The Defects and Future Research Direction of the Auditof the Policy Implementation Effect 2 China

近年来,政策执行效果审计在中国逐渐引起了关注.论文首先介绍了政策执行效果审计的内涵和研究的意义,在此基础上简要阐述了政策执行效果审计的发展现状,并指出了其缺陷,最后提出了未来的研究应重点关注建立政策执行效果审计理论框架体系、完善政策执行效果审计评价指标体系、探索对政策本身的评价以及将政策执行效果审计与新兴互联网工程及信息技术结合起来等几个方面.

数字金融与商业银行审计费用

以2011—2021年中国商业银行为研究对象,探究数字金融对审计费用的影响机理与传导效应。研究发现:数字金融发展初期会增加商业银行的审计费用,当数字金融发展到一定水平后,金融科技增强带来的审计费用下降效应会超过因审计投入和审计风险提升的审计费用上升效应,进而降低商业银行的审计费用,说明数字金融与审计费用之间呈先扬后抑的倒U形关系。机制检验发现,数字金融主要通过作用于代理冲突和信息不对称导致审计风险与成本变动,最终影响审计费用。异质性分析显示,审计主体来自国内四大审计事务所时,数字金融对审计费用的非线性作用增强;审计客体是上市银行与资本充足率较高的商业银行时,数字技术能更有效地对审计费用产生非线性效应;商业银行在市场化程度和法律水平较高、数字金融监管较严的地区时,数字金融与审计费用的倒U形关系更显著。研究结论从审计费用角度丰富了数字金融经济后果研究,为商业银行实施数字化转型战略、注册会计师审计收费决策提供参考。

机构投资者调研与公司审计意见购买行为:刺激效应还是抑制效应?

公司管理层实施审计意见购买行为及其监管治理是审计学界与监管部门长期关注的重要问题。机构投资者调研作为投资者发掘公司内部信息并缓解信息不对称的一种非正式制度安排,会抑制还是刺激公司实施审计意见购买行为?本文基于我国上市公司的机构投资者调研数据,通过实证研究发现:机构投资者调研会刺激公司实施审计意见购买行为,参与调研机构数量越多、调研频数越高,被调研公司的审计意见购买动机越强,审计意见激进度也越高。进一步分析发现,在机构投资者调研的刺激效应下,公司主要通过选聘“中小”事务所实施审计意见购买,其目的是掩盖公司盈余管理及经营风险的“不利信号”。在缓解内生问题、排除替代性解释、考虑审计轮换制度影响等一系列稳健测试之后,上述结论依然成立。因此,建议会计师事务所应重视由机构投资者调研衍生的客户公司审计风险,市场监管部门应加强公司审计师选聘行为监管,提高机构投资者调研的外部治理效应。

绿色信贷政策的溢出效应--基于审计定价决策视角

绿色信贷在改善企业环境治理行为、推动经济社会绿色发展方面发挥了重要作用。从审计定价视角出发,探讨绿色信贷政策引致的溢出效应。以2012年《绿色信贷指引》的出台作为准自然实验,构建双重差分模型检验该政策的实施对绿色信贷限制企业审计定价的影响。研究发现:绿色信贷政策能显著降低受限企业的审计收费。机制检验表明,绿色信贷政策通过引导受限企业进行绿色转型、降低其环境风险以及环境治理中的代理成本,进而降低其审计费用。企业层面的异质性检验表明,绿色信贷政策降低审计费用的正面效应在国有企业、产能利用率较低以及信息质量较差的企业中更为明显;地区层面异质性检验表明,绿色信贷政策的积极效用在银行业竞争更激烈、市场化程度更高以及政府环境规制更强的地区更为明显。结论丰富了绿色信贷政策实施经济后果的相关研究,并从环境规制视角拓展了审计费用影响因素的文献,同时为进一步修订和完善绿色信贷政策提供了经验证据。

数字化转型对审计费用的影响研究——基于企业商誉的中介效应

依据2010—2022年中国A股创业板上市公司数据,运用多元线性回归模型探究数字化转型对审计费用的影响。结果显示,企业数字化转型进程与审计费用的增加呈正相关关系,这一关系在重污染行业尤为显著。进一步分析表明,商誉在企业数字化转型对审计费用的提升过程中具有中介效应。鉴于此,企业应加强精细化审计成本预见性与规划性,全面考虑数字化投资与审计成本之间的平衡,适时调整审计策略与资源配置,监管层需适时调整审计行业规则应对数字化转型。

处罚力度是否会提高审计师对关键审计事项的披露程度?

为探究证监会监管处罚效应同新审计准则执行有效性之间的联系,以2016—2021年受到证监会处罚的审计师为研究对象,采用PSM方法,从执法和立法层面实证分析处罚力度对关键审计事项披露充分性的影响。研究发现:证监会对审计师的行政处罚会加大审计师再次被处罚的风险和诉讼风险,并使其声誉受损,为了降低风险和挽回声誉,审计师会付出更多的努力,因此,执法处罚力度越大,审计师对关键审计事项披露的充分性越高;由于新《证券法》在立法层面大幅加大了处罚力度,增强了审计师的责任感知,因此新《证券法》的修订增强了执法处罚力度对关键审计事项披露充分性的正向影响。进一步分析发现,在地区法治环境高、审计师具备行业专长、分析师关注度高的样本中,执法处罚力度对关键审计事项披露充分性的影响更为显著。研究结果为行政处罚的有效性及新《证券法》政策有效性提供了更多的经验证据,也为推进新审计报告准则的改革提供了路径。

审计功能对隐性债务风险的非线性影响

基于中国2012—2021年省级面板数据,实证检验了审计功能对隐性债务风险的非线性影响,并在此基础上,进一步分析了金融发展在审计监督影响债务风险过程中的调节效应。研究得出的结论是:审计功能的发挥对隐性债务风险有先加剧后缓解的倒“U”型影响,当审计揭示功能和纠正功能分别超过0.73和0.57的阈值时,审计功能对债务风险的影响出现拐点效应;金融发展水平的提高使审计功能对隐性债务风险的抑制作用被削弱,而刺激作用被强化,导致倒“U”型曲线的拐点向右移动;由于东部地区金融发展水平高于中部地区,因此倒“U”型曲线对应的拐点值更大;由于西部地区审计功能发挥程度较低,因此并未发现对隐性债务风险的非线性影响。

数字金融对审计风险的影响研究——基于资源供给和信息渠道的实证考察

文章以2011—2021年我国沪深两市A股非金融类上市企业为样本,实证考察数字金融对审计风险的影响机理及传导效果。研究发现:作为一种新型金融服务模式,数字金融发展通过资源供给和信息效应两种渠道显著降低了审计风险,且当审计师无行业专长、被审计单位为非国有控股企业以及在外部法律环境较好、媒体关注较高时,数字金融对审计风险的抑制效应更强;进一步分析表明,数字金融能够强化审计风险与审计质量的负向关系。研究不仅有助于厘清数字金融影响审计风险的机理,也为深化数字金融改革、优化调整审计师决策提供了一定的理论和经验证据。

银行行政处罚监管与审计定价:溢出还是替代?——来自中国上市商业银行的经验证据

以2007—2021年沪深A股上市银行为研究样本,探究银行监管机构行政处罚监管对审计定价决策的影响,研究发现银行监管机构的行政处罚监管显著提高了银行审计定价,经过一系列稳健性检验后结论依然成立,佐证了溢出效应假说。同时,作用机制检验结果表明,行政处罚监管主要是通过风险溢价的路径提高了审计定价。进一步分析发现:行政处罚监管强度越大以及查出内部控制相关问题越多,审计定价越高;在非国有银行、非“四大”会计师事务所审计、内部控制质量低和信息不对称高这四种情形下,行政处罚监管对审计定价提高的影响更为显著;行政处罚监管对外部审计的溢出效应能够促进双方发挥协同治理功能,从而更好地抑制了银行违法违规倾向。研究结论对银行监管机构和外部审计师加强协作,扎实推进党的二十大报告和中央金融工作会议强调的加强和完善现代金融监管、守住不发生系统性风险底线的方针具有重要启示意义。

审计提升企业合规有效性的作用研究

如何建立有效的合规计划是企业合规实践中监管机构和企业面临的核心问题。审计通过主动调查企业经营中留存的文件和凭证,依靠实证分析发现危险信号、考核合规效果,使合规计划从“响应式”的被动合规转向主动合规。同时,我国企业合规改革强调通过合规建立现代化企业治理体系,提升产业水平。这意味着合规实践应以提升企业整体治理水平为目标,综合运用各类治理手段。审计作为成熟的经济监督方法,在防范企业风险、提升企业治理水平的目标上与企业合规高度一致,企业和监管机构应当运用包括审计与合规在内的不同治理机制,注重不同机制间的联动和互补,通过发挥体系效应提升企业整体治理水平。

“国家队”持股与高质量审计需求

由中证金融、中央汇金牵头组成的“国家队”近年来大举增持二级市场股份,引发各界对其持股长期治理效应的广泛讨论。文章利用中国2015—2022年沪深A股上市公司数据,探讨“国家队”持股对企业高质量审计需求的影响。结果发现,“国家队”持股提高了企业选择国际“四大”会计师事务所提供年报审计的概率,并且这种影响在信息透明度低、代理冲突严重的公司中更显著。机制检验表明,“国家队”持股对高质量审计师选聘的影响主要通过提高内部控制质量与获取媒体关注两种机制。最后,“国家队”持股的长期效应也在一定程度上有助于提高企业的市场价值。研究结论为探究企业的审计需求影响因素提供了新证据,对引导上市公司完善以质量为导向的事务所选聘机制具有借鉴意义。

审计失败对公司债券发行定价的传染效应--基于共同审计师的视角

审计失败会对客户公司产生负面影响,并且可能波及拥有共同审计师的公司。基于共同审计师视角,选取2007-2022年公司债数据,实证检验审计失败在债券发行定价中的传染效应。研究发现,当发生审计失败后,拥有共同审计师的关联公司债券发行定价显著提高,即审计失败对债券发行定价具有传染效应,经过多种稳健性检验后结论依旧成立。机制检验表明,风险信息传递、低质量会计信息是审计失败产生传染效应的作用机制。进一步研究发现,当聘用学历较高或具有行业专长的审计师、投资者面临风险更小、投资者保护更好时,传染效应有所减弱。

审计风险联结是否影响关键审计事项披露行为?——基于“低质量审计传染”问题的情境研究

低质量审计传染对于审计师与上市公司具有负面影响。本文采取2016-2022年我国A股上市公司的数据,基于财务重述事件中错报年时,上市公司之间因相同签字审计师产生的审计师联结,将重述年时被联结公司受低质量审计传染的影响作为“审计风险联结”。本文发现,审计师显著倾向于提升关键审计事项披露以应对审计风险联结;异质性分析发现,财务重述事件受到监管部门披露、期间发生过审计师变更及审计师行业专长均能显著加强上述效应;拓展性研究发现,在审计风险联结情境下,关键审计事项披露能够显著提升审计质量。本文结论有助于认识声誉维护动机下低质量审计传染对于审计师行为的影响,并识别了关键审计事项披露在其中发挥的应对作用与治理效果。

国家审计整改报告公开对审计效能感知的影响研究——基于认知心理学的理论分析和网络实验法的实证检验

审计整改报告是加强和改进人大预算审查、完善人大监督工作方式的有力举措和重要制度创新,而审计整改报告公开则是审计信息公开的基本形式之一。本文运用认知心理学相关理论和网络问卷调查实验法,研究了审计整改报告信息对审计效能感知的影响。研究发现:在按照审计整改报告的逻辑顺序依次阅读的条件下,审计整改报告的组成部分都能显著提高审计效能感知,但是提升效果依次递减。整体而言,对正文的阅读是提升审计效能感知的主要来源,而后续阅读的附件和解读所带来的审计效能感知增量依次递减。进一步分析发现,报告正文对审计效能感知的提升作用主要来自审计整改详情部分,整改详情之外的部分对审计效能感知的影响有限。

稳定业务关系、会计信息质量与审计费用

稳定的业务关系对于企业防范外部冲击具有重大意义,然而供应链上的稳定业务关系既可能带来“收益效应”也可能带来“风险效应”,企业的关系特征如何影响审计师审计成本和审计风险值得关注。研究发现,稳定的客户、供应商均能降低审计费用,机制检验发现会计信息质量在稳定业务关系对审计费用的影响中起到了中介作用,即稳定业务关系通过提升企业会计信息质量进而降低审计费用。进一步研究发现,企业在客户/供应商交易占比较高、处于非耐用品行业以及物流成本较高时,稳定业务关系对审计费用的影响更显著。研究从供应链视角丰富了审计费用影响因素的研究,为企业维护稳定供应关系、发挥供应链的监督治理效应提供了经验证据。

基于风险导向的高校审计整改机制探讨研究

审计整改是实现审计目标,完善高校治理的重要环节。目前随着高校治理环境的日益多元化、复杂化,构建审计整改长效机制,不断提升审计治理效能,已经成为高校普遍关注的重要问题。基于此,文章在分析风险导向下高校审计整改背景的基础上,总结其审计整改机制建设中面临的问题,并从整改准备阶段、整改实施阶段、整改结束阶段全过程构建长效审计整改机制,形成系统的审计整改指导体系,以助力高校审计整改工作的高质量开展。

云浮市人民医院处方前置审核系统推行运行中的问题及优化实践效果分析

目的优化云浮市人民医院处方前置审核系统规则,并评价其临床实践效果。方法云浮市人民医院于2022年7月至2023年4月进行建立审方小组筛查前置审核系统中存在的缺陷,并逐步完成优化。调取处方前置审核系统优化前(2022年2月至6月)与优化后(2023年5月至9月)门诊开具处方进行汇总分析,以优化前为对照组,优化后为观察组,比较两组处方干预率、干预成功率及不合理处方数目。结果对照组门诊总处方数为265095张,审核系统审方次数为88806次,审方成功次数为9987次;观察组门诊总处方数为303765张,审核系统审方次数为53760次,审方成功次数为11980次。观察组处方干预率(17.70%)低于对照组(33.50%),干预成功率(22.28%)高于对照组(11.25%),差异有统计学意义(P<0.05)。两组各抽取相同数量处方,其中观察组不合理处方占比为(0.55%),低于对照组(1.87%),差异有统计学意义(P<0.05)。结论云浮市人民医院前置审核系统优化后,处方干预率降低,干预成功率提高,可减少无效警告,同时降低不合理处方量,有效改善处方质量。

国家审计与区域创新投入——基于省级面板数据的分析

基于深入实施创新驱动发展战略,加快建设科技强国的现实要求,我国各地区创新投入水平不断提高,但仍存在区域差异。采用2011—2019年我国30个省级行政区的面板数据,构建空间计量模型检验国家审计对区域创新投入的影响。研究结果表明,国家审计能够显著提升区域创新投入水平,且这种影响存在空间和时间上的双重滞后性,即国家审计不仅会促进本地区创新投入水平的提升,而且在不同地区之间存在空间溢出效应,这种影响还会持续到下一年。进一步研究发现,相较于抵御功能和预防功能,国家审计的揭示功能够显著提升区域创新投入水平;国家审计对创新投入的提升作用在中东部地区更为显著;国家审计对区域创新产出也存在空间溢出效应。研究结论对充分发挥国家审计监督职能、助推区域创新协同发展具有重要启示意义。

国家审计助力乡村振兴:逻辑理路、核心框架、有效路径——以湖南省乡村振兴审计为例

国家审计助力乡村振兴战略在法律法规上有明确规定,国家审计能推动乡村振兴政策得到落实,促进乡村治理能力提升,并在农村发展中积累了丰富的实践经验。湖南省的案例表明,乡村振兴审计应以财政资金审计、政策落实跟踪审计、经济责任审计和风险防御审计为着力点建立核心框架,发挥其在保障涉农惠农资金安全高效、推动强农惠农政策措施有效落实和促进乡村权力规范运行中的作用。国家审计助力乡村振兴,应从以下层面构建有效路径:坚持党对乡村振兴审计的绝对领导;增强乡村振兴审计的延展性,扩大覆盖面;推进乡村振兴审计的系统性和信息化;抓实整改,巩固乡村振兴审计成果。

基于“业审融合”的数智化审计实现路径探究

进入新时代,党和国家明确指出要“坚持科技强审,加强审计信息化建设”。本文结合中国石化数智化审计的实践经验与做法,提出了基于“业审融合”发展理念的数智化审计概念、特征,阐明了“数据+场景+平台+应用”有机结合的数智化审计实现路径,总结了基于“业审融合”的数智化审计应用成效,对加速推进审计数智化转型具有一定参考价值和启示作用。