事务所转制是否影响审计定价策略——来自我国上市公司的经验证据

本文以我国财政部推动的会计师事务所向"特殊普通合伙组织形式"转制契机,采用事务所转制前后审计的同批客户公司为样本,探究事务所转制是否影响审计定价策略。研究发现:整体而言,事务所转制后的审计费用率没有显著上升,即转制并未普遍增加公司审计费用负担;然而,针对高风险客户的审计费用率在转制后显著上升,尤其是在转制导致法律责任直接强化的合伙人审计中,而且这在本土事务所或法制建设水平较高的地区更加明显;但针对低风险客户的审计定价策略,则不存在上述变化。就此而言,"特殊普通合伙"转制增强了事务所的法律责任与风险意识,优化了审计定价策略,这将有助于改善我国审计市场竞争环境,促进会计师事务所持续做大做强,推动审计行业的长期健康发展。

现代风险导向审计探讨

国内外新修订的审计准则都力求体现现代凤险导向审计的精砷 本文探讨了现代风险导向审计的特点,提出了研究基础风险审计模式,在研究阶段实现企业分析和风险评估功能,最大限度深入了解客户,以充分识别和评估会计报表重大错报风险。

政府集中采购的委托-代理分析

根据现实中政府集中采购委托代理关系,利用委托代理理论的道德风险模型,分析了对称信息条件下政府集中采购委托代理关系中最优风险分担条件,即:代理人行为透明、可观测;代理人属于风险规避型,委托人属于风险中性。基于此条件,从机构设立、监管以及人员激励三个方面提出了政府集中采购委托代理机制的政策建议。

控股股东股权质押是否影响审计师定价策略?——来自中国上市公司的经验证据

审计成本与风险溢价是影响审计师定价的两个重要因素。以2007—2014年间我国A股上市公司为对象,研究控股股东股权质押对审计师定价的影响,并考察了产权性质、审计师特征以及法制环境对两者之间关系的调节作用。研究发现:总体而言,相较于非控股股东股权质押的公司,审计师对控股股东股权质押公司的审计定价更高,且控股股东股权质押比例越高,审计定价越高。进一步地,在民营企业、"四大"审计的企业及在法制环境好的地区,审计师对控股股东股权质押公司的审计定价都更高。这表明审计师能够识别上市公司控股股东股权质押带来的风险,并将其反映在审计定价中。

法律责任、审计风险与事务所客户选择——基于1996年—2006年我国会计师事务所客户风险的分析

以1996年—2006年为考察期间,分析在我国注册会计师法律责任演进的不同阶段,"四大"与非"四大"、"十大"与非"十大"、本土"十大"与非本土"十大"之间客户风险水平是否存在显著差异。结果表明,随着注册会计师法律责任制度的日臻完善,大型会计师事务所为规避审计风险、维护自身声誉,倾向于选择低风险的审计客户。

小额贷款公司中小企业法人客户信用风险评估研究

论文选取我国商业性小额贷款公司面临的信用风险作为研究对象,集中研究针对中小企业法人客户的小额贷款信用风险的评估。文章结合小额贷款公司经营模式和放贷对象的具体特点,基于软硬信息框架设计出一套适合我国小额贷款公司中小企业法人客户的信用风险评估体系,并通过层次分析法和模糊综合评价方法确定各个指标的权重配置。案例试算表明,该模型对于小额信贷公司的信用风险具有良好的评估效果,能为小贷公司的信用风险防范和信贷决策提供有效指导。

威客模式下发包方感知风险构面研究

随着威客模式应用的不断成熟与用户数的不断扩大,威客交易过程中交易率低的问题也逐渐暴露出来。为分析威客模式下发包方的感知风险对交易完成的影响,以及发包方感知风险的前置因素,在已有文献的基础上结合威客模式的特殊性,构建了发包方感知风险模型。提出了在威客模式下,发包方的感知风险由感知经济、感知时间、感知服务和感知心理四个维度构成,并影响着威客网站上的交易完成。此外提出假设,网站的真实性、便捷性、安全性等影响着发包方的感知风险。通过运用针对威客和发包方的调查问卷数据,对研究假设作了检验,结果表明所提研究假设在整体上成立。

基于隐马尔可夫模型的物流企业客户违约风险评估

物流企业客户违约及其变化过程具有马尔可夫性。在利用经典算法预测违约损失值的基础上,将违约损失值作为影响因素,借鉴隐马尔可夫理论,构建基于影响因素的物流企业客户违约风险评估模型。通过该模型可以计算得到某一时刻物流企业服务的每个客户的违约风险及其风险变化指数和物流企业面临的平均违约风险及其变化指数。算例计算结果表明,该评估模型能够准确度量客户违约风险,并具有可行性和易操作性。

客户重要性、审计风险与审计报告决策

客户重要性与审计报告决策之间的关系一直是国际审计学术界和实务界关注的重要议题。与现有的研究不同,笔者试图基于微观视角考察审计风险对客户重要性与审计报告决策关系的影响。我们发现,随着客户重要性水平的提高,审计师对审计风险相对较低的客户出具严厉审计意见的可能性逐渐降低;而对于审计风险相对较高的客户,客户重要性与审计师出具严厉审计意见的概率并不显著相关。这一结果显示,审计师并不会仅仅因为经济依赖而在审计报告决策上妥协;在面对较高审计风险时,客户重要性对审计报告决策的负向影响是非常有限的。

社会资本与审计收费——基于中国A股上市公司的经验研究

社会资本存量反映了社会成员的互助合作意识和诚信水平。本文从社会资本的认知型和结构型两个维度出发,以2009-2014年中国A股上市公司作为研究样本,运用多元回归及Logistic模型考察社会资本对审计收费的影响。实证研究发现:总部所在地社会资本存量较高的公司支付的审计费用较低;相较于结构型社会资本而言,认知型社会资本对审计收费的影响更为明显;较高的社会资本既可降低审计师的人力资源投入水平,也能减小与审计相关的诉讼风险。审计师参考公司总部所在地的社会资本存量进行审计定价决策表明,在显性机制有待完善的情形下,隐性机制能够起到良好的补充作用。因而,提高社会资本存量有利于拓宽信息分享渠道、降低交易成本、促进社会分工。

客户重要性、风险性质与审计质量——基于财务重述视角的经验证据

本文以审计师对财务重述公司出具严厉审计意见的可能性衡量审计质量,检验客户重要性与审计质量的关系。在此基础上,以财务重述的原因衡量客户的风险性质,进一步考察其是否会对客户重要性与审计质量的关系产生显著的影响。实证结果表明:总体而言,客户重要性水平越高,审计师越不倾向于对财务重述公司出具严厉审计意见;然而,随着客户风险性质严重程度的提高,客户重要性与审计师对财务重述公司出具严厉审计意见的可能性由负相关转变为不相关。这些结果表明,客户重要性与审计质量的关系不仅取决于宏观的制度环境,还受到客户的风险微观环境的影响。本文为客户重要性与审计质量的关系提供了新的经验证据和理论解释。

四川省某市嫖娼人群高危性行为及艾滋病知识知晓现况调查

目的 :了解男性嫖娼人群感染 HIV的高危性行为及艾滋病知识知晓水平 ,为艾滋病的预防工作提供依据。方法 :对四川省某市妇教所内的 36名男性嫖娼者进行问卷调查。结果 :被调查对象的平均年龄为 4 3.5 0± 11.89岁 ,流动人口的比例为 11.1% ,文化程度以小学及以下者居多 ,占 6 9.4 %。避孕套的使用情况 ,在与固定性伴和与商业性性伴的性行为中 ,均以从不使用者居多 ,二者差异无统计学意义。知晓艾滋病病名者达 32人 ,仅 15人知道艾滋病可预防 ,8人知道艾滋病不能治愈。结论 :男性嫖娼者的高危性行为发生率高 ,其艾滋病相关知识匮乏 ,要加强对一般人群的 HIV/ AIDS知识的宣传 ,以提高嫖娼人群的认知水平 。

信息熵在设计风险管理中的应用研究

鉴于大型场馆建设项目的特殊性与复杂性,迫切需要一种定量且有效的方法来发挥业主方设计风险管理的重要作用,将信息熵引入风险管理正是利用了它可以度量信源不确定性这一基本特征。将业主方设计风险管理看作为某一特定信源,处理与简化其中某些参数可以使之符合信息熵原理的基本假设,通过充分考虑主观、客观权重的熵方法能够识别出具体工程案例中需重点控制的风险因素及其所引发的风险事件,这使得业主方设计风险管理更加科学合理,也为决策提供了强有力的支持。

海南 广西小城镇诊所生殖道感染就诊者的感染危险因素以及临床意义

目的 描述3个有性服务产业的小城镇的公立、私立诊所生殖道感染就诊者自我报告的感染危险因素以及对临床服务的意义。方法 根据国家性病病征处理方案设计了门诊记录中有关危险因素的内容,1 999年和2 0 0 0年间,通过3个小城镇38家公立和私立诊所收集1 0 5 9位生殖道感染就诊者的门诊记录表。结果 1 0 5 9位就诊者中,男性患者4 94例(47%) ,平均年龄34岁;女性就诊者5 6 5例,平均年龄2 5岁。公立和私立诊所就诊者的性病病征处理诊断类型分布相近,其中分泌物病征的比例占2 / 3以上。>70 %的患者报告就诊前最近的一次性交中没有使用过安全套。对“性伴是否有疑似性病症状”的问题,医生没有询问或者得不到肯定回答的比例高达70 %～90 %。部分就诊者(1 999年约1 8%,2 0 0 0年约2 6 %)在个人性关系方面没有报告明确的“感染危险”。结论 目前在这些小城镇诊所服务中,使用国家推荐的危险因素评分改善病征处理临床决策作用有限。

中国会计师事务所内部治理:客户组合风险管理决策的实证检验

文章运用1998—2007年上市公司及会计师事务所的数据,首次实证检验了会计师事务所客户组合风险管理的最优策略,结果发现:就整体而言,事务所接受的新客户的风险最大值与诉讼损失显著正相关,2002年、2003年先后实施民事赔偿机制后依然正相关。但对审计阅历较长的审计师和上市年龄较长的客户而言,二者却显著负相关;与国外学者的发现不一致,事务所新客户数量与诉讼损失显著负相关,即事务所对客户取舍的依据是风险最大值而非均值。这说明,我国的民事赔偿机制亟待完善。

商业银行风险经理队伍存在的问题与对策

为了加强风险管理,我国一些银行开始实行风险经理制,但我国风险经理制的发展尚处于初级阶段,在运行过程中存在对职责认识不清、管理领域狭窄、风险经理缺乏约束权力、与客户经理的关系没有理顺以及风险经理的素质参差不齐等问题,针对这些问题提出了相应的对策。

突发公共事件应急管理双重委托代理博弈分析

为了防止突发公共事件应急管理中的道德风险,提高应急管理的效率,减少损失,运用委托代理理论,分析了灾民、政府、非政府组织间的双重委代理关系及其特点,并计算了政府与非政府组织间委托代理关系下的最优激励水平与努力水平。结果表明,在第一层委托代理关系中,由于委托权虚化和代理人刚性问题,很难通过契约和一般意义上的激励防止道德风险;在第二层委托代理关系中,非政府组织的努力程度与激励强度成正比,与成本系数成反比。因此,必须增加政府激励强度,加大第三方的监督力度,同时将应急管理工作成效纳入政府官员考核体系,选择成本系数小的非政府组织作为政府的委托对象。

基于现金池管理模式的集团客户授信风险防控分析

本文结合商业银行现金池的初步实践,提出了运用现金池防范集团客户授信风险的设想,分析了现阶段存在的问题和困难,并提出了相关的政策建议。

我国企业年金管理过程中信托与委托—代理关系及风险控制

我国企业年金采取的是信托型管理方式,是信托关系和委托—代理关系的结合。在年金管理的两层关系中,存在着诸多的风险,所以采取一系列行之有效的风险控制手段来降低信托与委托——代理关系中存在的风险,是提高企业年金管理与运营效率的必然选择。

基于客户端信息和风险判别的动态验证码系统

为了防止机器自动登录等网络恶意行为带来的安全问题,针对现有验证码系统的不足,建立了以客户端环境信息和用户行为信息作为识别属性的动态验证码系统,通过基于决策树的客户端信息分析和基于余弦相似度的鼠标轨迹验证两种算法进行用户风险级别判定,根据风险级别设定用户验证方式,对中危级别用户则通过二次验证完成最终验证,同时通过动态验证码机制、混淆代码机制和安全传输机制来增强系统安全性,由此构建了一个结合客户端信息和风险判定的动态验证码系统.