准则变迁、债务重组方式选择和政府监管——基于盈余管理视角的研究

本文基于盈余管理视角讨论了债务重组准则变迁和政府监管对债务重组方式选择的影响。以2005—2008年发生债务重组的公司为样本,研究发现公司利用重组方式的选择进行盈余管理;新旧准则下公司利用债务重组方式选择进行盈余管理以避免亏损的效果不同;政府监管对债务重组方式的选择有重大影响,控制关系豁免监管的加强导致2008年选择控制关系豁免的公司少于2007年,但公司却通过控制关系非控制化仍然达到盈余管理目的。建议将债务重组盈余管理的监管细化到方式和非控制关系重组上。

综合收益列报决策有用性的经验评价

本文利用2007～2012年上市公司数据经验评价综合收益列报的决策有用性。我们主要采用组合报酬率法、Vuong检验方法和多元回归分析方法，得出如下结论：综合收益的价值相关性以及对未来盈利和现金流量的预测能力不及净利润；其他综合收益不具有超出净利润的增量解释力，但市场对其个别组成部分给予了定价；综合收益自2009年由所有者权益变动表改在利润表中披露后与净利润在价值相关性上的差异缩小了，决策有用性提高了。本文的结论支持《企业会计准则解释第3号》对综合收益列报格式做出的改革。

我国债务重组准则的变革分析及实施效果评价——基于沪市ST公司2007年年报分析

2007年是我国财政部2006年颁布的新会计准则体系实施的第一年,其中债务重组准则的实施运用备受关注。本文在分析债务重组准则变革的基础上,以沪市96家ST公司①2007年年报资料为依据,重点对新债务重组准则的实施效果及其产生的影响进行了相关的探讨。

新旧债务重组准则比较分析

财政部新发布的会计准则中 ,企业债务重组准则与旧的比较 ,在重组定义和方式上 ,在关于债务人、债权人的会计处理和债务重组信息披露等方面都作了适当的修订。文章着重论述了这些修订对规范企业债务重组交易 ,保证企业会计信息的准确性具有的意义以及对企业尤其是上市公司的影响。

我国商业银行理财产品的会计处理分析——《企业会计准则解释第8号》解读及相关思考

2015年12月16日,财政部颁布的《企业会计准则解释第8号》首次较为系统地阐述了商业银行理财产品的会计处理方法。随着我国商业银行理财产品业务的不断发展,理财产品的会计处理变得越来越重要。文章以《企业会计准则解释第8号》为依据,分析了商业银行理财产品会计确认、计量和报告过程,并针对理财产品的会计处理引发相关思考,为我国商业银行理财产品市场的健康发展提供参考。

债权性投资的确认与计量——新企业会计准则及其理论进步

2006年财政部发布的企业会计准则对债权性投资的会计确认、计量作出了新规定。本文在介绍我国新会计准则对债权性投资的分类及其初始确认、利息处理、后续计价等确认、计量的基本要求的基础上,分析新会计准则对债权性投资会计确认和计量的改进及其理论进步。

对我国新企业会计准则中公允价值运用相关问题的思考

通过比较、归纳与分析,发现我国2006年新企业会计准则及其应用指南在规范公允价值计量上,未集中地对各具体会计准则共同涉及的公允价值计量的基本问题进行统一的规定,没有对“在不存在活跃市场情况下运用现值等估价技术确定公允价值问题”作出明确与具体的指导;公允价值的概念界定欠完善,确认标准未明确,计量对象的范围欠适当;对以非公允价值进行后续计量的资产,其减值损失转回的会计处理不恰当。对此,应进行相应的改进与完善。

企业会计准则实施的交易成本分析

企业实施政府发布的《企业会计准则》就其本质来说反映了政府与企业之间的契约关系。这种契约安排的交易成本包括:准则制定成本、准则培训成本、准则执行成本以及准则疑难解释成本。新会计准则中,有完善的会计准则、相对完善的会计准则以及不完善的会计准则,实施完善程度不同的会计准则,政府和企业所产生的交易成本不同。非上市企业是否选择执行新准则,将会视交易成本的大小而定。

会计准则、证券监管规则与盈余管理——基于债务重组准则变迁视角

通过建立LOGIT回归模型分析债务重组准则三次变迁和证券监管规则的历次修订对盈余管理的影响,结果发现会计准则的历次变迁只是影响了盈余管理手段和形式,并没有控制住盈余管理的发生;上市公司大股东和经理层通过合谋进行盈余管理,迎合或规避证券监管规则以保护和利用上市公司壳资源,进而牟取其他利益相关者(尤其是中小股东)的利益,是盈余管理行为产生的直接诱因和根本原因。因此,要制约盈余管理行为,需要改进证券监管规则,协调主要利益相关者的利益。

对企业会计准则中关键不确定性术语理解的初步研究

中国企业会计准则体系实现了与国际会计准则的实质性趋同,采用了相似的原则导向观,在准则条文中使用了许多模糊的术语作为确认、计量和披露的标准。国际文献普遍研究了或有事项准则中的语言概率问题,对国际会计准则中不确定性术语的应用研究只限于在发达市场经济之间的对比,忽视了这些标准在没有职业判断传统的转轨经济国家的应用情况。在调查了中国会计准则中主要不确定性术语被中国会计师的解读情况后发现,中国会计师对某些词汇也存在较低的理解一致性。被明确定义的不确定性术语的理解一致性显著高于没有被定义的,但是同一词汇在不同情景下的理解存在显著差异。因此,准则制定机构应当关注那些理解不一致的准则,采取措施确保原则导向的新会计准则得到广泛一致的应用。

新会计准则体系下财务报告的缺陷及改进

本文探讨了新的企业会计准则体系中与财务报告相关的具体准则对财务报告的改进问题,指出新会计准则指南所规范的财务报告体系在报表结构及信息披露方面仍存在缺陷,提出了相关的改进意见,旨在进一步完善我国会计准则体系。

增值税视同销售行为的会计处理及理论分析——基于新企业会计准则的研究

新企业会计准则对于增值税视同销售行为有两种处理方法,其一是按公允价值确认收入,同时结转相应成本,其二是不确认收入,直接按成本进行结转。企业应结合收入确认条件和实质重于形式原则进行判断。

《债务重组》会计准则的修订与盈余管理:来自上市公司的经验证据

本文研究财政部2001年修订《债务重组》会计准则的盈余管理方面的理由能否成立以及上市公司是否对会计准则和资本市场监管规则的修订及时做出了反应。结果发现,在控制了上市公司可能因发生财务困境而进行债务重组的因素后,在1998年和1999年,有增加利润之盈余管理动机的上市公司更可能进行增加收益的债务重组。但在2000年,上市公司的增加利润之盈余管理动机与公司增加收益的债务重组之间不存在显著关系。加之细分盈余管理动机之后的经验证据,本文的发现意味着上市公司既对财政部的《债务重组》会计准则修订行动及时做出了反应,也对证监会改进基于会计业绩指标的监管做出了及时反应。因此,从遏制上市公司盈余管理来看,会计准则制定部门的努力和上市公司监管部门的努力都很重要。此外,本文还发现,在1998年～2000年间,不含债务重组收益的其他线下项目收益率高的上市公司更少可能进行增加收益的债务重组,这意味着上市公司在不同盈余管理工具之间进行了选择。

论《小企业会计准则》与企业所得税法的协调

《小企业会计制度》与企业所得税法之间,在收入确认和计量、税前扣除(成本费用列支)和资产的处理等方面存在着差异,为了减少小企业在所得税申报过程中涉及的纳税调整事项以及税务稽查成本,财政部拟制定的《小企业会计准则》,在不违反原则的前提下,应注意与企业所得税法的协调。

新会计准则债务重组的主要变化

新的《企业会计准则》对企业债务重组作了新的规定。本文阐述了新旧会计准则下企业债务重组的不同内涵,举例说明由此所引发的会计处理方式的变更,指出新会计准则对我国企业的深远影响。

管理层持股、研发投入与股权资本成本

企业研发投入具有风险性,会导致资本成本提高,研发融资负担加重,进而对企业研发活动的积极性产生负面影响。利用2007—2013年中国A股上市公司数据,对研发投入的资本成本效应和公司治理机制缓解研发投入资本成本效应的作用进行研究,结果显示:企业研发投入与股权资本成本之间显著正相关,研发投入的资本成本效应明显;提高高级管理者、董事会与监事会成员等管理层的持股比例有助于降低研发投入的资本成本效应。进一步研究发现,研发企业的信息披露程度对高级管理者持股降低研发投入资本成本效应具有替代作用;研发投入带来的收益率增加有助于抵消研发投入导致的股权资本成本提高。

SA8000标准在我国的推行现状与促进措施

介绍了SA8000标准的内容实质及国际认证状况;分析了我国推行SA8000认证的现状及存在的问题;并从政府和企业角度,就如何全面推动我国企业实施SA8000标准认证提出了具体的措施建议。

完善我国企业会计核算制度的几点思考

企业会计核算制度国际化是经济发展的必然结果。基于此 ,我国要完善自己的企业会计核算制度 ,摆脱长期以来会计核算工作的被动局面。同时 ,本文在对目前存在的几个问题进行分析的基础上 。

新旧《企业会计准则——固定资产》比较

把财政部2006年发布的《企业会计准则———固定资产》与2001年发布的《企业会计准则———固定资产》在固定资产概念、确认、初始计量和后续计量以及披露等方面进行了比较,强调了新准则的差异规定。

企业会计准则公允价值应用研究

文章梳理我国会计准则的公允价值计量规范,分析其中可能存在的缺陷与不足,在借鉴国外研究成果基础上提出完善建议。分析认为,我国公允价值应用研究的核心问题是:如何在构建系统"公允价值会计框架"基础上研究制定一项具有较强操作性的独立"公允价值计量准则",统一指导我国财务报告计量实务。