审计服务拍卖中的审计师竞标价格

在西方审计服务市场上,拍卖是审计师与客户之间一种常见的交易方式。本文试图从审计服务拍卖的角度出发,分析规模不同的会计师事务所在拍卖中将如何决定他们的竞标价格。本文研究表明:规模较大的会计师事务所的审计质量总是高于规模较小的会计师事务所,但大所与小所的竞标价格孰高孰低并不确定,它随着审计师的审计效率和审计失败预期损失的变动而变动。另外,如果考虑较长的审计任期和非审计服务合约,审计师可能会报出一个更为低廉的竞标价格,当这个竞标价格足够低时,“Low-balling”现象就会出现。