中国近代史上分税制财政体制的尝试

中国分税制财政体制的引入和尝试,在时间上并不晚于日本。日本吸收欧美的财政制度起步于明治维新,形成于二战之后。我国分税制的引入起步于洋务运动和戊戌维新时期,但开始实行分税制却在民国初年,要比日本早得多。但遗憾的是没有坚持下来,到1994年又开始正式实施,至今仍处在完善之中。现分析分税制引入中国的时间和原因,认为西学东进是分税制进入中国的载体,行省制度的变革是分税制尝试的契机,政府财政困难是分税制实施的现实。并考察民国初年分税制实施的进程、税收和支出的划分及其特点,分析分税制被取消的原因、民国初年分税制在制度创新上的意义和分税制中所存在的缺陷,指出目前完善我国分税制财政体制可借鉴的经验教训。

财政职能定位提升 现代财政制度启航

十八届三中全会将财税改革置于更加重要的位置,首次将财政定位为"国家治理的基础和重要支柱",提出了建立现代财政制度的目标框架。在财政法治、政府间财政关系调整、宏观税负调整、税收优惠清理、地方税体系构建、预算管理制度改革、财政透明度提升、财政支出绩效考评等方面均有所涉及,成为未来十年中国财税体制改革的纲领性文件。试从理论层面和国际比较层面对三中全会涉及的财政问题进行解读,探讨未来中国十年财税改革的框架与实施路径。

基层财政转型的合法性困境及其化解

财政是一级政府的基础,是政府运行的核心环节。基层财政转型要处理好财政能力和财政合法性之间的关系。财政能力的增长并不必然带来财政合法性的增强,反而有可能会损害其合法性,必须要将财政合法性建设作为一个重要问题凸显出来。学界主流认识到取消农业税并不是解决基层财政合法性困境的最好办法,而主张通过现代预算制度来重建基层财政的合法性,偏重技术性、程序性改革。中国语境内的现代预算制度是一种行政主导的技术治理模式,人民群众被排除在外。今后的改革必须强化群众的预算参与,以群众路线取代技术路线,才能从根本上完成基层财政的合法性重建。

论现代企业制度下财务会计与税务会计的分离

我国社会主义市场经济体制的不断发展和完善,使得财务会计与税务会计的目标逐渐出现差异,它们对会计事项的要求也随之出现了分歧;税务会计与财务会计的分离问题已引起人们的普遍关注;税务会计与财务会计分离是我国会计体系改革与国际接轨的需要,也是建立现代企业制度的客观要求。

代议制与公共财政——近代西方代议制宪政模式的形成及其作用机理分析

宪政包含着责任政府原则,其核心价值之一,就在于确保国家权力的公共性,以便保证国家权力用于公共服务。透视近代西方国家宪政的发展历程,就会注意到近代西方国家的宪政模式是代议制,而代议制宪政模式的作用机理又是与国家财政的公共化建构紧密联系在一起的。代议制既是近代西方国家的宪政模式,又是近代西方国家财政公共化建构的制度之基。因为,只有确保国家财政的公共化才能确保国家权力的公共性。这也正是近代西方宪政模式与其古典和中世纪时期宪政模式的不同之处:后者主要是通过司法来规制国王所代表的行政权力,表现为司法型宪政模式;而前者主要是通过议会对国家财政的公共化组建和监管,来实施对行政权力的政治规范和约束,表现为代议制型宪政模式。

动态模拟模型与动态模拟时间路径

在经济政策分析及政策方案评估中,采用动态模拟模型模拟政策所引起的经济现象变化的时间路径,是评价政策的重要“实验”方法。动态模拟时间路径的性状一般并非由动态模拟过程所决定,而是由动态模拟模型所决定。因此,如何选择不同的动态模拟模型,如何解读不同的动态模拟时间路径,便成为越来越受关注的政策模拟“实验”的焦点。

现代财政制度建立的国际经验借鉴与中国路径选择

新时期探究现代财政制度的建立,对完善与国家治理能力现代化相符合的国家制度体系建设意义重大。本文首先回顾了新中国成立至今财政制度的发展与变革,提出建立和进一步完善我国现代财政制度的研究命题。其次,总结了当今国外发达国家形成的财政制度体系,分析了国外发达国家现代财政制度体系形成的背景、国情及其财政制度体系特征,重点以美国、德意志联邦、日本为例。最后,结合中国国情与发展阶段实际,对国外发达国家现代财政制度的确立进行了经验总结,得出对我国建立现代财政制度的启示和适合我国国情的建立现代财政制度的路径选择。

税收法定视角下我国税制存在的问题与改革方向

目前,贯彻与实施税收法定原则已经成为我国税制改革的题中之义与当务之急。税收法定原则是现代税制的核心内涵,是具有宪法位阶意味的最基本原则。纳税人的权利构成了现代税制的制度源泉,亦成为税收法定原则的精髓。当下,我国在税制优化过程中还有许多问题存在,主要源于行政性的税收立法与行政体制。宏观审视我国税制改革的不足之处,从立法机关税收立法的回位,国家财政预算和审计的严控与保障可以实现税收法定到公共财政法定的目标,亦构成了我国税制改革的未来趋向。

明治旧民法典的编纂及其特点

明治旧民法典是日本近代法制建设的重要一页,虽然其未被实施,但是,从明治旧民法典编纂过程来看,它是近代日本实现民族独立和社会发展的需要,对近代日本法律体制的形成有深远的影响。

现代税收制度建设:四十年个人所得税发展的思考

改革开放四十年来,我国税制的现代化进程大幅加快,税收在经济社会发展中的作用不断增强。回顾四十年来我国税制改革的成就,总结其中的经验,可为未来税制改革决策提供必要的支持。个人所得税制度的现代化是税制现代化的重要内容,根据个人所得税发展的不同特点,分1978—1993年、1994—2004年和2005年至今三阶段,回顾改革开放以来我国个人所得税的发展,从税收的财政、效率、公平和稳定原则评价不同阶段的主要成就和不足,可为未来我国个人所得税发展提供一定启示。在未来一段时间内,个税改革与国家治理体系和治理能力现代化紧密相关,改革方向是建立综合与分类相结合的个人所得税制。在此前提下,要设计更符合实际的可行税制。

中国税收现代化之路的选择

税收现代化的评判指标选择可以从税制结构、宏观税负、税收法治化、税收征管的现代化、税收现代化的动态特征入手进行分析。税制结构、宏观税负与税收现代化有关,但不能作为现代化水平的直接评判标准;税收法治化是税收现代化的重要指标;税收征管现代化本来就是税收现代化的内容之一;税收现代化会表现出动态特征。改革开放40年来,税制改革的中国道路就是一条税收现代化之路。中国的税收现代化尚未完成,判断中国税收现代化标准有不同的维度,但不应局限于某个维度,更不能简单地参照某个国家,而应以是否促进中国的现代化进程为最主要的评判标准,这是实现中国税收现代化的一条务实之路。

现代化经济体系建设与税制改革

党的十九大报告指出,当前我国经济"正处在转变发展方式、优化经济结构、转换增长动力的攻关期,建设现代化经济体系是跨越关口的迫切要求和我国发展的战略目标",首次提出了"现代化经济体系"的概念。本文根据十九大报告的基本精神,系统梳理和解读了现代化经济体系的科学内涵以及建立现代化经济体系的重要意义。在此基础上,以史为鉴,认为税收是联系财政与经济、政府与市场的纽带,税制改革不仅是财税体制改革的重要组成部分,更成为整个经济体制改革的重要支柱。为此要紧紧围绕建设现代化经济体系的各项要求,深化税制改革,助力构建现代化经济体系。最后,本文结合当前税制改革的进程,从税收对经济的调节职能角度入手,提出了下一步税制改革的具体思路。