新时代油气企业“两段式”审计模式创新

国家推进党的自我革命对审计创新发展提出了新要求,如何在油气生产经营管理全过程中创新审计方式方法、更好发挥审计服务功能,是新时代油气企业审计管理亟待解决的问题。基于此,构建了油气企业“两段式”审计模式并提出了相关保障措施。研究结果表明:①该模式立足审计项目“数据分析阶段”与“现场核查阶段”具体特征,依靠科技创新和组织创新协同,选取所需资源与合理方法,开展交叉作业、双向反馈、跟踪闭环。②模式实施需要以建立“两段式”审计工作组织架构、审计审前分析工作标准、审计发现问题整改工作要求、审计数字化指挥中心等为保障措施。③以某油气田企业为例,模式实施取得了审计全覆盖聚焦、审计标准化保障、审计高效护航、审计提质增效、审计科技驱动等五大能力提升的实践成效。结论认为,油气企业“两段式”审计模式能够以更好的审计服务质效助力油气企业治理体系与治理能力现代化。

施工阶段跟踪审计的控制要素研究

跟踪审计是成本控制的有效手段,可有效提高项目建设的质量和效益。通过文献资料法及专家访谈法识别施工阶段跟踪审计的控制要素,运用熵权法对16个控制要素进行客观分析并赋权。研究发现费用索赔、高套与重套定额、工程量计算偏差与工程变更对跟踪审计影响最大。基于跟踪审计各控制要素的权重分析,提出强化工程变更及费用索赔审计、严格把控套用定额审计关、提高工程计量审计质量水平、强化隐蔽工程跟踪审计和健全法律保障体系督促合同履约的控制措施,以期为施工阶段跟踪审计的实际应用提供参考。

工程造价跟踪审计在建筑工程现场施工中的应用

为研究工程造价跟踪审计在建筑工程现场施工中的应用,论文结合实际工程阐述房建项目中施工阶段工程造价跟踪审计的实施情况,并对施工阶段的工程造价跟踪审计风险进行分析,针对各项风险提出应对措施。

持续审计的创新及模型

实时经济中传统的审计模式已经过时,为支持实时保证,必须对传统审计模式进行创新。持续审计方法提高了审计过程的效率和效益,从而支持了实时保证。持续审计的创新主要体现在主动审计,审计程序自动化,改变了审计的性质、时间和范围,监控和测试使用数据模型和数据分析,改变了审计报告的性质和时间等方面。持续审计模型包括审计程序自动化、数据建模和参考标准的发展、数据分析和审计报告等四个阶段。

共同富裕实践与研究型审计嵌入

共同富裕关系国家繁荣和全体人民福祉,是人类社会发展的根本目的和最终归宿。党和人民在经济增长取得不俗成绩的同时,也打赢了脱贫攻坚战,夺取了全面建成小康社会的决定性胜利,这些都为促进共同富裕打下了坚实的物质基础。但当下实现共同富裕过程中存在的现实困境与发展需求,都要求国家审计机关参与到共同富裕的实施过程并引入研究型审计。在梳理共同富裕的内涵与实现路径以及研究型审计含义与作用的基础上,分析实现共同富裕需要审计以及共同富裕实现过程中引入研究型审计的重要意义,并据此提出相关政策建议,为实现共同富裕的远大目标建言献策。

性别差异、职业阶段与审计独立性

基于我国资本市场的数据,从职业风险、法律风险和职业道德角度考察签字会计师性别差异对审计独立性的影响。研究发现,签字会计师的性别差异尽管在总体上对审计独立性没有显著影响,但是在职业阶段的早期和晚期,签字会计师的性别差异对审计独立性具有显著影响,表明性别差异对审计独立性的影响会受到其职业阶段的调节作用。并且,这种影响表现为,相对于男性签字会计师,女性的独立性偏低,说明性别差异对审计独立性的影响主要受职业风险的驱动,而非法律风险和职业道德。

审计风险控制的应对措施探讨

审计风险是客观存在的,它贯穿于整个审计过程的始终。控制审计风险,审计行业方面:应在在全行业范围内建立健全审计质量控制制度,建立起拥有行业立法、行业监督和行业维护的全方位、多层次的审计行业体系;会计师事务所方面:应建立风险责任制度,审慎选择被审计单位,合理地提取风险基金或购买责任保险,建立专业指导机制;注册会计师方面:应认真制定审计方案,严格按照执业准则开展工作,采用可靠、有效的审计技术方法,认真、坚持不懈地深入学习《企业会计准则》。

国际EPC工程投标阶段内部审计问题及对策探讨

在分析国际EPC工程特点及造价审计分类的基础上,本文结合某国际EPC水电工程实例,分析国际EPC工程总承包商在招投标阶段开展内部审计工作面临的内部和外部问题,提出把握EPC工程投标阶段内部审计的重点、甄别招投标的范围及业主最高限价等建议,为国际EPC工程全过程规范化内部审计管理提供参考。

税收征管与审计费用——来自“金税三期”的准自然实验证据

税务机关与会计师事务所作为上市公司重要的外部监管力量,它们之间的行为可能具有一定的互补性。以2009-2015年A股上市公司为样本,以“金税三期”试点作为准自然实验,采用双重差分方法,考察了加强税收征管对审计费用的影响,研究结果显示,“金税三期”上线显著降低了审计费用。进一步分析发现,上述效应在非国有企业、经国内“十大”事务所审计企业以及制度环境较差地区企业中更为显著;机制检验结果显示,“金税三期”上线显著降低了代理成本和财务重述的可能性,进而降低了相应的审计风险和审计费用。本文丰富了税收征管和审计费用的相关文献,为新兴市场中税收征管经济后果提供了经验证据,为上市公司、审计师以及监管部门全面理解税收征管具有借鉴意义。

自然资源资产离任审计的治理效应研究——基于绿色经济视角

自然资源资产离任审计作为一项加强生态文明建设的制度创新,是践行绿色发展理念、推动经济社会高质量发展的关键举措,也是中共中央、国务院完善领导干部综合考核评价体系的重要选择。将此项审计制度视为一场准自然实验,从绿色经济视角,运用多期双重差分法分析自然资源资产离任审计制度所带来的治理效应。研究结果表明:自然资源资产离任审计能够显著促进试点省(自治区、直辖市)的绿色经济发展。该结论通过了政策外生性检验等一系列稳健性检验,并利用时间序列的单重差分法将样本的研究期间扩展为2010年至2019年。进一步分析发现:(1)政府环境治理水平的提高和企业控排力度的增强是审计制度发挥上述治理效应的可能作用机制;(2)在中西部地区、经济责任审计力度小、市场化及法制化程度低的省(自治区、直辖市)中,审计制度对绿色经济的治理效应更强。研究结论丰富了审计学和环境经济学两大领域的交叉研究成果。

浅谈如何做好建设项目前期阶段的事前审计

从某企业建设项目实施过程中存在的主要问题为戒,阐述建设单位在项目前期阶段加强项目管理的必要性,并对审计部门在项目前期阶段如何做好事前审计,陈述思路与执行实践,供同业参考。

开放式基金大股东与上市公司共享审计师对审计质量的影响研究

共享审计师具有重要的经济后果。本文以2007~2017年沪深A股非金融上市公司为样本,通过研究上市公司与开放式基金大股东聘用同一家会计师事务所对审计质量的影响。研究结果表明,上市公司与开放式基金大股东共享审计师具有较强的监督作用,促进了审计质量的提升。通过采用滞后变量法、替代变量法、倾向匹配得分法、双重差分(DID)模型以及Heckman两阶段模型进行稳健性检验,结果仍然显著。进一步研究发现,与来自非"四大"会计师事务所的共享审计师相比,来自"四大"会计师事务所的共享审计师效应更加显著。当基金平均持股数量增多时,共享审计师效应有所减弱。相对于国有上市公司,非国有上市公司中共享审计师对审计质量的影响更具有政策性意义。本文从开放式基金大股东的视角,研究具有投资持股关系的共享审计师效应,扩充了这一领域的研究文献,具有一定的政策性意义。

舞台设备招投标审计的难点及解决措施

随着我国经济的快速发展,高校数量逐渐增加,舞台不仅仅存在于剧院很多高校也都根据需求搭建各类舞台。为提高舞台设备质量,优化资金成本,必须加强舞台设备的招投标审计工作。文章从舞台设备的招投标审计现状入手,分析当中出现的难点,寻找解决措施。

面向高新企业审计数据的特征选择算法研究

在信息技术快速发展的背景下,庞大的数据经常会给数据的存储和计算带来巨大负担。为提高审计工作的效率和质量,结合特征选择算法和大数据处理技术进行审计数据平台的开发。通过使用二阶段特征选择算法模型,在快速相关滤波特征选择算法(FCBF)的基础上进行改进,使用最大互信息系数衡量特征,引入计算弱相关及冗余性的评价准则。系统面向公司审计数据集,通过特征选择后对样本的创新水平进行分析,实现智能分析的效果。

高等院校建设工程全过程跟踪审计监督的重点及实施

目前,跟踪审计在许多高校的新校区建设工程中得到广泛应用。跟踪审计的目标是确保质量、控制进度、降低成本、提高投资效益。为确保工程建设的整体效果,应确定建设项目的设计、招投标、合同订立、施工及结算等四个阶段为跟踪审计监督的重点,从而更好的实施工程管理。

当代国际政府审计的分期、特征与挑战

当代国际政府审计勃兴于二战之后,大致分为三个发展阶段。第一阶段是1945～1960年,主要特征是保障政府审计的独立性逐步进入法律层面,以合规审计、财务审计为主要工作形式,世界审计组织成立并形成了稳定的管理模式。第二阶段是1960～1990年,主要成就有世界审计组织的成员规模不断壮大,审计在民主法治重点监督功能受到各方重视,政府审计的原则、范围、种类和方法等研究成果得到广泛认同和遵循。第三阶段是1990年至今,政府审计理论框架与实务指南基本形成,世界审计组织的地位进一步提高。审计宪法地位确立、进入国家治理体系、三足鼎立的审计类型、各具特色的审计体制、构建政府审计准则体系、世界审计组织发挥引领作用是当代国际政府审计的主要特征。当代国际政府审计面临着发展不平衡、审计独立性仍需加强、理论研究相对滞后等重大挑战。

建设工程施工阶段执行内部审计工作的探讨

从建设单位内部审计的角度,论述了建设工程施工阶段开展审计监督工作与质量监督、监理的关系和审计关键点。分别就质量、投资、工期三个方面,针对建设工程施工阶段的固有特点进行阐述。将审计监督与"工艺"、"工序"、"质量"、"投资"、"工期"、"索赔"联系起来,使审计监督的重点、关键点熔于施工过程之中,并对工程监理的审计监督进行了一定的探索。

企业创新对外部审计质量的影响研究——基于两职合一领导结构的视角

大数据时代的背景下,企业之间的产品市场竞争逐渐演变成技术创新的较量,由此引起社会各界对企业创新的研究。然而,既有研究较少涉及企业创新与审计质量的关系。基于现代风险导向审计理论,以我国2013—2018年沪深A股上市公司为研究样本,采用多元线性回归模型和两阶段最小二乘法探讨了企业创新对外部审计质量的影响,并基于代理理论和乘务员理论,进一步探讨了两职合一的领导结构对上述两者关系的调节作用。实证结果显示,随着企业创新能力的增强,外部审计质量逐渐提高,但两职合一的领导结构却削弱了企业创新对外部审计质量的正向效应,意味着两职合一的领导结构不利于外部审计质量的提高。研究为企业创新与两职合一对外部审计质量的联合影响提供了经验证据,丰富了人们对企业外部审计质量影响因素的理论认识。

浅谈跟踪审计对建设项目的投资控制

跟踪审计是建设项目投资控制的重要措施之一,是业主节约资金提高效益的重要手段。本文论述了跟踪审计各阶段的主要工作内容以及对投资的控制方法,针对建设项目投资控制中的常见问题,提出了行之有效的控制方法与技巧,在运用跟踪审计对建设项目实施投资控制的实践中有一定的应用价值。

以设计阶段为重点的造价控制

阐述了造价控制以设计阶段为重点的理论意义,并从四个方面分析了在设计阶段进行工程造价控制的主要原因,提出了实现设计阶段控制造价的具体方法,指出应加强对设计的审查,准确编制概、预算,引入竞争机制,实行设计招标,推行限额设计,以使工程造价控制在合理的范围内。