中国地方的拉弗曲线——契税税率自主下调与城市财政能力

为何在财政重压下,一些地方反而利用自由裁量权下调了契税这一重要地方税的基准税率?本文研究发现,下调契税税率非但没有削弱地方财政能力,反而对其有提升效应,尤其是在三线及以下、投资投机性需求旺盛、房租收入比高的城市。对住房减税的拉弗效应优于对土地及其他房屋,全部标的物一起减税的效果最佳。在机制上,下调契税税率能够产生“放水养鱼”效应,助力楼市“保交付”、“促需求”、“去库存”和经济“稳增长”;但也会产生税费替代效应,增加超额非税收入并导致更高的非税依赖度;由于地方是主动而非被动减税,因此其不会像在中央减税时那样为抵御冲击而加大税收努力或“节流”支出。进一步分析表明,下调契税税率有助于降低税收不确定性、举债规模,且对土地财政的影响保持中性,能够有效保障地方财政可持续。

基于空间分析的存量房契税评估方案实践

为解决西部某地区税务部门存量房契税征管手段缺失、计税价格低于市场价格的管理问题,利用地理信息空间融合技术,通过以小区为基本单位划定的评税单元,以及利用时间修正指数、楼层修正指数构建的基于历史契税申报信息的交易价格模型,实现了税务内部存量房价的自动定制化批量评估,通过地理信息辅助管理系统建设,有效提高了契税征管的直观性、准确性、规范性。

清末民初冀中土地税契中的规范与不规范——以直隶任邱县为例

清末民初,社会动荡,政权更迭,民国政府为稳定统治,安定人心,初期冀中地区仍用宣统三年颁行的官契,契税税率依旧;后来随政局渐定,遂推出新契纸即买契,这样虽简化了形式,但漏洞颇多,在规范税契手续的同时也显现了诸多不规范,税率名减实增,故民间土地买卖不税契者日多,白契日增。

清水江文书视域下的民国前期土地买契税

契税在我国古代已开始征收,属于比较早的税源之一。民国成立后,曾一度使用前清的契税标准征收契税,后逐步形成买六典四的契税率。透过清水江文书,我们可以看到民国前期天柱等县级政府征收的土地买契税率高于省和北洋政府规定的实态。

宋代遗嘱征税的性质——兼论析产与继承的区别

宋代的遗嘱征税对象,只是针对“户绝”时的遗嘱和传承与儿孙等承分人以外的部分财产,征税时间是在“合改立户”也即过户之时,属于契税而非遗产税。这种在家产传承中只对非承分人所承继部分征收契税的做法,与古代社会“同居共财”制度的特性有关,也说明古人已经将家产传承区分为析产与继承两种性质截然不同的行为。

英国北海油田废弃支出减负计划分析

英国北海地区的油气生产经营适用的主要税种包括矿区使用费、石油收入税、附加税和公司所得税。英国政府从2013年开始在原有油气财税条款的基础上制定了废弃阶段的废弃支出减负计划,对石油公司在油气生产经营末期面临巨额废弃支出的状况,给予废弃支出一定比例的减负,这种减负通过税收返还的形式实现。影响税收返还的关键因素包括计算各项税金的基数大小、审批时效以及油气价格波动。基于废弃支出减负计划的内容,石油公司应该合理安排废弃计划,积极跟踪政府审批流程,密切关注国际油气价格走势,使得当年的废弃支出能够最大限度地得到减负。

从徽州文书看抗日战争时期土地买卖契税

抗日战争时期,国家财政陷入窘境。契税作为政府的财政收入来源之一,受到历届政府的重视,随着抗日战争的爆发,契税制度必然会做出新的调整,呈现出新的发展状态。立足于徽州文书契税记载,可以研究抗战时期徽州地区契税的正税率、附税率和实际税率的变化情况,发现抗战前、中期各项税率均有所波动,但是波动频率不大,但是到抗战后期,徽州地区契税的各项税率有了明显的提高。尽管提高契税率没有从根本上解决抗战时期的财政困境,但是可以说徽州人在一定程度上支持了抗战事业。

房产开发项目契税代收代缴的治理研究

《国家税务总局关于征收机关直接征收契税的通知》规定:契税由地税机关直接征收,各级征收机关一律不得委托其他单位代征契税。房地产开发及销售过程中,却普遍存在由房企强行代收代缴契税的潜规则,由此引发了诸多争端,甚至出现私自挪用、截留、延期申报、亏空等严重后果,侵害了消费者合法权益。治理违规代收代缴契税,需要从源头抓起,加强宣传普法、信息公示,增强群众维权意识,同时严格监管,切实落实检查执法,维护市场秩序。

徽州土地买卖活动中逃税方式略论

土地、房屋等不动产发生转移时,都要缴纳一定的契税。但是由于契税正税率较高,契税附加税及其衍生出的多项杂税等,导致契税征收的实际税率过高,人们负担过重,因此在徽州土地买卖活动中就产生了逃税、漏税的行为。据研究,徽州土地买卖活动中逃税的方式主要有签订白契、低估产价以及立正附契三种形式。对此,政府采取各种措施来保障契税的征收,但是效果并不明显,徽州土地买卖活动中逃税行为依然大量存在。

《婚姻法解释(三)》与相关契税政策对公证的影响

《婚姻法解释(三)》使得《婚姻法》在实践操作中更符合法律精神、有利保护权利、有理感情婚姻。司法解释与有关契税政策颁布后对公证业务带来了微妙的影响:不仅仅是涉及不动产的公证事项有部分增加,而且也有使部分财产约定减少的情况发生。根据资料显示,受《婚姻法解释(三)》影响全年婚姻类的公证同比增长了40.4%;而其中受契税政策的影响公证热又有所降温,降幅约为同比的18.2%。另外,该司法解释还扩大了公证范围并确认了部分公证效力,当然也在部分公证方面增加了证明的难度。

恢复征收房地产契税利弊及时机评析

深圳市准备恢复对房地产转让征收契税的规定引起了各方面的关注．本文联系房地产规律和国外契税征收，结合我国经济发展现实和房地产市场状况，对恢复征收房地产契税利弊及时机进行分析。

我国契税征管中存在的问题及对策

房屋契税是我国财政收入增长的重要税种之一。由于种种原因,目前我国契税征管存在着政策宣传力度不够,税源预测、监控不及时,房产交易不按规定时间纳税及课税最低基准价尚不完善等问题,对此,应加大契税征管的宣传力度,构建契税征管网络服务平台,强化税源监控并实行房地产评估机制,完善契税的相关制度,加强契税征收队伍建设,确保房屋契税的实施效果。

不动产登记档案信息化管理存在的问题及优化措施

近年来,我国不动产登记制度已经逐渐无法适应新时期的发展需要,有关部门需要对其进行优化与改进。而在房地产登记档案工作中充分运用信息化技术,可以提高行政执法工作的整体素质,有力地支持不动产登记改革。文中重点探讨了不动产登记档案信息化管理存在的问题以及优化措施。

防范“脱实向虚”的另一面:契税税率下调与企业房产投机

防范企业“脱实向虚”是推动中国经济高质量发展的重要抓手。本文以《契税暂行条例》和《契税法》授权地方政府的税率自由裁量调整作为准自然实验,研究发现下调契税税率可以显著抑制实体企业的房产投机行为,尤其是对融资较紧张、税费负担较重、股价风险较高、市盈率较低的企业和营商环境平庸、土地财政依赖度较高的地区。作用机制包括“蓄水池”效应和替代效应,下调契税税率降低了企业的预期经营风险和财务风险,并提升了实业-房地产投资的相对报酬。房产投机收敛后(“脱虚”),企业资本配置趋于优化(“向实”),下调契税税率挤进了企业创新投资和设备投资并挤出了寻租支出。以上结论为中国促进房地产与实体经济的均衡发展提供了决策参考。

住宅房地产税收的功能探析

住宅房地产在购销及保有环节涉及众多的税种,这些税种的税收功能存在突出差异。营业税具有突出的财政收入功能,但在收入调节方面有制度上的缺失;土地增值税具有鲜明的产业调控色彩,但征收办法的缺憾使其不能有效发挥作用;预期征收的房产税具有调节收入的功能,但在税制设计上存在征收制度和利益分配重构等制度困扰。建议针对相关税种的功能特点进行有针对性的制度改良,以促进我国住宅房地产业的健康发展。

从“契照”到土地所有权状——以龙泉司法档案为中心的研究

中国传统田土诉讼以契约和赋税证明为产权凭证。民国北洋政府和南京国民政府致力于推广新的官方产权证明,强调验契执照、补税执照和不动产登记证、产权状等在诉讼中的证据力。这些文件来自于民国历任政府所举办的多次清理契税、验契、地籍整理和不动产登记。这些政策和行动的目的多为增加财政收入、排除旧册书对赋税征收和地籍档案的控制,它们影响了人们的产权观念和相应的诉讼行为。"照契管业"的习惯,在民众被动接受或主动利用这些制度、政策的过程中,逐渐发生变化。

行政诉讼的裁判基准研究——以契税客体内含的私法规则为中心

契税客体是契税行政法律关系变动的基础,法院审理契税行政诉讼案件的裁判基准源自对契税客体的判定。在税法理论上,契税客体有债权行为说和物权行为说两种观点,两种学说下的法律后果完全相反。法院审理契税案件的核心任务是维护契税立法的稳定性。通过对现行契税立法条文的目的解释和民法客体理论检视,可以发现立法对契税客体采债权行为说。面对契税立法缺漏,法院应当恪守"债权行为说",并援引私法规则形成契税行政诉讼的裁判基准。对于房屋预售引发的滞纳金争议,法院应居中将"合同签订日"扩张解释为"竣工验收备案日"做出裁判。对于合同解除引发的退税争议,法院应当依据交易是否已成立来确定税局应否退税。

读《地权市场与资源配置》二札

本文通过梳理明清时代关于土地交易契税的法典,并结合政书、民间遗存的土地典交易契约文书和习惯调查报告等资料考察发现,清廷停征典交易契税的起始点不是雍正十三年(1735),而是乾隆二十四年(1759)。宣统年间又开始重征典交易契税,且税率有所提高。即典交易在清代经历了"契税—不契税—契税"的历史过程。另外,多次进行的典交易,其价格有上升、下降和持平三种可能。

房地产市场调控:形格势禁还是政策信号

对手工整理的26个样本城市2007—2017年207项限购、限贷、税收等房地产调控政策以及中指数据库月度新建住宅交易数据的详细分析表明;各类政策对交易量影响较大进而影响市场规模,但对价格的调控效果相对有限;政策效果不限于其本身的规定和限制,政策释放出的“信号”,对市场预期产生影响是政策发挥作用的重要机制,例如较小的契税税率调整可使销售量大幅下降。因此,政策制定时,除政策内容本身,应更重视信号作用对市场主体预期的影响;为使房地产市场健康发展,空置税等释放“房住不炒”信号的政策适宜作为房地产市场的调控措施。

“混合型”经济适用房在美国大城市的实践和启示

首先以美国加州地区为背景分析了住房成本对所在地劳动力成本、城市长期繁荣、环境和其他社会领域的影响。然后试图通过波士顿和波特兰两个"混合型"经适房项目的实践,初步探究美国此类项目的运作策略,通过对相关案例的解读为中国的实践提供借鉴和参考。