低质量审计是审计师个人特质导致的特例吗?——基于“污点”签字注册会计师的研究

在签字注册会计师层面研究低质量审计的发生原因时发现:审计失败被发现前,与同所未受罚签字注册会计师相比,受到证监会处罚的签字注册会计师的审计质量持续较低;部分受罚签字注册会计师因事务所合并而被动进入质量控制较好的环境中,其审计质量较合并前有显著改善。这说明在相同质量控制体系下,低质量审计是由审计师个人特质导致的特例;而良好的质量控制有助于抑制"污点"签字注册会计师个人特质对审计质量的不利影响。

时间压力下的注册会计师行为——来自一个全国性事务所的调查证据

审计判断是一个复杂的认知活动,对周围的环境非常敏感。在中国,时间压力作为影响审计绩效的环境因素,其重要性日益上升。目前有关时间压力的有限研究主要是针对外国审计市场背景进行的。通过对我国一个全国性事务所的调查,我们发现,近年来我国注册会计师面临的时间压力越来越大。时间压力阻碍了审计程序的实施,低报审计时间,降低了审计质量。

我国注册会计师审计意见行为的动机分析

注册会计师的审计意见是判断上市公司会计信息质量的重要依据,但注册会计师出具审计意见的行为动机并不完全由道德水平和专业水平决定,在更大程度上是权衡成本效益后的理性选择。文章对注册会计师出具审计意见的行为动机及其行为选择进行了分析,研究表明:注册会计师的行为可以通过强化监管、提高查处概率、加大违规成本等来加以控制。

注册会计师审计行为的成本效益分析

会计信息使用者客观上需要依据高质量的会计信息做出决策。但目前我国尚未有系统的、权威的会计信息质量评价标准,因此注册会计师(CPA)的审计意见在一定程度上就成为替代的评价指标。而哪些因素影响CPA的审计质量,不同的学者持不同的观点,但笔者认为审计质量最终取决于CPA的审计行为。在REM人假设下,CPA实施何种审计行为取决于该行为收益与成本的权衡。因此,本文基于成本效益的角度,对CPA的审计行为进行研究,并结合研究结论提出改善CPA审计质量的对策建议。

公司治理和注册会计师审计对盈余质量的影响

上市公司盈余质量是评价企业价值的重要因素,也是利益相关者关注的重点。选取2009—2011年上市公司数据作为研究样本,采用扩展的Jones模型计量盈余质量,运用回归模型实证研究公司治理和注册会计师审计对盈余质量的联合影响,结果表明:公司治理结构的完善和注册会计师审计水平的提高能够增强上市公司盈余质量的真实性和可靠性,完善的公司治理有利于提高注册会计师审计效果,提高上市公司的盈余质量。