能力不足还是独立性缺失——基于污点审计师审计质量的实证检验

本文以2001～2016年被证监会行政处罚的注册会计师为研究对象,采用操控性应计度量审计质量,比较行政处罚前后污点审计师不同客户审计质量变化的情况,以此来研究审计质量较差是因为审计师专业胜任能力不足还是独立性缺失。实证发现,在行政处罚后,大客户的审计质量相对于小客户提高更多;并且在受罚后,大客户并没有表现出更换审计师的倾向,而是粘附于原有的审计师。在剔除了非标准审计意见公司、审计师变更事务所的样本后,上述结论仍然成立。以上证据综合表明,受罚审计师在受罚前审计质量较差更多是源于独立性的缺失,而不是专业胜任能力不足。对事务所层面及审计师行业专长方面的分析得到了同样的结论。该结论加深了对审计师行为的理解,拓展了对审计失败原因的认识。

非标准审计意见足以保护审计师吗？--基于证券执法的证据

本文以2001—2012年93家因虚假陈述被证监会惩戒的公司和39家审计师被同时惩戒的公司为研究样本,采用Bivariate probit和两阶段最小二乘法模型对审计意见和审计师惩戒之间的关系进行了验证。研究结果表明,我国审计师出具非标意见反而越易受到惩戒,且惩戒程度也越高的悖论,这与我们的预期不符。而进一步研究发现,这是由于审计意见变通所导致。监管部门有效发现了审计意见变通行为,因此审计师仅出具非标意见不足以保护自身,只有有效披露公司的重大错报,出具正确恰当的审计意见才可以远离惩戒。本文的研究对于正确认识审计师惩戒有着重要的启示,同时为监管机构出台更加有效的审计监管政策提供一定的借鉴。

上市公司被处罚会牵连未受罚审计师吗?

本文以2007～2015年我国A股上市公司为样本,研究上市公司被监管机构处罚对未受罚审计师的溢出效应。实证结果显示,上市公司受罚会牵连公司未受罚审计师的个人声誉,导致"牵连"审计师后续审计收费更低。当后续客户是国有上市公司时,上述溢出效应更加显著。进一步分析发现,"牵连"审计师在违规上市公司违规年度所审其他上市公司的审计质量与非"牵连"审计师相比无显著差异。但"牵连"审计师后续所审上市公司更有可能被监管机构处罚。上述研究结果不仅丰富了监管机构违规处罚经济后果的研究,也为政府机构今后进一步完善监管政策提供了有利参考。

审计师法律惩戒的影响因素与后果研究评述

关于审计师法律惩戒的相关文献多立足在诉讼风险较高的欧美国家;对于我国这样一个审计师诉讼风险较低、审计师主要面临监管部门行政处罚的环境下,相关因素对审计师惩戒的影响如何?监管部门针对审计师做出的行政处罚以及审计师对处罚风险的感知会对审计师及其他市场参与主体的行为产生何种影响?对这些问题尚缺乏充分的证据。

内控缺陷隐匿、审计师声誉与监管惩罚

探究内控缺陷隐匿的成因具有重要的理论和现实意义。首先通过是否进行年报重述与重述前是否披露内控缺陷两个维度界定公司的内控缺陷隐匿行为。为探究上市公司隐匿内控缺陷的原因,选取2008-2017年主板上市的重述公司为样本,构建计量分析模型考察内控缺陷隐匿对监管惩罚的规避效果。研究发现:遗漏和隐瞒内控缺陷的公司更少受到监管惩罚;这种规避作用受到审计师声誉影响,在公司聘请四大时更为显著;聘请四大和聘请非四大的公司在重述严重性方面不存在显著差异,很可能由于高声誉审计师的"晕轮效应"使监管机构放松对四大的客户公司的监察。研究结果为我国监管力度低提供了直接证据,从内控规范遵循动机的角度解释了我国内控报告信息含量不足的原因,并对内控体系中的审计师声誉机制进行批判讨论,进而为我国内控监管改革提供建议。

受罚审计师会影响关键审计事项的可读性吗?

本文以2016-2018年受到证监会和证券交易所惩戒处罚的审计师审计的A股主板上市公司为实验组,以未受到惩戒处罚的审计师的客户为对照组,采用文本分析的方法,从审计师个人层面考察受罚审计师披露的关键审计事项文本的可读性。本文研究结果表明,受罚审计师披露的关键审计事项文本相比未受罚审计师更复杂,即可读性更差。进一步分析发现,当受罚审计师来自于“十大”时,应对段的可读性更差;当被审计单位为非国有企业时,受罚审计师披露的关键审计事项文本的复杂性更高;区分处罚时点后,处罚年度之后披露的关键审计事项应对段的文本复杂度相比受罚前显著下降,可读性改善,说明处罚具有惩戒效应。

财务报表舞弊、监管处罚倾向与审计师责任——基于中国证监会处罚公告的分析

本文以受到证监会处罚的上市公司为样本,按其违规形式分为有报表舞弊行为的公司和有会计信息违规披露行为的公司两种,并进一步把报表舞弊细分为与收入相关的舞弊和与资产相关的舞弊,通过设置Logistic模型验证了上市公司财务报表舞弊与其审计师受处罚之间的相关规律,即当审计师不能识别并公正地报告被审计单位财务报表舞弊,特别是与收入有关的报表舞弊时受处罚可能性就很大。进而明确审计师的责任并对审计准则的修订提出了相应建议。