银行行政处罚监管与审计定价:溢出还是替代?——来自中国上市商业银行的经验证据

以2007—2021年沪深A股上市银行为研究样本,探究银行监管机构行政处罚监管对审计定价决策的影响,研究发现银行监管机构的行政处罚监管显著提高了银行审计定价,经过一系列稳健性检验后结论依然成立,佐证了溢出效应假说。同时,作用机制检验结果表明,行政处罚监管主要是通过风险溢价的路径提高了审计定价。进一步分析发现:行政处罚监管强度越大以及查出内部控制相关问题越多,审计定价越高;在非国有银行、非“四大”会计师事务所审计、内部控制质量低和信息不对称高这四种情形下,行政处罚监管对审计定价提高的影响更为显著;行政处罚监管对外部审计的溢出效应能够促进双方发挥协同治理功能,从而更好地抑制了银行违法违规倾向。研究结论对银行监管机构和外部审计师加强协作,扎实推进党的二十大报告和中央金融工作会议强调的加强和完善现代金融监管、守住不发生系统性风险底线的方针具有重要启示意义。

工业控制系统网络安全防护体系建设研究

工业控制系统是国家关键基础信息系统,其安全性已提升到国家战略层面。随着工业化与信息化的深度融合,智能制造技术将打破传统的人机物协同边界,工业控制系统将直接面对来自网络的安全威胁。结合工业控制系统遭遇的网络病毒攻击事件,对照《信息安全技术网络安全等级保护基本要求》的通用要求,对工业控制系统的特性和面临的网络安全威胁进行了研究。提出了构建从通信网络、区域边界到计算环境的多层级、多层次安全防护,对网络监测运营平台和安全管理中心进行系统监控与管理的纵深防护体系。初步建成的工业控制系统网络安全防护体系经过网络安全等级保护测评与实践验证,可有效应对多种新型网络攻击、防止恶意软件的破坏、阻止恶意报文的传输,从而保护工业控制系统的安全运行。同时,工业控制系统遭遇网络病毒攻击后的应对措施及经验,对实战防御研究及防护体系的建设完善具有借鉴和指导意义。

信息级档案开放审核:出场逻辑、理论框架与实践理路

档案开放审核制度历经案卷级、文件级的沿革,正在迈向信息级档案开放审核。现有的文件级档案开放审核制度存在诸多局限性,已难以适应档案现代化的现实需求。信息级档案开放审核因其在工作效率、社会效益、管理效能上的先进特征,成为档案开放审核工作的前沿发展取向。信息级档案开放审核在后果主义的理论借鉴下,完成内容管理的实质转向,制定负面清单作为鉴定依据,且通过前端控制实现职责分离,从而建立理论框架;且通过主体和流程的清晰划分,梳理出行之有效的实践理路。

基于CMOS系统审计项目全周期管理的设计与实践

为了借助信息化手段实现审计项目全周期管理,在评估现实的信息化条件的基础上,分析审计项目管理的现状和存在的问题,进一步明确系统需求。基于系统需求,在企业CMOS系统的计划管理模块功能基础上,从基础设施层(IaaS)、中间件层(PaaS)、研发体系层等七个层级进行系统架构设计,并通过管控页面和逻辑表单进行系统功能设计,实现对审计项目作业的持续监督和全周期管理信息化。该系统设计可视化了内部审计项目的时间范围和空间范围,实现了审计作业集中化的远程网络审计,促进了审计信息的流通和共享。

现阶段上市公司内部审计问题及改进措施研究

在全球经济快速发展的背景下,上市公司作为市场经济的重要组成部分,其内部审计工作的重要性日益凸显。然而,目前我国上市公司内部审计在实际运行中仍存在诸多问题。文章首先分析了现阶段上市公司内部审计存在的主要问题,然后提出了相应的改进措施,以期为提升上市公司内部审计的质量和效果提供参考。

注册会计师对审计质量的影响分析——以上市企业数据与调查问卷为例

以上市企业数据与调查问卷为例,通过实证分析注册会计师对审计质量的影响。自变量为事务所评价,未进入榜单的注册会计师事务所得分为0;因变量为审计质量,采用修正Jones模型构建上市企业操纵性应计利润规模。控制变量包括企业规模、营收、资产负债率和资产报酬率等指标。通过描述性统计和相关性分析,发现上市企业财务绩效与审计质量指标关联性显著,但事务所评分对其影响不显著。然后,采用LightGBM回归模型进行进一步分析,得出营收等指标对内部审计质量影响较大,而事务所评价对其影响最弱。最后,通过问卷调研验证了职业精神和专业能力对内部审计质量的影响,结果显示专业能力对内部审计质量具有显著正向影响,而职业精神的影响不显著。

安徽省中小板上市公司内部控制缺陷影响因素分析

文章从企业自身特征与治理结构两大维度出发,梳理出包括上市年限、企业性质、子公司数目、第一大股东持股比例、重组并购经历、独立董事占比六个可能引发内部控制缺陷的因素,通过Logistic回归模型分析2017—2021年安徽省中小板上市公司相关数据,研究发现,上市年限越长、拥有的子公司数目越多、第一大股东持股比例越大,以及独立董事在董事会中所占比例越低的公司,出现内部控制缺陷的可能性越小。此外,相较于有重组并购经历的企业,未曾发生重组并购的企业出现内部控制缺陷的可能性也较少。该研究为中小板上市公司完善其内部控制体系提供了有益参考。

国家审计对企业ESG表现的影响——基于A股国有上市公司数据的实证研究

以2009—2017年我国A股国有上市公司为研究样本,基于审计署于2010—2018年发布的央企财务收支审计结果公告,实证检验国家审计对企业ESG表现的影响。研究结果表明,国家审计对企业ESG表现具有提升作用,其中对内部控制较好的企业和重污染企业的ESG表现的提升作用更加明显。机制检验发现,国家审计通过提升企业关注度、降低企业的代理成本来提升企业ESG表现。针对研究结论,提出以下建议:建立更为完善的ESG评价标准,促使企业更加重视ESG方面的表现,提升ESG管理水平;将ESG核心内容纳入审计政策设计,以法律法规等形式进一步明晰国家审计功能发挥的范围;制定操作性强的ESG审计准则,明确审计原则、程序和方法,确保ESG审计工作的规范性和一致性。

上市公司内部控制缺陷的披露:基于治理特征的研究

一般而言,公司治理和注册会计师审计被视为上市公司内外部治理的两个方面,二者对企业完善内部控制具有促进作用。对我国上市公司内部控制信息披露现状及主要表现的调查显示,报告内部控制缺陷的公司具有显著的公司治理特征。通过将样本组与对照组进行配比,在控制了经营复杂性、盈利能力和成长性等公司特征后发现,当年才成立审计委员会的公司以及董事长与总经理两职合一的公司报告内部控制缺陷的可能性更大;报告内部控制缺陷的公司会计师事务所变更更频繁,重述报告的比例更高。

信息时代舞弊审计新工具——奔福德定律及其来自中国上市公司的实证测试

奔福德定律是一个早在1881年就被人们发现的数学定律,该定律描述了整数1～9在数据首位出现的概率分布规律。近些年来,随着信息技术和调查与法务会计在北关会计领域的兴起,借助于现代计算机数值分析技术,人们发掘了这一古老数学规律在舞弊审计方面所具有的独特功效。本文在简要介绍奔福德定律的基础上,利用我国上市公司的财务数据资料对奔福德定律进行了测试,得出了一系列有意义的结论,提出了以奔福德定律作为信息时代舞弊审计新工具,查找上市公司财务舞弊征兆的新思路。

我国上市公司审计收费影响因素的实证分析——来自深市上市公司的经验证据

采用多元线性回归方法 ,以 2 0 0 2年我国深市上市公司为研究对象 ,对影响我国上市公司审计收费的相关因素进行了实证分析 ,结果表明 :上市公司的规模、子公司个数、事务所规模与上市公司所在地是影响我国上市公司审计收费的主要因素 ,而存货与资产总额之比、应收款项与资产总额之比、资产负债率、净资产收益率、审计任期、审计意见类型及审计任期与审计意见类型的交互效应对审计收费的影响不显著。

控制风险、风险溢价与审计收费——来自深市上市公司2007年年报的经验证据

理论上,内部控制质量是审计收费的决定因素之一,但是由于内部控制信息难以获得,因而鲜有这方面的经验证据。而2007年证监会要求上市公司提供内部控制自评报告的规定为评价内部控制质量提供了契机。根据审计价值理论,以2007年深市上市公司为研究样本,考察控制风险(内部控制质量)和诉讼风险对审计收费的影响。研究发现控制风险和审计收费之间的确存在正相关关系,且审计收费中包含了一定程度的风险溢价。

我国上市公司审计收费影响因素的实证分析

本文首次选取我国第一支统一指数沪深300的指标股2005年年报披露的审计费用作为研究对象,应用多元线性回归的统计方法,对我国上市公司审计收费影响因素进行实证研究。研究表明:企业资产规模、纳入合并报表的子公司数、会计师事务所为"国际四大"显著影响审计收费;而存货和应收账款占总资产的比例、资产负债率、净资产收益率、审计意见类型、独立董事的数量、公司所在地等对审计收费不存在显著的影响。最后提出有针对性的政策建议。

风险因素对我国上市公司审计收费影响的实证研究

审计收费由审计固有成本和风险成本构成。基于高风险高收益的原则,注册会计师的审计风险加大,审计收费会提高。本文以2004年和2005年我国深市和沪市上市公司审计收费为研究对象,以Simunic提出的审计收费影响因素模型为基础,以上市公司总资产、资产负债率、存货总额占总资产的比率、是否被特殊处理、注册会计师法律责任立法和司法是否显著完善为解释变量,采用多元线性回归方法建立风险因素影响上市公司审计收费的回归模型,对影响我国上市公司审计收费的相关风险因素进行了实证研究。最后本文根据论述和实证研究的结果提出相关政策性建议。

关键审计事项的披露特点——基于2017年上市公司新式审计报告的统计分析

我国于2018年在上市公司范围内全面实行以非标准措辞、个性化披露、信息含量高为特点的审计报告改革,其核心举措是引入关键审计事项。本文通过手工收集3486家上市公司2017年新式审计报告数据,进行统计分析,结果表明:审计师基本上按照新准则要求披露关键审计事项,披露比较谨慎,内容趋同,识别依据主要是重大错报风险,对计价和分摊的关注远超其他认定,多数采用不大直观的非表格形式披露。此外,本文还对A+H公司2016年和2017年审计报告披露的关键审计事项进行纵向对比分析,并对英国新式审计报告披露具有可比性的重大错报风险进行横向对比分析。本文的研究发现为评价审计报告改革提供初步证据,对施行新审计报告准则具有政策指导意义。

双重审计制度取消后的B股审计市场结构与审计费用：初步分析

2007年9月,B股公司的双重审计制度被取消。本文初步描述了该变化对B股审计市场的两方面影响,即B股公司的审计师再选择特征和B股公司所承担审计费用的变化情况;这两方面的经验证据有助于增进对双重审计与单一审计之间差异的理解,以及对B股审计市场新特征的理解。此外,我们还讨论了对相关发现的思考以及进一步研究的含义。

安全审计法在农村公路客运安全优化中的应用研究

针对目前我国农村公路客运安全较为严峻的问题,研究将安全审计应用到客运安全优化中。通过剖析农村公路客运安全影响因素及交通事故原因,认为农村公路客运管理者、经营者、司机、客运车辆、道路条件、交通环境等均与农村公路客运交通安全有关联,但绝大多数农村公路客运交通事故的发生与司机的驾驶行为是直接相关的。因此,借鉴道路安全审计方法,从主动控制、主动审查的角度提出在农村公路客运线路上进行农村公路客运安全审计,探讨了农村公路客运安全审计的定义、内容和基本方法,设计了农村公路客运安全审计清单,并在杜村乡进行了示范。结果表明:在现有农村公路客运条件下,实施安全审计是实现其安全优化的有效手段;农村公路客运安全审计的重点应是人,通过对客运主要相关人的行为进行审计和评价,确定农村公路客运线路潜在的安全隐患,从而考虑合适的安全对策,最大限度地提高客运安全水平。

我国上市公司审计委员会有效性检验

抽取我国361家上市公司06年到08年三年的数据组成面板数据,以上市公司审计报告质量和盈余管理水平作为被解释变量来检验审计委员会的有效性。分析结果显示,审计委员会的设立和审计报告质量成正比,和盈余管理水平成反比,表明我国上市公司审计委员会在一定程度上有效。而独立董事比例则与审计委员会有效性成正比,但审计委员会规模与审计委员会有效性成正比的假设没有得到实证的支持。这一结论将为我国上市公司审计委员会未来发展方向提供经验证据。

现金股利政策、外部审计与股价未来崩盘风险——基于创业板上市公司经验证据的分析

基于2010-2016年间中国创业板上市公司的样本数据,本文分析检验现金股利政策对创业板上市公司股价未来崩盘风险的治理作用,并讨论外部审计在现金股利政策替代作用下如何影响现金股利政策与创业板上市公司股价未来崩盘风险之间的关系。研究表明单纯的现金股利政策不能对创业板上市公司股价崩盘风险产生显著的影响,但高质量的外部审计行为能够抑制创业板上市公司股价崩盘的风险;考虑外部审计所产生的中介作用后,现金股利政策对创业板上市公司的股价崩盘风险产生了明显的制约作用,这表明创业板上市公司分配现金股利政策行为更加趋于理性,能够抑制创业板上市公司股价崩盘的风险。