内部审计人员人格类型、胜任力与工作绩效

本研究探索性地将MBTI人格类型引入内部审计人员胜任力与工作绩效的关系研究。结果表明,内部审计人员的工作绩效可以结构化地区分为任务绩效、关系绩效和内驱绩效。外倾型(E)、直觉型(N)、判断型(J)内部审计人员的工作绩效较为出色。上述性格类型通过胜任力对工作绩效产生作用。这些结论不仅丰富了绩效管理、胜任力等领域的研究,同时也为内部审计人员的招聘和培养提供了启示。

董事会特征与会计师事务所的选择——来自中国证券市场的经验证据

本文利用2002—2004年中国上市公司及其主审会计师事务所作为研究样本,检验董事会特征对公司选择会计师事务所类型的影响。在控制了上市公司的规模、行业、经营业绩和财务杠杆等因素的影响后,研究发现,设立了审计委员会的上市公司更加倾向于选择“国际四大”会计师事务所,同时证明了董事会受大股东控制对于选择“国际四大”所的概率具有显著影响。

审计师个人视角下客户影响力与审计质量的关系研究

利用中国A股上市公司2012~2015年的数据,采用面板数据模型与文本挖掘方法检验了审计师层面的客户费用影响力、规模影响力、舆论影响力与审计质量的关系。研究发现:客户的费用影响力、舆论影响力与审计质量显著正相关,在控制了事务所层面的客户影响力与内生性问题后该结果依然稳健。进一步研究显示,审计师部分个人特征、客户所处的法律环境、舆论环境等因素会对主要结果起到一定的调节作用。研究结果为客户影响力与审计质量的关系提供了进一步的理论解释和全新的经验证据,其重要启示是:在我国的审计市场中,客户影响力并未迫使审计师在审计质量上做出让步,为避免审计失败可能造成的声誉损害、经济损失和诉讼风险,审计师有动机为影响力高的客户提供高质量的审计服务。

母子公司关联度与子公司审计师选择——基于股权制衡的调节效应视角

基于委托代理理论和社会资本理论,研究母子公司关联度与子公司审计师选择之间的关系,以及股权制衡的调节作用。研究发现:较为重要且与母公司关联度较高的子公司在选择审计师时,更倾向于选择本地事务所,即审计师选择更具地域敏感性;当子公司具有较高水平的股权制衡度时,与母公司关联度较高的子公司倾向于选择具有较高声誉的事务所,即更具声誉敏感性;子公司实质型股权制衡对于审计师选择声誉敏感性的调节效应显著优于形式型股权制衡。

会计师事务所合并对审计风格的影响研究

本文以会计师事务所同行业审计客户间的会计信息可比性来衡量事务所的审计风格,以2003~2015年的会计师事务所合并事项为研究样本,从横向和纵向两个不同角度,讨论了事务所合并对其审计风格的影响。结果发现,合并当年,合并后存续事务所的审计风格显著弱于无合并样本,也显著弱于参与合并各事务所合并前一年的平均水平。但是,合并对审计风格的这种负面影响在合并次年就不再显著。进一步的经验证据表明,合并前各事务所的规模差异会影响合并后事务所的审计风格变化。相比之下,强强合并整合速度最快,强弱合并次之,弱弱合并最慢。本文的政策含义是事务所合并对审计质量的可能影响是短期的,通过合并"做大"可以在一定程度上推动其"做强";在这个过程中,知识转移难度和知识接受能力是影响合并效果的重要因素。

会计师事务所规模对审计质量影响的实证研究

以在沪深两市主板发行A股股票的上市公司为实证分析的统计样本,利用多元统计分析方法研究了我国会计师事务所规模对审计质量的影响。研究结果表明,我国会计师事务所的规模与审计质量之间存在影响较弱的正相关关系。

Audit Quality, Timely Disclosure, and the Cost of Debt： Tunisian Evidence

The aim of this study is to investigate the effect of auditor type and eamings reporting lag on the cost of debt for the Tunisian setting. Our sample consists of 32 Tunisian companies for the period of 2003-2012. Audit quality is measured by auditor size （Big 4 versus non-Big 4） and timely disclosure is proxied by earnings reporting lag. Results show that auditor type is negatively associated with the cost of debt. By contrast, the association between earnings announcement lag and the cost of debt is positive and significant. When testing for the moderating effects of industry and listing status, we document that these associations are more pronounced for industrial companies and listed firms. Finally, the period of investigation slightly moderates the examined associations, since financial institutions become more sensitive to the tardy communication of information and less concerned with auditor type following some economic and political troubles in Tunisia between 2010 and 2012. Our findings have policy implications for managers in the Tunisian setting and other developing economies similar to Tunisia given the crucial role played by debt as an important source of external finance for companies.

机构持股与审计师选择

以我国A股具有机构持股的上市公司2007年～2012年的数据为样本，利用logistic模型考察机构持股对审计师选择的影响。结果表明：机构持股比例越高，公司越有可能聘请四大进行年报审计。进一步的研究发现：机构持股的国有公司更有可能选择四大，机构持股比例对审计师选择的影响在非国有公司并不显著，不同类型机构持股的公司在选择审计师时差异很大。

英国现代学徒制模式中的评估及证据使用

在20世纪90年代初发轫于英国的现代学徒制不仅形成了学习框架的指导性、职业标准的权威性和导入流程的规范化等特点,而且多年的实践已经证实该种模式对于人才培养具有显著功效。采用个人认知、经验总结与理论概括相结合的方法讨论英国现代学徒制模式中的评估活动、评估方法及证据使用,旨在为我国人才培养提供借鉴。