企业税负结构、税收成本粘性与全要素生产率

从税源的纳税人结构来看,我国税收收入主要源于企业,宏观层面的税制结构在微观领域主要投射为企业税负结构,税制结构对经济效率的宏观影响会通过企业税负结构对微观全要素生产率的促进或抑制来实现。因此,基于上市公司微观主体实证检验企业税负结构变化对微观全要素生产率的影响,可以验证税制结构对经济效率的宏观治理效应。研究结果表明:现行以间接税为主的企业税负结构对全要素生产率具有显著的抑制作用,具体表现为企业增值税负与企业所得税负比值越大,对全要素生产率抑制作用越强。进一步研究结果表明:企业税负结构是通过增加税收成本粘性对全要素生产率产生抑制作用;在当前税收立法水平与税制安排下,税收征管在企业税负结构抑制全要素生产率中发挥了正向调节作用。

农地资源市场配置法律机制的完善

我国以土地承包经营权和土地经营权为基础的农地市场配置的法律机制,既存在市场机制的固有缺陷,也存在农村集体经济组织和集体土地所有权缺位的特定性局限。为实现市场对农地资源的有效配置,需充分发挥农村集体经济组织的民事治理作用和政府的市场管理与调控作用。应当完善农地市场民事法律机制,明确农村集体经济组织介入农户承包地经营权流转的法律地位和权利,扩大农村集体经济组织流转土地经营权的范围,完善农村集体经济组织的监督权利。应当完善对农地市场的管理调控法律机制,更好地发挥政府在农地用途管制、农业补贴政策和价格调控、产业政策引导、健全市场服务体系以及营造良好市场环境等方面的作用。

大数据驱动的税收征管与非上市公司高质量发展——基于创新行为的研究视角

作为我国经济发展的重要力量,非上市公司创新行为是社会技术进步不可或缺的推动力。利用独特的全国税收调查数据,以金税三期工程在我国各省市的逐步试点作为政策冲击,探讨大数据驱动的税收征管是否以及如何影响非上市公司的创新行为。实证研究发现,在金税三期工程试点实施后,非上市公司加大了创新投入。机制检验发现,这种影响主要是通过大数据税收征管的公司治理效应和信息质量效应获得实现。异质性检验发现,大数据税收征管对非上市公司创新投入的影响与金税三期工程实施的客观条件和主观能动性,以及企业融资约束程度密切相关。进一步分析发现,在金税三期工程试点实施后,非上市公司的创新产出有了明显提升。

集体统筹与中国式农业现代化的可能路径

有关农业现代化的讨论通常围绕农业规模化展开。要理解中国式农业现代化的独特性,需要将之放在与全球其他国家对比的基础上。西方国家的农业现代化转型是为了给自己的工业化提供条件,但中国今天的农业现代化转型发生在工业化的中后期,发生在城市工商资本过剩的背景下,因而中国农业转型受到了资本下乡的推动。从中国农业规模化的实践来看,常见的有土地规模化和服务规模化两种路径,但这两种路径都是由资本主导的,小农户被锁定在利润低、风险高的生产环节,总体上处于被动地位。由于中国仍有大量的小农户只能依赖农业收益来维持生计,因而中国的农业现代化要考虑如何在保护小农户的基础上实现规模经营,保证粮食安全。在土地集体所有制之下,一些地区探索了以保护小农户为基础的农业规模化实践。村集体通过对细碎土地的整合,或通过将小农户组织起来对接公共服务或市场化服务,也可以推动农业规模经营。以小农户组织化为基础的农业现代化,是中国式农业现代化不同于他国的独特创新。中国式农业现代化的实现涉及道路选择问题,要发展小农户组织化为基础的农业现代化,需要为村集体的统筹经营留出空间。

税收征管数字化对企业代理成本的影响——来自“金税三期”工程的数据

企业内控缺陷和财务舞弊丑闻的频频发生,反映出其背后委托代理问题的严重性。税收征管数字化可以抑制管理层利己投机动机,减少代理问题,降低代理成本。借助“金税三期”这项准自然实验,选取2011—2018年A股上市公司数据,采用多期DID模型探究税收征管数字化对代理成本的具体效应。结果显示,税收征管数字化通过改善信息环境和完善内部控制抑制代理成本水平。管理层持股对税收征管数字化的效应发挥了调节作用;公司治理水平与税收征管数字化之间存在替代关系;税收征管数字化的治理效应在信息透明度低、两职合一的企业中更为显著。

孟子的古典管理数学思想

孟子善论辩,而为了明晰事理,他在论辩过程中经常会给出一些算术问题。因此,《孟子》一书包含着比较丰富的古典管理数学内容,如“万取千焉,千取百焉”的利益观,“请野九一而助,国中什一使自赋”的井田制构想,以及“今滕,绝长补短,将五十里”的几何割补方法等。特别是孟子将“规矩”“六律”和“仁政”三者统一起来,强调把数学置于王道之国的基础地位,重视数学在社会政治领域的应用,主张“苟求其故”的数学思维(包括数学原理和数学方法),特点非常突出。这既反映了春秋战国古典数学发展的特点,同时又是对《周礼》“九数”之艺的进一步总结和提高。

试析持股方式调整的所得税政策与税收征管

税收公平原则要求,对于实质相同的经济活动,应当予以相同的税负。本文以具有类似经济实质的持股方式调整活动为研究对象,重点关注直接持股与间接持股转换以及代持股权还原的相关税务案例。基于对案例的分类研究,发现无论是跨类别的持股方式调整案例,抑或同类别调整的不同实例,在税收征管的适用标准和执行力度上均呈现出显著的分歧。本文通过分析我国当前的税收制度与征管现状,对相关差异性进行了思考与探讨,并基于不完全契约理论,从成本视角对相关问题进行分析,给出了理论层面的解决方案。同时,结合法律、现实以及理论层面的考量,提出若干政策建议。

税收征管规范化与企业盈余管理--基于税务行政处罚裁量基准的准自然实验

以2013—2022十年里我国A股上市公司数据为样本探究税收征管规范化与企业盈余管理之间的关系。研究结果表明,各地税务行政处罚裁量基准的实施显著降低了企业的盈余管理水平,并且进一步发现该现象在非国有产权性质和内部控制薄弱的企业中更为明显。

税收法定视角下环境保护税征管探究

环境保护税征管过程中,税率核定应客观,防止行政税收裁定、优惠的权力滥用;污染物计税当量检测标准应统一,防止第三方数据造假;环境保护税涉税协作共享,资料数据复核机制建构;以及征管机制完善及专业人员征缴保障等方面,需要强化、补充。构建税收缴纳争议协商解决机制、司法诉讼程序特殊机制以及公益诉讼介入机制。纳税主体逃缴环境保护税,税务机关在稽查之事实认定、证据审查方面,应由环境保护部门先行确认,应事先事实清楚,证据充分,行政相对人无异议,可追究其逃税之行政、刑事法律责任,确保程序正义与实体正义并重。

法典化目标下税法总则的功能定位与立法逻辑

我国税法典编纂应坚持汇编型法典与体系型法典之间的综合方案,以提升立法质量、回应征管实践需求为核心。创制税法总则,确保必要程度的抽象性和引领效用;汇编单行法作为分则,尽可能维持既有立法成果和规范体系。税法总则应秉持回应社会经济生活的实践品格,前瞻性地考虑征纳活动的疑难问题,规定对税收征管影响重大的税法基础概念、基本原则、基础制度等,以向法律适用者提供可资援引或参考的判断依据为其创制思路,加强其在分则规则回应不足情况下的规范补充角色;同时,保持一定的体系开放性,赋予行政机关和司法机关法律续造的空间,探索从税务执法和司法活动汲取总则制定和修订思路的创新路径,将其中可反复实践的一般性规则转化为税法总则的条款,实现税法典法律规范的更新迭代,提升税法典的包容度和回应力。

中国数字经济时代的税收挑战、影响及策略研究

随着科技革命和产业进步,数字经济迅速发展,成为继农业经济和工业经济之后的一种新的经济形态,数字经济为经济发展提供了强大动力。数字经济的快速发展,使得传统的税制不再适用于新的经济形态,应对经济数字化,积极建立适合数字经济发展的税收制度,已成为当今社会必须面对的挑战。本文立足于国际上面对数字经济带来的税收挑战和现有问题,从税收制度、税收能力和国际税收合作三个方面完善适合数字经济的税收体系,并提出相应的策略建议,以供参考。

区块链技术在税收征管中的应用研究

近年来,我国互联网和大数据技术发展迅速,区块链技术作为互联网技术中的一项新兴技术,被广泛应用于各行各业。文章首先介绍了区块链技术的概念及特点,然后介绍了我国税收征管的现状及存在的问题,之后重点介绍了区块链技术在税收征管中的应用,最后提出了一些完善区块链技术应用的建议。

税收征管对企业绿色创新的影响研究

基于2011-2021年非金融类A股上市公司数据,研究各地区税收征管对上市公司绿色创新的影响。实证结果表明:税收征管与企业绿色创新存在显著正相关关系,具有激励效应,且该结论通过稳健性检验后依然成立;同时媒体监督和机构投资者可以提高企业在面临税收征管压力时的绿色高质量创新意愿。企业异质性分析表明,这种激励效应主要体现在污染程度较高企业、大规模企业以及国有企业中;进一步研究发现,税收征管由于其“治理效应”,可以通过优化企业内部控制质量提高企业绿色创新水平。该实证结论拓宽了税收征管对微观主体的影响研究,有助于优化税收征管体系,提高上市公司绿色创新意愿,推动企业高质量发展。

“把薪助火”还是“杜渐防萌”:税收征管与企业债务违约风险

税收征管变革作为国家治理现代化和服务高质量发展的重要内容,直接关系到企业决策行为与生产经营活动。税收征管既可能预防和减缓企业债务违约压力,也存在加剧债务违约的风险。鉴于此,基于2011—2021年沪深A股上市公司数据,考察税收征管对企业债务违约风险的影响。实证结果显示,税收征管强度的提升显著降低了企业债务违约风险。机制检验发现,税收征管通过提高企业纳税遵从度、优化资金配置结构,进而有效缓解了债务违约风险,但它并不会弱化减税降费政策的惠企初衷;良好的公司治理能够促进税收征管强度对企业债务违约的抑制作用。拓展性分析表明,税收征管力度的增强源自“金税三期”“国地税合并”改革等政策合力;税收征管对企业债务违约风险的抑制有助于提升其主业业绩水平。研究结论为进一步推进税收改革服务中国式现代化,减轻企业主体负担,提振实体活力,稳定经济提供了实践依据。

网络主播个人所得税税收征管问题刍议

网络主播作为新兴职业,其收入来源的多样性和不稳定性使个人所得税的税收征管面临诸多挑战。目前存在的问题主要包括主播对税收知识的了解不足、税收政策的不完善、税收征管手段的局限性以及信息不对称等。为解决这些问题,提出了一系列改进措施,如对直播行业进行分层管理、完善立法和政策指导、创新税收征管手段、推进以数治税、加强信息共享以及增强税收征管意识等。这些措施旨在提高网络主播个人所得税的征收效率和公平性,促进直播行业的健康发展。

全国统一大市场下的财税制度建设

《中共中央国务院关于加快建设全国统一大市场的意见》(以下简称《意见》)指出当前迫在眉睫的任务在于打造一个既具有高效能、规范化,同时确保公平竞争、开放性强的全国性一体化大市场。同时,需要深入领会《意见》的深远影响和紧迫性,增强对风险的防范认识,提升在极端情况所需的灵活应对机制和有效治理方略。新时期,需要谋取不断增强产业链和供应链体系面对压力时的稳健性和保障水平,坚持在抢占关键科技高地的竞争中取得成就,不断增强战略资源保障能力,确保国内市场稳定,确保国家经济建设在常规或极端情况下保障稳定运行,并持续维系社会政治经济发展的总体安定。经过多年开放和社会经济发展,我国已经建立起全球最为完备、规模最为宏大的工业体系及相应的支撑实力,并且拥有国际领先的研发创新能力与先进制造水平。同时,在确保内需市场顺畅性的前提下,在国内统一大市场建设过程中,还看到诸多明显的弱点和薄弱环节。一定程度上表现在产业链基础设施脆弱,决定性、核心性技术掌握不足,对外依存度较高,链条断裂的威胁依旧存在;创新源头活力不强,基础性科研成果缺乏创新的突破;以及对于外源性能源,如石油、天然气、铁矿石等资源的依赖程度过高等具体难点和堵点。在全球百年巨变快速推进之际,日益增加的外部限制和施压有可能在任何时候加剧,隔离及供应链的崩断风险不停提高,许多弱项与易受攻击的链接问题将愈发明显地显示出其易损性。该文试从财税政策和相关制度建设维度出发,着重针对全国统一大市场在建设现代化产业体系,促进各产业有序链接、高效畅通的层面更好发力,从制度建设角度讨论这一过程中可能出现的问题以及建议。

小农户与现代农业相衔接的集体农场经营模式及利弊分析

中国农业现代化建立在小农户家庭生产之上,促进小农户与现代农业相衔接是巩固完善农村基本经营制度的内在要求。集体农场是集体将其管理的责任田按照适度规模经营面积承包给小农户经营,实行统一管理、统一供应农资、统购统销,在产前、产中、产后帮助农户对接市场的经营模式。集体农场强化了集体扶持农户经营的组织保障,弥补了羸弱小农缺资金、缺销售渠道、缺风险保障等问题。“包死基数、超收多留、欠收自补”的管理模式也激了发农户生产积极性,促进农户精耕细作、增产增效。集体农场不是参与经济经营的市场主体,避免亏损风险。集体农场的存在,显示出农村基本经营制度和农业现代化的丰富类型和多元空间。

当下中国税收征管制度现状评析

税收征管制度是一个机制性问题,对此开展研究需要从历史、现实与未来的多个层面,既要回顾历史,也要分析当下,还要面向未来;既要总结经验,也要分析问题,更要寻求对策。就国内学者对中国税收征管制度的现状、存在问题及对策的相关研究文献作了梳理,考察不同历史时期中国税收征管制度演变的特征,并以此为基础进行文献评述。在总结历史经验的基础上,以推进中国式现代化作为改革的新导向,研究提出当下推进中国式现代化的背景下税收征管制度改革的基本思路,加快建立起与中国式现代化建设要求相适应的现代化税收征管体系。

当下我国税收征管制度改革方向研究

党的二十大提出以中国式现代化全面推进强国建设和民族复兴伟业,国家现代化发展进程直接影响着税收征管制度改革的方向。谋划当下我国税收征管制度改革,应聚焦于服务中国式现代化,依照中国式现代化的实践要求,明晰深化改革的方向与路径,研究探索与中国式现代化建设要求相适应的税收征管制度,以期为各级税务管理部门从事税收征管制度改革实践提供参考。

基于Ionic的跨平台移动端数据采集系统设计与实现

随着城镇化进程的不断加速,建设用地规模呈现持续扩大的趋势,导致土地利用情况变得复杂,进而造成税源底数不明确、税收征管难度进一步加大的局面。因此,有必要通过系统集成,实现税务服务和征管质效的有效提升。系统以Ionic框架为基础,成功实现了跨平台移动端数据采集系统设计,进而构建了税图地理信息税收管理平台,创新性地形成了“地理信息+税收征管”的全新模式,有效推动了税收征管领域的技术发展。