西部大开发税收优惠政策实施效果评估

本文通过对西部开发税收优惠政策与地区经济增长、企业生产经营行为以及地方财政收入关系的评估分析,认为西部开发税收优惠政策对经济增长具有明显促进作用,对企业资产利润率提高也具有显著正效应。但从2002年到2004年西部开发税收政策对西部经济增长促进效应不断降低。最主要的原因是政策涉及的垄断企业多,市场化企业少;能源开发、环境污染严重企业享受多,实现地方可持续发展企业享受少;优惠税额主要促进了中央大型能源开采垄断企业,大多数有利于西部地区经济可持续发展的支柱产业得不到有效支持。所以提出:西部开发税收优惠政策在覆盖面上应做有增有减,并做出延长政策时效等调整。

企业年金缩小企业与机关事业单位职工养老金差距的政策仿真研究——工资异质性的视角

引入工资差异对企业职工企业年金缴费意愿的影响,采用仿真方法测量企业年金对企业与机关事业单位职工养老金差距的影响。首先,根据我国养老制度安排,构建了企业年金基金、基本养老金、退休金预测模型和养老金差距测量指标;其次,选取工资水平从社平工资的0.5倍～5.0倍的14类代表性职工,模拟了基准情境和提高企业年金税收优惠的四种情境——提高雇主缴费的企业所得税免税上限、降低雇主缴费计入个人账户部分的个人所得税税率、降低领取阶段的个人所得税税率、免征个人缴费的个人所得税,并进行了敏感性分析。仿真结果表明,企业年金及其税收优惠政策能够有效缩小企业与机关事业单位职工养老金差距,提高雇主缴费的企业所得税免税上限的作用最显著。企业年金投资收益率提高、企业年金管理费率降低、余寿减少、社平工资增长率提高和工作年限增加都会放大这种作用,反之亦然。工资越高企业职工从企业年金中获益越大,可能扩大企业职工内部养老金差距。

税收与风险投资关系的理论与实证研究

世界发展至今 ,各国之间的竞争已经演变成科技的竞争。而各国实践证明 ,风险投资是促进高科技产业发展的有效途径。无论是从理论还是实践来看 ,对风险投资实施优惠税收政策 ,有助于促进风险投资的发展。而且 ,通过简单的效应分析之后 ,可以发现对风险投资实施税收优惠不仅不会导致税收收入的减少 ,相反 ,从长期来看还有助于税收收入的稳定增长。因此 ,我们应该改革现行税制 ,使之更加有利于风险投资发展。

大学生创业企业的涉税事项及其账务处理

近年来,大学生已成为我国社会创新创业的主体。涉税事项是创业企业重要的业务活动之一。本文在深入分析大学生创业企业涉及税种的基础上,梳理了相关税收优惠政策并详细论述了创业企业涉税事项的账务处理,以期促进大学生成功创业。

关于促进我国污水处理产业发展的税收优惠政策分析与建议

税收政策是鼓励和促进污水处理事业发展的重要财税优惠政策工具,对引导我国环保产业发展发挥了重要作用。通过整理污水治理企业享有的现行环保税收优惠政策,分析政策实施现状,并针对实施问题提出环保税收优惠政策实施建议。

WTO与中国税法的变革

加入WTO给我国带来了机遇和挑战 ,我们应对我国税法作适当变革 ,尽可能减少加入世贸给我国经济带来的负面影响。应当改革对外资的税收措施 ,将对所得税优惠改变为对流转税优惠 ;合理利用反倾销税和反补贴税 ,保护我国国内产业的发展 ;完善我国税收立法和执法 ,使之符合透明度原则的要求。

WTO规则下我国风险投资税收优惠措施的重构

我国目前对风险投资的税收优惠措施存在诸多问题,如不同层次立法之间的冲突与低效率的优惠手段等都影响着风险投资的进一步发展。而税收优惠的幅度及违反国民待遇原则等措施,皆可能会与WTO《补贴与反补贴协议》及国民待遇等原则相抵触。因此,在WTO规则指导下,按照国民待遇原则,制定科学、高效的风险投资税收优惠措施已是当务之急。立足于此,对WTO规则下重构风险投资税收优惠问题进行了必要探讨。

浅析WTO影响下我国外资税收优惠制度的走向

随着中国加入WTO,WTO对我国各种制度都将产生影响,税收优惠制度也在影响之列。本文主要针对目前我国税收优惠制度与WTO协议相关条款的不符之处,分析WTO对我国外资税收优惠将产生的影响,从这些影响中推断出我国外资税收优惠制度的走向。

贵州贵安综合保税区比较优势研究

通过从政策优势、地理优势、园区规划优势、交通优势、劳动力优势五个方面出发,研究贵安综合保税区比较优势,从对园区进行合理规划和布局、给予税收优惠、加强园区管理、加强交通建设为贵安综合保税区四个方面提出了进一步发挥优势的建议。

论清代大运河漕粮税收征管中科举文士的法律责任与优惠待遇

为了保障大运河漕运水路畅通所需的巨额财政赋税的征收管理,清代漕运法律对于科举文士奉行普遍征收原则,对于他们的抗税、欠税等涉税违法行为规定了严格的行政责任与刑事责任。同时,在遵循“郑重斯文优待文士”的理念下,在漕粮赋税征缴上,清朝法律对于科举文士,还推行了清以前朝代所设有的因人制宜、分类管理的细化税收优惠措施,这为我们现代完善税收征管法提供了历史借鉴。

试论我国现行涉外税收优惠制度的是与非

本文通过援引有关统计数据 ,对我国涉外税收优惠制度施行以来的成效进行分析 ,在肯定其取得成就的同时 ,着重分析了在改革开放二十年的今天 ,现行涉外税收优惠制度日益暴露出的问题 。

构建我国节约型社会的税收政策

全面推进节约能源、原材料、水、土地等资源和资源综合利用,建设资源节约型社会,对于缓解资源瓶颈制约、实现国民经济持续快速协调健康发展、转变经济增长方式、发展循环经济、走新型工业化道路、实现全面建设小康社会目标、落实科学发展观、促进人与自然和谐发展具有重要意义。税收政策是国家鼓励资源节约型社会的重要手段。本文从税收政策方面提出了相应的对策建议。

西部大开发与财税政策

采用综合指标分析方法 ,并结合实证分析法 ,论述财税政策在促进地区均衡发展中的重要性和有效性 ;通过对东西部经济发展水平及财政现状的对比分析 ,阐述了财税政策在促进西部大开发中存在的广阔作用空间。

企业所得税税收优惠政策分析

企业所得税优惠政策,是我国现行两套税法中差异最大的地方。在新一轮税改启动之际,统一企业所得税法已提到日 程。分析我国目前的企业所得税税收优惠政策中存在的较为突出的不平衡性,为企业所得税的改革寻求路径。

论利用外资以优惠原则向国民待遇原则的转变

长期以来，在投资领域中我国对外商投资企业一直实行优惠政策．为了进一步扩大利用外资规模，提高利用外资的质量和水平，应提倡实行国民待遇原则．本论文着重分析了优惠原则的负面作用，以及实行国民待遇原则的必要性，并就我国在实行国民待遇原则过程中有可能出现的问题提出相应的对策．

小微企业税收优惠的会计处理及税收筹划

通过梳理小微企业的税收优惠政策,发现符合条件的部分小微企业可暂免征收印花税、增值税和营业税,以及减免企业所得税等。结合财政部、国税总局财会[2013]24号文等,本文重点探讨了小微企业暂免征收增值税和营业税的会计核算,提出了建立健全会计核算制度、分别核算增值税应税销售额和营业税应税营业额、权衡免税利益与客户合作关系、业务分拆维持小微企业主体资格等税收筹划建议。

构建我国节约型社会的税收政策

全面推进节约能源、原材料、水、土地等资源和资源综合利用,建设资源节约型社会,对于缓解资源瓶颈制约、实现国民经济持续快速协调健康发展、转变经济增长方式、发展循环经济、走新型工业化道路、实现全面建设小康社会目标、落实科学发展观、促进人与自然和谐发展具有重要意义。税收政策是国家鼓励资源节约型社会的重要手段,在实现上述目标方面具有重要意义。

中国上市公司避税行为:事实与解释

本文回顾了自1990年以来中国的企业所得税征管政策的变迁,给出了关于中国上市公司避税行为的若干事实性发现.我们发现,虽然中国上市公司实际所得税率显著低于法定所得税率,但这种较低的实际所得税率主要通过获取税收优惠的方式实现;在考虑税收优惠因素之后,实际所得税率与名义所得税率之间并不存在显著差异.此外,现有计算实际所得税率的指标没有考虑会计—税收差异(以下简称会税差异),导致高估了上市公司的实际所得税率,潜在意义上可能低估了上市公司的避税活动,这一测量误差在2007年新会计准则实施之后尤为严重.现有基于实际所得税率的实证分析,一方面无法洞察上市公司具体避税措施(即通过税收优惠,还是通过非优惠避税行为),另一方面,也存在较大的测量误差(特别是当上市公司存在较高的会税差异的时候),这一影响对于国有上市公司,以及高负债、高盈利能力的上市公司来说尤为明显.中国上市公司避税行为的影响因素可以分为公司基本特征、公司治理特征和地区特征三大类因素,但不同特征的上市公司所采取的具体避税措施存在较大差异.此外,在考虑会税差异对避税指标测度的影响之后,我们发现,以往文献的若干结论发生了变化.本文从企业所得税征管政策变迁、避税指标选择、实证结果阐释等方面,丰富了我们对于中国上市公司所得税避税行为的认识.

刍议WTO框架下我国涉外税收优惠法律制度的完善

WTO所倡导的贸易自由化、非歧视、公平贸易等原则对我国尚不完善的市场经济造成冲击,从而促进经济、法律等社会各方面进行调整。有鉴于此,2008年1月1日施行的《中华人民共和国企业所得税法》对内外资企业的纳税规定有了相当程度的调整,如贯彻国民待遇原则,消除身份差别立法;规范涉外税收优惠法律和政策,提高透明度等,以适应WTO原则和国际惯例的要求。

我国地方税收优惠制度的问题与完善--基于对212份税收优惠政策文本的研究

通过对地方制定的212份税收优惠政策文件进行系统识别与学理分析,可以清楚发现目前地方税收优惠存在缺乏制定权限、妨碍公平竞争、违反合目的性原则等现实问题。但由于地方长期存在制定税收优惠的动力以及实施完全统一税制的弊端,对地方税收优惠的规制不可矫枉过正。中央可以通过授予地方税收优惠制定权的方式,建立统一而有差别的地方税收优惠制度。一方面以公平竞争审查机制审视现有税收优惠,实现保护相对人信赖利益与维护市场竞争秩序之平衡;另一方面需确定合目的性原则的指导地位,明确制定税收优惠的正当目的与合法、合理的措施类型,指导地方税收优惠未来的改进与制定。在此基础上进一步实现我国税制的统一化,营商环境的优化以及经济发展的现代化。