基于现行综合单价计价模式下建筑业营改增后产生的问题及影响分析研究

随着我国营业税改增值税(以下简称:营改增)步伐的推进,建筑业也被纳入了营改增的范畴。一旦建筑业实行营改增,建筑安装工程造价也会随之受到影响。由于计税方式的变化,会导致工程造价计价规则发生变化及产生相应影响,针对这些变化和影响,本文提出将"价税合一"的全费用综合单价计价模式作为有效解决方案,并对这种模式带来的影响进行了分析研究。

与国际接轨还是坚持特色——有关我国个人所得税起征点的探讨

多数人认为我国现行个人所得税的起征点偏低,应该在一定程度上提高这个额度。然而,通过深入剖析,并结合我国的现实国情,则是应效仿有关国家低起征点的做法,切实与国际接轨,以利于全民普遍纳税的社会意识和氛围的形成。

我国工薪所得个人所得税费用扣除标准的评价及动态测算模型的构建

工薪所得个人所得税费用扣除标准应以某年城镇居民最高收入家庭每一就业者负担的月消费性支出作为衡量指标,并充分考虑家庭人口和物价变动因素。通过计算1996年~2007年城镇居民家庭全国及分组每一就业者负担的月消费性支出,并对照2005年以来的两次工薪所得个人所得税费用扣除标准调整情况,发现两次调整均存在一定滞后性和扣除不足性,影响了居民的消费支出。在充分考虑家庭人口和物价变动因素条件下,通过构建我国工薪所得个人所得税费用扣除标准动态测算模型,测算结果是,我国2009年、2010年和2011年工薪所得个人所得税费用扣除标准比较的合理数值分别应为2,500元、2,650元和2,850元。

我国工薪所得个人所得税综合费用扣除问题思考

中国工薪所得个人所得税综合费用扣除问题是个人所得税改革所必须讨论的重要内容。以马克思再生产理论为依据,指出了工薪所得个人所得税综合费用扣除在现实中存在生计扣除标准不一、费用扣除项目及标准不明确、其修订过于频繁等问题,并提出了生计扣除标准以城镇中等收入或中等偏上收入家庭的消费支出为依据,费用扣除采用定额与比例相结合的办法来确定,综合费用扣除应引入家庭系数,执行费用扣除标准指数化,应考虑个人所得税的地位和功能等政策建议。

工薪起征点调整对企业影响的经济学分析

随着中国经济快速发展,中国的个人所得税税制已经不能适应实际需要,工薪起征点过低是目前个人所得税存在的主要问题之一,提高工薪起征点的个人所得税改革势在必行。对此提出了工薪起征点的调整方向,并运用经济学方法分析了工薪起征点调整后对企业净利润和分配政策等的影响。

浅析我国个人所得税工资薪金所得费用扣除标准

个人所得税"起征点"也就是工资薪金所得费用扣除标准的调整问题一直是社会关注热点,特别是工资薪金所得费用扣除标准的确定机制、具体扣除项目以及征收管理。根据有关数据和实例,以及现行制度的缺陷,通过借鉴先进国家的先进制度的方式,应当对工资薪金所得费用扣除标准进行改革。

个人工薪所得税问题研究

根据税收公平的原则,对目前个人所得税工薪所得税费用扣除标准和计算方法等存在的缺失进行分析,避免因缴税方法或计算而造成税赋的不公平。通过定量计算,提出新的个人工薪所得税计算方法,以期完善个税制度,有效预防涉税案件的发生。

新个人所得税纳税筹划探析——以工资薪酬为例

根据新个人所得税的相关规定,以工资薪酬为例,提出相应的纳税筹划,对于新个人所得税实施中的问题提出相关建议。

个税子女教育专项附加扣除问题及对策研究——基于降低育儿成本调研数据的分析

2019年出台的《中华人民共和国个人所得税法》新增了个人所得税专项附加扣除制度,其中子女教育专项附加扣除在一定程度上缓解了育龄人口的经济压力,但其在降低育儿成本方面还存在扣除项目覆盖内容单一,未区别设置不同年龄扣除标准及扣除额度较低等不足。基于降低育儿成本调研的相关数据,借鉴国外较完善的子女教育专项附加扣除制度,结合我国育龄人口的生育意愿有针对性地提出了相应的调整建议,尽可能减轻育儿家庭的税收压力,增加其可支配收入,提高生育意愿,促进“全面二孩”政策贯彻落实。

企业所得税税式支出的成本效益分析——以研发费用加计扣除政策为例

财政“紧平衡”背景下,企业减税降费需求和财政可持续性之间的矛盾日益凸显,需通过有效性评估加强税收优惠政策的科学性。本文从税式支出视角,测算企业所得税研发费用加计扣除政策的效益和成本。在效益分析中,采用双重差分模型衡量改革对企业绩效的影响,估算额外税收收益;在成本分析中,参考国际普遍使用的测算思路,以及中国财政部门界定的测算方法,估算税收损失。结果发现:此政策使企业的总资产收益率提高1%,推动企业所得税规模上升440.5亿元,同时产生175.25亿元税收成本,成本收益率为251.36%。在提高样本代表性、改变因变量、考虑后续改革影响情况下,成本收益率分别为165.07%、248.84%、214.5%。本文还从经济增长、政策公平性、征纳成本等方面讨论了广义的政策效益和成本,证实了政策的有效性。本文有助于量化税式支出政策对财政收支的真实冲击,可为评估政策有效性和完善预算绩效管理理论框架提供线索,对进一步推动税式支出制度化建设具有参考价值。

对个人所得税费用扣除标准的若干思考

个人所得税改革涉及千家万户的切身利益,上调个人所得税费用扣除标准是众所瞩目的焦点问题,但在实践中很多人对个人所得税费用扣除标准的表述不够准确,甚至产生了歧义,必须为其正名;应规范分项减除"费用扣除标准",与通货膨胀率挂钩,实行指数化调整;实现内外统一的"费用扣除标准",使人人都能享受国民待遇。

工薪所得税及其改革的公平效应——基于K指数的实证检验

通过分解税制要素的K指数,对工薪所得税公平效应进行了改革前后的纵向比较和税制要素的横向比较。研究发现,我国的工薪所得税对社会公平具有整体的微弱促进效应,但2011年的税制改革侵蚀了工薪所得税的公平效应;就税制要素而言,税率和免征额有利于收入公平,社会保障扣除不利于收入公平;在不同收入水平下,社会保障扣除的逆向调节程度随着纳税人收入增加而降低,同时社会保障扣除的不同项目对居民收入分配的逆向调节程度不同,其中住房公积金的逆向调节效应最为明显。因此,今后应重视工薪所得税的公平效应,充分发挥其收入公平分配作用;合理设定工薪所得税的免征额,提高税收累进性;完善社会保障扣除制度,并统筹设计税收与转移支付制度体系。

对个税工资薪金所得费用扣除标准的反思与展望——以人权保障为视角

近年来,我国物价水平大幅上涨,使工资的实际消费水平下降,加上最近全球性经济危机的影响,工资水平不升反降,种种经济因素再次引发了对工资薪金所得费用扣除标准的探讨。本文分析了我国当前工资薪金所得费用扣除标准的立法模式和扣除范围与人权保障这一价值所存在的冲突,对现行个人所得税工资薪金所得费用扣除标准的立法现状进行了反思,提出对工资薪金所得费用扣除予以全方位完善的建议。

建立个税费用扣除标准年度自动调整机制刍议

通货膨胀带来的扭曲效应必然会弱化个人所得税对收入分配的调节效果。为了矫正这种扭曲效应,世界各国都在一定程度上采取了税收指数化措施。我国最适宜采取的税收指数化措施就是费用扣除标准的指数化。自实施个人所得税以来,我国进行过三次个税费用扣除标准调整,但是这种人为的调整并不能及时地矫正通货膨胀带来的扭曲效应。因此,应当把建立个人所得税年度自动调整机制提到日程上来。这种动态的调整机制能够在更大程度上减轻纳税人的税收负担,减少通货膨胀带来的扭曲效应,而且简单易行。

劳动力成本上升是否引致了企业所得税实际税率的变动

税收归宿理论认为企业所得税的征收会部分转嫁给劳动力而影响工资水平,本文通过构建两地区一般均衡模型发现,一个地区劳动力成本的上升反过来会引致本地区企业所得税实际税率的降低,同时也会对另一地区的企业所得税实际税率产生影响。为了检验该结论在中国地区层面是否成立,本文以《最低工资规定》在2004年的实施为准自然实验,实证研究了《最低工资规定》实施带来的地级市层面劳动力成本冲击对地区内以及相邻地区企业所得税实际税率的影响。实证研究表明,《最低工资规定》实施带来的劳动力成本上升确实引致了本地区企业所得税实际税率的降低,在经过一系列稳健性检验后,这一结果依然成立,而且同一省份内其他地区的劳动力成本受到的冲击也会导致本地区的企业所得税实际税率下降。本文的研究结论为劳动力成本日益上升背景下如何规范中国地方政府的税收行为提供了理论参考。

关注民生的重要改革——工资、薪金所得减除费用标准提高的意义与影响

在物价水平上涨、财政收入大幅度增加的情况下,政府出于对民生的关注,将个人所得税工资、薪金所得减除费用标准从1600 元提高到2000 元,这进一步推动了我国个人所得税改革的进程。展望改革前景,个人所得税工资、薪金所得减除费用标准应该指数化,与物价水平挂钩,还应该考虑以家庭为单位进行纳税申报。当然,个人所得税制度改革的最终目标,是实行综合和分类相结合的个人所得税制。