分税制改革三十年:回顾与展望

高质量发展是建设中国式现代化的首要任务,改革开放是激发高质量发展动力与活力的重要手段。财税体制改革作为改革开放的重要内容和组成部分,财税体制的不断完善是提升国家治理能力、统筹协调好政府与市场之间的关系以及全面激发市场主体发展活力的重要保障。自1994年实施分税制改革,至今已经三十年。通过梳理分税制改革三十年来的发展历程,总结分税制改革的主要成效,深入分析其在新的时代背景和新的发展阶段运行中存在的问题,在此基础上提出以下对策建议:厘清政府与市场的边界,全面激发市场主体活力;加快理顺政府间财政关系,完善政府治理结构;聚焦新质生产力发展、数字中国建设、全面建设美丽中国以及实现共同富裕等重点领域,加快形成中国特色的现代财税体制。

“把薪助火”还是“杜渐防萌”:税收征管与企业债务违约风险

税收征管变革作为国家治理现代化和服务高质量发展的重要内容,直接关系到企业决策行为与生产经营活动。税收征管既可能预防和减缓企业债务违约压力,也存在加剧债务违约的风险。鉴于此,基于2011—2021年沪深A股上市公司数据,考察税收征管对企业债务违约风险的影响。实证结果显示,税收征管强度的提升显著降低了企业债务违约风险。机制检验发现,税收征管通过提高企业纳税遵从度、优化资金配置结构,进而有效缓解了债务违约风险,但它并不会弱化减税降费政策的惠企初衷;良好的公司治理能够促进税收征管强度对企业债务违约的抑制作用。拓展性分析表明,税收征管力度的增强源自“金税三期”“国地税合并”改革等政策合力;税收征管对企业债务违约风险的抑制有助于提升其主业业绩水平。研究结论为进一步推进税收改革服务中国式现代化,减轻企业主体负担,提振实体活力,稳定经济提供了实践依据。

增值税条件下水电工程主材供应方式探讨

水电工程主材占工程总体投资比重较大,增值税条件下,主材供应方式对水电工程建设管理的影响成为业主单位关注的重点。基于业主视角,概述了水电工程主材供应的4种模式,分析了4种模式与常用的2种增值税计税方法组合下的优缺点,并提出了相关建议,以便高效开展材料供应管理,减少税务风险,利于投资控制。

我国城镇家庭的房产税支付能力测算——兼论房产税充当地方主体税种的可行性

房产税试点已经过去五年有余,已有的实证研究主要集中于房产税公平性、充分性和矫正性职能方面,对于涉及到税种可操作性的支付能力问题仍然缺乏论证。本文利用中国家庭金融调查(CHFS)数据测算了城镇家庭房产税支付能力,发现在各种税率设计和扣减面积的征收方案下,均存在一定比例的低收入家庭无力支付税款。房产税充当地方主体税种的充分性和保证一般家庭税款支付能力的可操作性之间存在不可兼得的选择困境。本文通过分析认为,房产税无论是从充分性上还是合理性上都无法成为地方主体税种,调节财产分配公平才是其唯一的核心功能。在放弃房产税地方主体税种定位的前提下,借鉴国外"断路"机制等经验,加大税收减免力度、保证税收负担合理是下一步房产税改革取得成功的关键所在。

地方税系的多元化与规律性:以OECD国家为例

基于统计数据分析了OECD国家的地方税系,发现各国地方税系的税收规模及税收结构都存在很大差异,地方税系存在多元化模式。地方税系的主体可以是财产税类,也可以是所得税类,还可以是商品税类。只要适应了一国经济发展、文化传统与征管水平,就是本国的最好模式。不过,具体到某一税类,在税种设置上依然存在一定规律。由此出发,中国地方税系建设一方面要重新划分地方独享税,另一方面需要改革增值税共享机制。

房产税未来能成为我国地方财政收入的可靠来源吗

本文基于房地产行业近年来异军突起、畸形发展、房价高企的民生背景,探讨当前的房产税改革是否能够有效调控房地产市场,解决房价高企问题,纾解民生困局,最终化解财政风险、培育地方财政收入主要来源。研究过程表明,第一,鉴于房产税作为一种财产税的特殊性以及房地产市场的特殊复杂性,房产税改革过程本身就步履维艰。第二,我国社会经济、人口、城市化等因素的中长期发展,可能使房价丧失长期上涨的动力,从而使房产税丧失其未来成为地方税主体税种的基础和前提。

以资源税和房地产税为地方税主体税种的可行性探析

改革地方税体系,构建地方税主体税种,使地方拥有成长性和收入潜力均较好的功能性主体税种,是完善现行税制体系的迫切要求。资源税和房地产税的特殊性和我国的现实经济状况,使资源税和房地产税作为地方税主体税种具有极强的可行性。

有关我国地方政府间税收收入划分问题的思考

从当前我国地方政府间税收收入划分的情况来看,各个地区并没有形成统一的税权划分模式,彼此之间存在着或多或少的差异,但是也呈现出一定的共性。本文归纳了我国不同省市政府间税收收入划分的模式及特点,分析了现行地方政府间税收收入归属模式存在的问题,并对我国各级地方政府税收体系的建立提出若干建议。

关于我国地方税主体税种选择的思考

地方税主体税种的选择是构建地方税体系的重点内容之一 ,目前大多数有关地方税的文章都对这一问题进行了探讨 ,而且都提出了自己的看法 ,但大都较笼统。本文作者详细分析了影响地方税主体税种选择的因素 ,探究了我国缺少主体税种的原因及其造成的危害 ,进而提出要根据税制改革的实际进度 ,分阶段。

确立财产税在地方税中的主体地位初探

探讨财产税作为地方税主体税种的理论及现实原因,分析我国现行财产税的缺陷,有利于建立与完善我国财产税体系。

分税财政体制下的地方税体系健全探究

1994年税制改革并实行分税财政体制后建立起了现行地方税体系。随着我国经济体制改革的深入和经济建设的迅速发展,地方税体系在税权划分、税种设置及税收征管方面存在的问题日益显露。针对这些问题,在总结国外地方税体系建设经验基础上,结合我国的实际情况,提出相应健全措施。

中国的分税制与地方财政自给能力

地方财政缺乏自给能力是分税制下地方政府自有财力小于事权的结果。在主体税种收入占税收和财政收入比重不断提高的情况下,主体税种收入在政府间的分配比例与财政自给能力正相关,财政职能在政府间分解的多少与财政自给能力负相关。因而增强地方财政自给能力必须把税种特别是主体税种在政府之间合理划分以及政府职能在各级政府间科学界定。

设立我国水资源税制度的探讨--基于水资源费征收实践的分析

资源税扩围是近年来资源税改革的重点内容之一,但一直未有实质性的推进。我国资源税是一个单纯的矿产资源税,还是具有更广泛意义的针对资源保护的税种,取决于征税范围是否进一步扩大。从资源保护的紧迫性和征收的可操作性而言,水资源应首先纳入征税范围。本文以资源税扩围,将水资源纳入征税范围为研究对象,在统筹水资源税费关系的框架下对水资源税主要法律要素进行探讨。文章考察了水资源费基本征收制度,从水资源费占自来水单价比重、城市水费占人均可支配收入比重、水资源费占企业负担比重三个角度对水资源费负担水平进行了评估,对水资源费征管存在的问题进行了梳理,在上述分析的基础上,依托资源税的基本制度框架,结合水资源费的征收实践,对水资源税的纳税人、征税范围、征收方式、税率、税收优惠等主要制度要素的设计进行了探讨。

对地方税制模式创新的探讨

在对地方税制模式的改革与创新中应遵循：低税率，宽税基；强化调控，平衡发展；简化税制，降低征管成本；中央税为主，地方税为辅等原则。并从三个层面对地方税制模式进行创新：一是对地方税权作出明确界定；二是随着经济发展，分阶段、动态地确定地方主体税种；三是通过完善现有税种，开征新税种，停征已过时的税种，对地方税种结构进行优化。

房产税定位于地方主体税种功能的实证研究

学界关于房产税功能定位问题的主要观点集中在主张其作为地方主体税种的功能。在分析房产税作为地方主体税种理论依据与实践选择的基础上,根据全国31个城市的面板数据检验分析了改革后房产税与地方财政收入之间的变动关系,可以看出房产税与地方财政收入显著相关。但要实现房产税的地方主体税种地位,还需要从短期和长期分别考虑。

中国个人所得税制度变迁分析

旧中国个人所得税制度因诸多原因没有推行开来。新中国个人所得税制度的变迁是由经济体制决定的。 1994年个人所得税税制再次面临迫切的制度创新。在市场经济条件下 ,个人所得税成为主体税种已是不可避免的选择 ,政府应按着未来主体税种的方向推动改革。

我国地方税主体税种选择研究

在地方税体系中,主体税种是核心,也是完善地方税收体系的首要问题。因此,正确选择地方税主体税种,不仅能保证地方政府及时、足额和恒久稳定地取得税收收入,而且有利于省级及其以下地方政府各项职能的履行。针对我国国情,分析我国地方税收入及各重要税种收入的比重及增长率,可对如何选择我国地方税主体税种提出借鉴。

影响税制变迁的因素分析

正确认识影响税制变迁的各种因素以及这些因素发挥作用的方向和方式,在税制改革中十分重要。因为其最根本的影响来自内在制度,所以分析政治制度对税制变迁的影响,能够揭示税制变迁藉以实现的外在制度因由。在此基础上,解析内在制度中的平等义务观及如何影响外在制度在税制变迁中的作用,有利于正确认识在这两个制度约束下征纳双方对税制变迁的影响。

我国房地产税制的优化设计及可行性研究

我国的房地产税收制度本身应在调控房地产市场中发挥举足轻重的重要作用,但因为当前房地产税制存在若干不适应市场经济的不合理之处,诸如重流转轻保有、税种繁杂、交叉征税、产权登记制度不健全等。因此,应加快房地产税立法,加强部门间的信息合作,适当下放税权,清理不合理不规范收费等,进一步发挥税收的调控优势。

房产税与资源税充当地方主体税种的可行性分析——基于地方财力均衡视角

营改增全面扩围后,营业税作为地方主体税种的作用将逐步消失,确立地方税主体税种,重构地方税系是目前我国财税体制改革面临的重大问题。本文从均衡地方财力的视角探讨房产税与资源税充当地方税主体税种的可行性,通过SPSS对应分析发现房产税与资源税的税基分布与地区财力呈现互补性,其作为地方税主体税种不仅具有可行性,且能够起到均衡地区财力的作用。未来应进一步完善房产税与资源税的征收体制,为其均衡地区财力,充当地方税主体税种做好准备。