基于税款时间价值的税企动态规划模型

针对我国税收征管现状,在考虑税款时间价值的基础上,证明了当纳税企业迟交税款时间服从泊松分布时,税款滞纳金每日征收率应高于同期银行每日贷款利率;然后,建立税务机关与纳税企业的动态规划模型.运用逆推归纳法分析纳税企业在不同阶段纳税申报决策;利用弹性分析理论得到当偷税罚款系数一定时,税款滞纳金每日征收率应适当下调;给出激励纳税企业按时纳税的税收政策建议.

执行程序中税收优先权的法律适用困境及其化解

司法拍卖、变卖产生的税款不得约定由买方承担或者由买方以被执行人的名义承担,该部分税款是为了实现所有债权人的共同利益而产生的必要费用,应当在分配拍卖、变卖价款前优先清偿。税务机关有权就被执行人拍卖前欠缴的税款在民事执行案件中申请参与分配,但必须满足特定条件,当被执行人的财产足以清偿所有债权时,应当允许税务机关在执行程序中申请参与分配,但在参与分配过程中税务机关不能行使税收优先权,只能在拍卖、变卖价款清偿申请执行人的债权后,从剩余款项中清偿。税款和滞纳金同等管理是税法的一般原则,滞纳金同样具有税收优先权。税收优先权的有无与税务机关是否以及何时采取税收保全措施、税务机关是否申请法院强制执行无关;由税务机关委托法院代征执行程序中所涉税款对于防止执行程序中的税收流失具有重要意义。

税收滞纳金性质之争探因

由于我国税收滞纳金制度没有对税收确定行为和税收缴纳行为区别对待、没有对过失性和故意性未缴少缴税款的税收确定行为区别对待,所以造成了税收滞纳金法律性质争议不断。要改革我国的税收滞纳金,首要工作不是对税收滞纳金重新定性,而是要对未缴少缴税款的不同行为分别处理。具体来说,我国税收滞纳金改革应对滞纳税款的税收缴纳行为保留税收滞纳金,对过失未缴少缴税款的税收确定行为应改收利息,对故意未缴少缴税款的行为应改征类似于日本加算税的项目。