南京国民政府废除常关制度探略

民国初期,常关数量众多,其税收是政府的重要财政收入之一。但是常关无论其性质还是实践结果,都具有浓厚的封建性和明显的落后性,因此,社会各界废除常关制度的呼声不断高涨。南京国民政府成立后,着手以一种新的统税制度代替旧有的通过税制度,在此前提下,1931年宣布废除常关制度。

清代税关差官探析

入关之初,清沿袭明制,税关差官由户、工二部派出。康雍时期,清廷一度将关税交予地方官监收。乾隆以降,税关差官制度逐渐完善,税关官员的派遣大体有三种不同类型,第一类为中央各部院派出的税差,由户部向皇帝题请更换;第二类为内务府包衣专管的税差;第三类为地方官、福州将军兼管的税差。在税关差官构建的过程中,清统治者并不是简单地沿袭明代制度,除户、工二部外,八旗内务府和福州将军也有派遣和管理税关差官的权力,从而确立了具有清代特色的税关制度。

商品和服务税的“法外简化”何以可能? 基于区域性税制另造的视角

基于中共中央、国务院在《海南自由贸易港建设总体方案》中所提出的“税制竞争”这一全新的区域发展理念,《海南自由贸易港法》第27条明确了在商品和服务的零售环节开征销售税的短期目标和进一步简化税制的长期目标,决策者希冀能在不改变且不影响中国境内除海南自由贸易港以外的其他地区所施行的普适性标准税制的前提下,重新建构一套更加契合海南发展需要的区域性特别税制。此种服膺于税制竞争的“税制另造”方案不仅有别于域内外各类自由贸易园(港)区既有的税制实践经验,也突破了中国在改革开放后以提升税制统一性为基本导向的传统改革路径,但以税法基础理论的视角观之,不难发现决策者所欲实现的“法外简化”仍立基于“稽征经济”与“税收公平”这两大税法基本原则,且由此所形成的“特别税法”亦能在“将海南定位于准关税区”的制度前提下实现逻辑自洽。唯需强调的是,此种基于“税制另造”理念的区域性税收立法模式最终能否成为一项稳定的税收制度安排,在很大程度上还取决于通过《海南自由贸易港法》所建立的区域性特别税制与中国境内港外的普适性标准税制之间能否实现有效衔接和良性互动。

“促进”还是“抑制”:客户集中度与企业避税

研究企业避税的影响因素仍是近几年学术界关注的热点话题。以2011—2022年中国全部A股上市公司为样本,来探讨客户集中度与企业避税二者之间的关系。研究发现:客户越集中,企业避税程度也越高。具体来说:客户集中度会通过削弱会计信息透明度和增强企业融资约束进一步提高企业避税行为;对于内部控制较差的企业,客户集中度对企业避税的影响更强烈。研究不仅说明了我国对于企业激进避税的防范措施还有待加强,而且为监管部门在检查和评估企业与客户之间关联交易的合法性时提供了有益的启示和指导。

“三智”海关视域下跨境电商进口税收管理研究

近年来,跨境电商成为我国急速发展的新业态,势头极其迅猛,其发展速度与规模十分可观。根据中国裁判文书网公开信息可知,近些年跨境电商走私案件数量只多不减,大多数案件偷逃应缴税额高达百万余元,走私形式包括但不限于刷单、推单、截单、代购等。习近平总书记在2021年提出“三智”海关重大倡议,由此可见,探究我国跨境电商进口现状及海关征税管理问题,从交易双方及第三方中介有针对性地打造智能化数据化海关、形成物联网是具有重大意义的。

考虑进口税负与通关延误的制造供应链布局演化分析

国外供应商选址自贸区海关特殊监管区域能够避免剩余库存进口税负,但“二线”通关可能影响供应及时性。以拉动式生产广泛应用为背景,引入演化博弈研究进口税负和通关延误对自贸区供应链布局的影响。存在3种布局演化稳定策略,并给出了基于进口税负与通关延误判定演化方向的3个条件;进口税负对系统演化速度的影响与演化稳定策略相关;通关延误对布局演化的影响具有不确定性。相关结果可以为自贸区规划管理提供参考。

面向海关进出口商品税率检测的归纳交互网络模型

中国海关传统的人工商品税率审查方式存在效率低、判断依据不一致、精度不高等问题,使用文本分类方法对商品分类自动确定税率可以有效降低海关税率风险。但面向海关商品数据进行分类时,商品类别具有层次性,同一大类下的许多子类别的商品描述具有高度相似性,给商品分类带来了很大的挑战。因此,提出了一种归纳交互网络模型,在BERT和CNN基础上加入归纳和交互指导模块。在归纳模块中采用动态路由算法对CNN提取的特征进行迭代运算,可以有效解决相邻特征融合和冗余问题。同时,为了解决不同子类别之间特征相似问题,提高分类性能,引入交互指导模块,该模块主要是将归纳模块提取的特征信息同[CLS]分类向量进行交互。在真实的海关数据集上进行实验,实验结果表明,该方法能达到较好的效果,其中准确率高达92.98%,且性能明显优于各基线模型。

抗战时期华中抗日根据地红色海关机构及职能实践研究

华中地区是我国抗日战争时期的重要战场。1938年4月始,新四军各部相继挺进华中地区创建苏北、苏中、苏南、淮北、淮南、皖东、浙东和鄂豫边区八个抗日根据地。为了补充军需供给,新四军各根据地在极其艰苦的条件下相继成立抗日民主政权,创造性地建立红色海关机构,统一财经政策和税收制度,积极开展税收征管、货物检查和查缉走私等海关职能工作,为抗日战争胜利、解放战争时期红色海关职能持续发挥乃至保障解放战争胜利奠定了基础,也为建立新中国海关机构、培养造就大批海关干部、人才积累了宝贵经验。

双模式下考虑碳税的定制公交站点位置与票价优化研究

为研究碳税设定下通勤廊道定制公交票价优化过程中居民通勤出行选择与社会福利之间的影响关系,建立了兼顾弹性客流需求和廊道整体社会福利的双层规划模型。模型上层决策为发车位置和定制公交票价,下层为弹性需求客流分配模型,考虑通勤廊道上的定制公交和私家车两种交通方式。从居民出行满意度的角度,对比考虑碳税的环境下,分析客流需求与票价之间的关系;根据乘客出发点的不同将客流需求分层,作为下层弹性需求客流分配模型的输入;考虑客流需求、道路拥堵状况、乘客满意度与社会福利间的关系,设置廊道客运交通系统福利为上层模型优化目标;采用测量分析系统与粒子群算法求解双层规划模型。实例计算结果表明,优化后的社会福利得到较大提升,同时道路通行状况得到明显改善,累进碳税对于提升定制公交分担率的效果较好。由此可见,在碳税设定下,优化后的定制公交票价和发车位置能更好地提高社会福利,降低城市客运交通系统运行成本。

客户集中度、内部控制质量与公司税收规避

本文以2009~2015年沪深A股上市公司为样本,检验了客户集中度、内部控制质量对公司避税的影响,以及内部控制质量对客户集中度与避税两者关系的调节效应。研究表明:客户集中度越高,避税程度越高;内部控制质量整体上提高了避税程度。回归显示:在保守型避税公司,内部控制质量与避税程度正相关,体现了内部控制的效率目标;而在激进型公司,两者则显著负相关,彰显了内部控制的合规目标。内部控制质量能显著削弱客户集中度与避税之间的正向效应仅在激进型避税公司存在。进一步发现,在激进型避税公司中,客户集中度对避税的正向作用仅在国有和高管持股低的组中显著,但内部控制质量对两者关系的削弱作用在所有组别均存在。

客户信息披露会影响企业税收规避吗

自愿披露客户信息的企业数量持续增长,已有研究多关注自愿披露影响因素,并未充分探讨自愿披露对企业行为的影响。本文以2008-2018年A股上市公司为研究样本,从税收规避的视角,实证检验了客户信息披露对企业行为的影响和作用机制。研究发现,随着客户信息披露详细程度的增加,企业会显著降低自身税收规避,而且政府客户的存在亦能显著降低企业税收规避。进一步分析发现,自愿性客户信息披露能够通过降低信息不对称缓解融资约束和增加分析师跟踪数量来降低企业税收规避程度。本文的结论验证了客户信息这种特殊的自愿性披露内容对企业行为的影响,为鼓励企业自愿披露客户信息,完善信息环境,减少税收规避提供了一定的参考依据。

客户集中度对企业避税的影响机制研究——来自中国上市公司的实证分析

企业避税行为给国家的财政收入带来了巨大影响,也破坏了市场公平竞争的原则。采用2009—2020年沪深A股上市公司数据,研究发现随着客户集中度提高,企业避税程度会逐步加深。进一步研究发现,对于非国有企业、小型企业以及产品独特性高的企业而言,客户集中度与企业避税程度的正相关关系更为明显,经过稳健性检验后,其回归结果仍然显著。此外,还识别出客户集中度影响企业避税程度的3种机制:利润补偿、融资约束和外部监督。

客户依赖会影响税收筹划程度么？——基于中国上市企业的实证检验

基于中国沪深两市A股上市企业2009—2016年数据,通过实证检验客户依赖对企业税收筹划程度的影响,并分析行业竞争与产权性质对两者关系的调节作用。研究结果表明,客户依赖对企业税收筹划程度具有显著正向影响,客户依赖度越高的企业税收筹划程度越高。行业竞争及产权性质均会强化客户依赖对税收筹划的积极作用,行业竞争越激烈,客户依赖对税收筹划的正向影响越显著;与非国有企业相比,客户依赖度越高的国有企业税收筹划程度越高。

清季粤海关库款侵蚀案及其治理——兼论税务司制度对监督制度的影响

关库是清季粤海关常、洋两税的总汇之区。由于税款管理权限分散,奏销制度混乱,税司与监督间的账目不能互相稽核,库大使与库书之间也难以做到账实相符。财务监管缺失为库书提供了贪腐机会。光绪三十年粤海关库款侵蚀案的彻底爆出,并不是海关自身监管机制发挥了作用,而实在于分赃集团内部的利益分歧所导致。清末粤海关的改革并未借鉴税务司系统先进的财务管理经验。税务司系统对海关监督系统难以产生制度影响力,主要原因在于税务司内部的管理模式难以复制和清廷对客卿制度持有戒心。

中世纪和近代早期英国关税性质的演变

中世纪和近代早期,英国关税性质发生了根本性变化,从一种国王特权税,逐渐演变为处于议会严格控制下的议会间接税。中世纪和1625年前的近代早期,关税主要是国王的一种特权税。1625-1660年间,随着议会和王权斗争的高涨,以及议会的暂时胜利,关税一度转变为处于议会直接控制下的间接税。复辟时期,关税的最终课征批准权继续掌握在议会手中,但因缺少日常操控权,其关税权残缺不全。光荣革命后,因议会在与王权的斗争中取得了决定性胜利,关税演变为完全由议会严格控制的间接税。

高校科免进口工作中应掌握的海关政策要点及运用分析

本文从海关的减免税制度入手,着重介绍了国家对高校进口货物的免税政策及免税货物的后期管理,并结合具体工作做了进一步的分析。

关于高校科教用品设备办理免税的思考与实践

针对进口科教用品免税设备申报过程中常见的问题,从建立免税报告模板库、税号库以及加强业务培训等角度,论述了提高免税设备申报效率的方法。结合我校进口免税设备的具体实践,在合同管理及跟踪提醒系统的建立、免税设备的自查、免税设备的使用管理等方面,介绍了推动科教用品免税设备申报的经验体会。

破解中国自贸试验区海关税收征管制度创新难题研究

如何在提升贸易便利化水平的同时保证税收征管安全是海关监管重要的价值诉求。中国自贸试验区在海关税收征管制度创新方面积极作为,但是迫于征税的财政压力以及改革配套措施不完善,海关税收征管制度在落实以及进一步深化改革层面遭遇难题。主要成因包括部门间权责交叉,多元化治税体系不成熟;法律法规不完善,制度创新缺乏法治保障;数据共享机制不健全,智能化风险防控水平有待提升等。中国自贸试验区应当借鉴国际国内相关经验,从事权、法治、技术三个层面破解这些难题,以有效解决贸易便利化与税收征管安全之间的矛盾。

跨境电子商务综合服务平台设计与实现

为满足跨境电子商务发展对周期短、成本低、效率高的通关、报检、结汇、退缴税业务需求,提出了汇聚管理通道、自动采集数据、优化业务过程的跨境电子商务综合服务模式,规划设计了跨境电子商务基础信息服务平台和基础业务服务平台构成的跨境电子商务综合服务平台的总体结构与功能,开展了系统实现和应用验证工作,并取得了初步成效。为进一步研究建立全球性跨境电子商务综合服务体系、成为信息网络时代国际贸易竞争规则的制定者,从而把握发展的主导权奠定了基础。

当前关税法立法若干重要问题探讨

目前我国首部关税法即将问世。关税法在法源上应是关税领域的基本法律,在内容上应完整规定实体和程序制度,在体例上保持适中规模,在价值上平衡好征纳双方间的权义关系。关税立法横跨海关和税收两大法律领域,关税法出台后《海关法》应仅规定担保、保税监管等少量共通制度,对于《税收征收管理法》和计划制定的税法总则,关税法可以规定直接适用特定的共性规则。在国别比较的基础上,我国关税立法架构应以规范征税权为主线。关于关税法具体章节的重点难点问题,一是税则、税率应提高立法权限,从而落实税收法定要求;二是取消进境物品的行邮税制,与货物的关税制度相统一;三是减免税制度应单独成章,以规范各类型的减免税规则,并将保税等制度作为特别征收措施纳入其中;四是在征管程序中,关税确定程序应从征收程序中分离,并体现通关便利的海关改革趋势;五是将法律责任设为单章,增加责任减免制度以及完善海关行政责任。