产权性质、会计-税收差异与审计收费——来自中国A股上市公司的经验证据

通过考察注册会计师对审计服务定价时是否考虑会计利润与应纳税所得额之间差异(以下简称"会计-税收差异")所包含的财务信息,研究发现会计-税收差异与审计收费显著正相关。进一步区分产权性质后发现,对于国有控股上市公司来说,会计-税收差异与审计收费正相关,但这种相关性并不显著;而对于民营上市公司来说,会计-税收差异与审计收费显著正相关。研究结果表明,会计-税收差异会影响注册会计师对审计风险的判断,进而通过增加审计程序来降低审计风险,提高审计收费。且在审计定价时,对于不同产权性质的公司,注册会计师差别对待了会计-税收差异中所包含的信息。

内部控制、会计-税收差异与盈余持续性

本文以2010-2011年度我国A股上市公司为研究样本,探讨内部控制、会计-税收差异与盈余持续性之间的关系。研究发现,内部控制能够影响盈余持续性,具有大额暂时性会税差异的公司,其盈余持续性较弱;相比内部控制质量,大额暂时性会税差异对税前盈余具有增量解释力。这表明会税差异是资本市场投资决策的有用性指标,它相比于企业内部控制而言具有更多的信息含量,更能反映企业盈余质量水平。

会计-税收差异的价值相关性研究——以我国深市A股上市公司为例

以2013—2015年深市A股主板上市公司为研究样本,对其会计-税收差异与股价的关系进行了研究。研究发现,永久性会计-税收差异和暂时性会计-税收差异均与股价存在显著负相关,会税差异反映的价值信息在一定程度上可以帮助投资者进行决策分析。

控股权性质、税收成本与盈余管理——基于会计-税收利润差异的研究

文章以会计-税收利润差异作为衡量盈余管理的指标。研究发现,民营上市公司由于自身存在"利税分离"的特点,其在进行盈余管理时,更加注重财务报告成本和所得税成本的衡量,更倾向于采用非应税项目进行盈余管理。

会计-税收差异对股价同步性的影响研究

以2008—2020年沪深A股企业为样本,首次研究了会计-税收差异对股价同步性的影响。研究发现:随着会计-税收差异的加大,股价同步性显著上升,且信息透明度是会计-税收差异影响股价同步性的重要传导路径。进一步分析发现,企业经四大审计或被出具非标准审计意见时,会计-税收差异对股价同步性的提升作用消失,而分析师关注程度的不同对二者并没有影响。希望有利于提高资本市场定价效率,并为税务部门和监管部门提供有效指引。

会计—税收差异及其制度因素分析——来自中国上市公司的经验证据

近年来,财政部和国家税务总局积极采取措施以实现会计制度与税收法规的协调。文章的研究目的在于分析会计—税收差异①的制度层面原因,以及已有协调措施的实施效果,从而为会计制度制定机构与税务机关之间的协作提供经验证据。

盈余管理与税费负担——基于会计差错更正数据的分析

基于中国的市场特征与制度特征,利用会计差错更正数据,考察了盈余管理与税费负担之间的关系。研究发现,我国上市公司盈余管理的基本目标是虚增盈余,但大部分虚增盈余的公司并没有对此承担额外的税费,相反却虚减了纳税申报,公司会计行为缺乏必要的税收约束;公司几乎不可能为了降低税收来进行虚减盈余的盈余管理,相反,虚假降低税负有可能沦为虚增盈余的手段。这种现象揭示通过税会差异分析,可以有效探测公司盈余管理行为,评价会计信息质量,促进公司足额申报税费,从而为资本市场监管者、投资者、注册会计师以及税务部门决策提供基本考察工具。

会计—税收差异能够影响审计收费吗?——基于盈余管理与税收规避的视角

会计—税收差异是一个蕴含丰富信息的财务指标,在一定程度上体现了企业盈余管理和税收规避风险。以2010—2012年度中国A股非金融类上市公司为研究样本进行研究发现,审计费用与会计—税收差异呈正相关关系;进一步研究发现,审计费用与小额会计—税收差异的关系变得不显著,审计费用与大额会计—税收差异仍呈显著的正相关关系;同时,大额正向与大额负向会计—税收差异均表现出更高的审计风险,这说明审计师在制定收费政策时考虑了会计—税收差异信息。最后,为了解释这种相关性产生的原因,发现相对于企业税收规避,审计师更加关注会计—税收差异包含的盈余管理信息。

会计利润与应税所得之间制度性差异:协调与效果

会计利润与应税所得之间的制度性差异不可避免，但这种差异的存在具有经济后果，适当协调二者的差异是必要的。在会计准则国际趋同背景下，国际上主要是由企业所得税法主动协调它与会计准则的差异，我国新企业所得税法也是如此。论文进一步以上市公司2005—2009年数据为样本，通过会计利润与应税所得差异的计算和统计分析，发现会计利润与应税所得差异随着制度变革持续增加，但会计利润与应税所得之间差异在2008年后增加幅度在统计意义上不显著，表明新企业所得税法对会计准则和所得税法之间的协调产生较好效果。论文提出进一步协调建议。

高管变更年度企业存在盈余管理或税收筹划行为吗?——基于会税差异的视角

本文以2008至2013年度我国A股非金融类上市公司为研究对象,从会税差异的视角来探讨高管变更年度公司的盈余管理和税收筹划行为。研究表明,高管变更的年度,企业存在更严重的盈余管理行为,对税收规避却缺乏动力。本文的研究成果丰富了会税差异与高管变更方面的文献,为加强企业监管和投资者识别盈余管理行为提供依据,为理解我国资本市场机会主义行为动机提供经验证据。

我国税会差异研究的特征与启示——基于会计类13本核心期刊1979—2011年的数据

基于《中文核心期刊要目总览》中会计类13本核心期刊1979—2011年的数据①,从研究方法、研究内容、研究侧重、作者任职单位以及研究合作方式等角度,利用统计文献法,分析了我国税会差异研究的演进轨迹和阶段特征,揭示了目前税会差异研究存在的问题,为未来税会差异研究提出了一些建议。

合理避税对企业价值影响的实证研究

企业的合理避税活动是企业价值的影响因素之一。本文利用2006年-2010年沪深两市上市公司样本数据,选取了合理避税组及对照组进行配对,通过加权回归的方法,从直接和间接两个方面分析了企业的合理避税活动对企业价值的影响。实证结果表明,企业的合理避税活动能从这两个方面提高企业价值。

增值税税会差异分析

"营改增"对企业的税务核算与管理造成了深远影响,收入方面的税会差异逐渐显现出来成为企业重点关注的内容之一。针对增值税税会差异的产生、现状与问题进行阐述,提出正确进行税务与会计处理,可以帮助企业规避不必要的税收风险。

投资者真的不能对会计-税收差异正确定价吗——基于加速折旧税收优惠政策的考察

虽然会税差异被认为有丰富的信息含量,但众多研究发现投资者对会税差异存在错误定价。本文以中国2014年开始实施的固定资产加速折旧政策为切入点,考察了如下问题:当企业因加速折旧的税收优惠政策而外生地产生一项暂时性会税差异,且该项暂时性差异能够被投资者清楚了解时,投资者是否还会对它错误定价?实证显示:首先,加速折旧政策产生的暂时性差异和其他暂时性差异均具有信息含量。其次,投资者对加速折旧政策产生的暂时性差异予以了正确定价,而对其他暂时性差异存在错误定价。最后,积极的机构投资者和分析师可以促进投资者对前者的正确定价,但却无法缓解投资者对后者的错误定价。本文研究表明,投资者并非总是对会税差异错误定价,当我们对会税差异的具体构成进行分解、且能有效控制计量误差时,会对会税差异的定价问题有截然不同的发现。

战略差异影响企业税收激进程度吗?——基于“账税差异”的检验

本文以2008~2016年A股上市公司为样本,研究战略差异对企业税收激进程度的影响,结果显示:企业采取的战略偏离行业传统战略的程度越高,企业避税行为越激进。进一步研究发现,当企业经营业绩较差、信息透明度较低以及大股东监督效应较弱时,企业战略差异与税收激进程度之间的正相关关系更为显著。此外,不同的战略类型对企业避税活动的影响也存在差异,进攻型企业战略显著增加了企业税收激进程度。本文的研究结论不仅丰富了战略定位与避税行为的学术文献,也为有关部门对采取非常规战略的公司加强税收监管提供了有益参考。

税会差异、税收征管与上市公司盈余管理

2006年颁布的会计准则和2008年实施的企业所得税法奠定了税会关系的分离模式。避税动机导致上市公司利用税会差异进行盈余管理,税会差异会计处理的复杂性导致税收监管对企业盈余管理行为的约束弱化,为企业盈余管理行为提供了可操作的空间。利用A股上市公司财务数据研究发现:我国税会差异与盈余管理程度呈扩大趋势;同时,税会差异越大,盈余管理程度越高,两者呈显著正相关关系;但是,高水平的税收征管强度能够降低税会差异与盈余管理的相关性,抑制上市公司利用税会差异进行盈余管理。本文的政策启示在于,税会差异与盈余管理固然有其内在的相关性,但通过提高涉税会计信息披露的透明度、加强税收对上市公司盈余管理的监管等制度安排能够降低上市公司利用税会差异进行盈余管理的操作空间。

新收入准则下EPC项目税会差异及风险研究

从EPC项目税会差异的来源入手,通过对差异进行分类,逐项分析各层次下差异可能引起的纳税调整,并在此基础上对EPC项目四种主要拆分方式下的差异及风险进一步剖析,以期为总承包商定位EPC财税风险管理的重难点提供方向。

税务会计立体化教学课程改革:基于税会差异的视角

在税制改革不断推进、企业会计准则多次调整的现实背景下,以涉税业务会计处理为核心内容的高校税务会计课程,面临着创新教学改革的现实需求。本文以税会差异为切入点,提出税务会计立体化教学课程改革的创新方向以及可供探索实践的教学模式。

租赁会计的新趋势及其与税法的协调

租赁是企业重要的融资渠道之一,现有会计准则要求划分为融资租赁或经营租赁,为弥补其不足,国际上提出全新的使用权模型,要求承租人和出租人都必须确认相应的资产或负债,增强了报表的可比性。为适应将来的会计处理新趋势,文章探讨了与税法处理差异的协调。

资产负债表法下递延所得税的应用难点及解析

我国企业的所得税会计核算,从1983年开始的应付税款法到目前企业会计准则规定的资产负债表法经历了几次演进。从"账面价值""计税基础"的概念入手,深入"应纳税暂时性差异"和"可抵扣暂时性差异"的研究,解析"所得税费用""应交所得税"等难点问题,为会计人员实际操作提供核算思路。