异的。研究结论表明,资产减值的披露格式的改变(即取消资产减值准备明细表)降低了会计报表的信息含量。

现代管理会计在西方发达国家的应用

会计界普遍认为现代管理会计形成于50年代,并在50年代以后得到发展,至今已初步形成了管理会计的理论体系与方法体系。该文对现代管理会计的产生和发展及其在西方发达国家的应用进行了简要分析。

基于国民经济核算视角下的我国资本形成效率测度及其影响因素研究

本文从国民经济核算视角出发,结合目前我国由于过度投资导致产能过剩的宏观经济背景,提出了资本形成效率的概念,借鉴测度企业过度投资水平的Richardson模型,充分考虑其科学性和合理性的基础上,创新性提出过度固定资本形成测度模型,利用该模型对我国1993—2016年的资本形成效率进行测度分析,并在此基础上构建动态面板模型研究资本形成效率的相关影响因素。结果表明:我国资本形成效率随时间变化缓慢上升,但也存在过度形成和形成不足交替进行的周期性变化,其中过度形成持续时间较长,绝对水平较高,资本形成效率与无效固定资本形成水平有着相似的分布;除此之外,国有经济比重、FDI依存度、消费增长对资本形成效率存在负向影响,对外贸易程度和货币供应规模对资本形成效率存在显著的正向影响。