Empirical Test of Wagner＇s law in New Public Management Countries＇ Tax Revenue

The essence of empirical test of Wagner characteristic in new public management countries＇ tax revenue is to test the influence of economic growth on tax growth since new public management movement. Under IMF statistical framework, by using E-G two-step method in co-integration test and Granger causality test and empirically testing of the gross tax revenue and classified tax revenue in Australian, Canada, France, America, Britain these five countries, we can find that most indicators in most countries do not confirm to Wagner＇ s law. With the growth of GDP, tax revenue as a percentage of GDP rises periodically but not permanently. This period can be called the validity period of Wagner＇ s law in financial scale.

税法中的合同法适用问题研究

伴随公法私法化理论的逐步成熟,税法中的合同法适用成为税收领域的前沿命题。合同法与税法虽为不同部门之法律,但税收债务关系理论实现了税法与合同法的契合,税法可适当借鉴合同法的管制资源。税法中合同法的适用主要涵盖税法上的契约自由、税法上的情事变更、税法上的预期违约这三大核心命题。结合中国税收征管改革的现实,需要从全面落实税收法定原则、保障税收执法公正和降低纳税人违约风险等方面加以谋划。

论集体土地征收与入市增值收益分配的协调

研究目的:探讨新《土地管理法》实施背景下集体土地征收与集体经营性建设用地入市土地增值收益分配的协调与衔接。研究方法:法律文本分析、法律规范解释和数据比较分析。研究结果:集体经营性建设用地入市制度建立之后,其所形成的市场价格会对集体土地征收补偿领域所设定的“区片综合地价”构成挑战,进而会在集体土地入市和集体土地征收两个领域形成不同的土地增值收益分配结果。研究结论:征收集体建设用地应当适用市场价格进行补偿;征收集体农用地的“区片综合地价”应当以“规划所允许的最佳用途”为基础进行测算;国家通过土地增值税、企业所得税、个人所得税等税收方式分享土地增值收益,为此,国家应尽快完善土地税收等配套性制度,省级人民政府则应合理设定本区域的“区片综合地价”标准,防止因为土地入市和土地征收增值收益分配不均引发大规模社会风险。

土地财政对土地违法的影响及违法治理政策调整

在阐述土地财政构成的基础上,分析土地出让金和土地税这两类土地财政收入对土地违法的影响,从土地财政改革的角度提出土地违法治理政策调整的思路。结果表明,土地出让金是一次性收取的若干年的地租之和,土地税是国家依法无偿、强制取得的一部分国民收入,两者性质不同,对土地违法的影响机制也不相同。在全国层面、经济欠发达地区以及中、西部地区,土地出让金对土地违法产生显著正向作用,土地税对土地违法产生显著负向作用。但在经济较发达地区及东部地区,土地出让金和土地税对土地违法的作用不显著。因此,今后土地违法治理政策调整的思路是:实现土地税收对土地出让金的合理替代,改革土地财政形成机制,消除土地违法得以产生的财政动因。同时在这一过程中,也应采取差别化策略,不能在全国范围内搞一刀切。

我国财税法治建设的破局之路——困境与路径之审思

环顾经济、政治现代化的时代背景,财税法治建设是新时期改革进路中的重要环节,也是开创新局面的有效关口。面对着此群体利益与彼群体利益、稳定性与变革性、代议制民主与行政高效率等多重矛盾,难免使我们对前路进行再度审思。要突破僵局,亟需从摆正财税法的性质定位、调整立法主体的结构、加快立法或修法的进度、理顺立法与改革的关系等角度切入,通过整体、全面的路径构建,强化全国人大的税收同意权和预算审批权,进而达致财税法律体系完善、法治观念融贯、法权配置协调的"良法善治"目标。

工业园区土地定价定量模型研究

本文介绍了国内工业园区土地的定价方式,通过对参考工业园区已有税收数据进行对数曲线、一元二次曲线、一元三次曲线拟合分析比较,最终构建了待开发工业园区的一元三次曲线税收收入预测模型,并根据经济学中的成本效益法确定了工业园区的最低土地转让价格,为工业园区土地定价的定量研究提供了一定的参考。

以德治税——对依法治税的进一步支持和补充

与“依法治税”的强调相比,税收思想道德建设确实显得相形见绌。也正因为这样,我们依法治税尽管取得了一定的成绩,但离我们预期的目标却相差甚远。通过论证“德”在税收工作全过程(税收立法、税收征纳、税款使用)中存在的重要性来说明“以德治税”是对“依法治税”的支持和补充,从而要求我们在进一步强化依法治税的同时,必须倡导“以德治税”观念。

信托税收法律制度研究

随着《中华人民共和国信托法》的颁布实施,信托制度在我国得以以立法的形式予以确立。信托制度在我国社会经济发展中将起到越来越重要的作用。信托税制在信托制度中占据重要的地位,我国在这一方面还没有明确的法律规制。作者借鉴英美等发达资本主义国家成熟的信托税收理论,并结合国内信托法和税法的实际情况对信托税收法律制度进行一定的探讨。

论依法治税与税收秩序正常化

税收是法定的.提高全民税收法定意识,其实质就是强调必须依法治税.只有同时做到税务人员`依法征税'与纳税人`依法纳税',并将两者有机地结合起来,才能真正实现`依法治税'的理想目标.

政府阶段性政策偏好对税收公平的影响

我国政府在改革开放之初与社会主义市场经济秩序基本建立的两个不同发展阶段,选择了不同的企业所得税政策偏好,通过企业身份设计、税率和优惠措施安排,在促进经济发展同时,对税收公平也产生了程度不一的侵蚀。但政府阶段性政策偏好对税收公平的侵蚀并不具有当然的合理性,在企业所得税法中必须做出精当的制度设计,尽可能减轻或减缓政策偏好对税收公平的侵蚀。

国有企业混合所有制改革中的税法适用

随着国有企业混合所有制改革的逐步深入,税法适用出现了新冲突、新矛盾。为解决上述问题,应当完善税收法律法规体系,解决现有税收法律法规滞后且相互矛盾的现状,完善税收优惠政策防止其被无原则的滥用,尝试建立"税收事先裁定制度"以为全面推行该制度提供经验,唯有如此方能更好的服务、促进国有企业混合所有制改革。

论统筹区域发展的财政税收立法

统筹区域发展是艰巨、复杂、长期的事业。亟需以科学发展观为指导,借鉴国际经验,以法律来保障实施。现行财政税收法律在统筹区域发展上存在不足。需要从立法宗旨和基本原则、立法结构和主要内容、法律执行、法律监督以及法律责任几方面共同构建统筹区域发展的财政税收法律。

完善依法治税新探

依法治税作为依法治国的组成部分,是社会主义民主政治的产物,其实质是实现税收的制度化和法律化。因此,依法治税的核心思想是税收法治,这是我们理解和认识依法治税的理论基础。目前我国税收分配的现实状况,离依法治税的要求还有一定差距,在税收法律制度、税收执法、法治观念、税收司法保障体系、地方税务以及税务干部队伍建设等方面尚存在一些问题。为完善我国依法治税,应当科学的实施税收征管、建立司法保障体系、强化税务代理、加强税收法律监督、尊重纳税人的权利。以推进和完善我国税收法制的进程。

恶性税收竞争的法律控制

税收竞争是中国政府间存在的普遍现象,而现阶段中国政府间恶性税收竞争屡禁不止的主要原因是有效的法律控制制度的缺乏。为防止恶性税收竞争的扩散,应在完善反不正当竞争法的同时,尽快制定反垄断法。税法的制订要注重公平原则,同时 ,应该对地方政府适度放权,变“堵”为“疏”以保证正常竞争,并建立起有效规范的税收竞争机制。

促进循环经济发展的税收原则新论

循环经济的发展遵循“3R”原则,其实质是生态经济、高效经济。要想利用税收政策促进循环经济发展,必须对传统税收原则进行重新定位。按照循环经济特征和税收工作实际,中国进行循环经济税收政策设计时,应着重遵循生态效率、代际公平、环保收入和依法治税四项原则。

免除农业税与废除《农业税条例》——保持国家政策与法律的统一性

根据温家宝总理2005年3月5日在《政府工作报告》中的承诺,2006年起我国全部免除农业税。我国《农业税条例》制定于1958年,虽然其在实施中存在许多问题,但从未修改过,已与我国农业社会经济基础严重脱节,并与现行的整个税收体制发生了矛盾。因此,建议废除《农业税条例》,以保持国家政策与法律的统一性,同时为我国整个税收体制的发展扫清道路。

论我国税收立法的价值取向——兼论我国现行税法之不足及完善

随着“十五”计划宏伟目标的确定和加入WTO最终时刻的到来 ,我国的税制必将发生更大的变革 ,税法也将进行大幅度的修订。国家在新一轮税制改革过程中 ,必须根据 2 1世纪的国际新经济、新动向和我国社会发展的新情况 ,全面调整税收立法的价值取向。针对我国现行税收立法之不足 ,未来税收立法应以促进社会公平、鼓励科技创新、推进可持续发展、倡导善良风俗为基本的价值取向。

税收立法“试点模式”研究--以“营改增”试点模式为例

税制改革"试点模式"更好地适应了经济社会的动态发展,对改革全局有示范引领效用,具有创造性、灵活性、适时性的特点,并有利于解放思想,突破利益固化的藩篱。本文结合我国改革开放以来的税收立法历史经验以及税收立法"试点模式"的现实和理论诠释了在经济社会的变动性、广泛性、联系性的前提下,税制改革之"试点模式"存在十分必要的现实基础。因此,税收立法"试点模式"需要进一步完善健全,解决公平性、稳定性等问题,为依法治国、依法治税提供税收法治保障。

合理规制收入分配差距的思考——以完善财税法律制度为视角

当前我国国民收入分配不公的现象非常突出,国民收入分配的改革已势在必行。收入分配政策不仅涉及国家、集体、个人三者利益分配的关系,而且涉及到中央与地方利益分配关系。财税制度是调节国民收入的重要手段,深化收入分配的改革,调整财税分配政策,加快财税法制速度,合理调节收入分配,尽快扭转收入差距扩大的趋势,对于我国社会的安定团结和长治久安具有十分重要的现实意义。

论一体化税法中的税概念

一体化税法不同于传统税法。一体化税法下的税概念不同于税收经济学和传统税法学中的税收概念。税收经济学认为税收是国家参与财产分配和取得财政收入的基本方式;传统税法学尽管认为税收是一个法学范畴,但是一个与纳税人权利无涉的纯义务性范畴。一体化税法认为:税是集税收税用、权利义务于一体的概念,是国家为保障公民基本权利实现依法向单个纳税人收取又用于整体纳税人的金钱和实物。作为一个整体,税法不应区分一般法律意义上的税和宪法意义上的税。一体化税法视角中的税概念从传统税法单纯的税收概念向现代税法中集税收税用于一体的税概念转型。