新收入准则会影响审计费用吗?——来自A+H股上市公司的经验证据

收入是企业利益相关者评价企业财务状况和经营业绩的关键指标。新收入准则的实施成效也成为理论界与实务界共同关注的焦点议题。从审计费用的视角,以2018年修订后的新收入准则在A+H股上市公司的实施为研究契机,选取2017—2019年中国A股上市公司数据,实证检验新收入准则对审计费用的影响。研究发现,新收入准则的施行提高了企业的审计费用。机制检验发现,新收入准则通过增加重大错报风险和提高审计投入两条路径提高了审计费用。异质性检验发现,新收入准则对审计费用的正向影响主要存在于受新收入准则影响较大、存在内部控制缺陷、由大规模事务所审计的企业中。进一步研究发现,新收入准则在提高审计费用的同时,还会使审计质量得到一定程度的改善。研究结论丰富了新收入准则经济效应领域的研究文献,同时为审计师在新收入准则背景下提高专业胜任能力、完善审计工作及控制审计风险提供新思路。

企业ESG表现影响关键审计事项披露吗?

基于2017-2021年我国A股上市公司的经验证据,实证检验企业ESG表现对关键审计事项披露的影响。研究发现,企业ESG表现越差,审计师为应对风险披露的关键审计事项越充分,具体表现为披露数量更多、披露内容更详细。进一步分析发现,ESG表现通过影响企业的经营风险和信息风险,从而影响到关键审计事项披露的信息量,并且在审计师具有行业专长和媒体关注度较高的情况下,企业ESG表现对关键审计事项披露的影响更明显。研究结论不仅丰富了企业ESG表现经济后果的相关文献,而且对新审计报告准则实施后审计师更准确地识别审计风险、提供更有效的审计服务具有启示意义。

关键审计事项披露的模仿同构与股价同步性

基于组织社会学研究中的制度理论,以2016—2020年我国A股上市公司为样本,使用TF-IDF方法计算文本相似性指标,考察关键审计事项披露同构效应及其对资本市场信息效率的影响。结果表明:关键审计事项披露存在模仿同构效应,模仿导致的样板化披露会释放更多行业层面信息,减少公司特质信息进入股价,提升了个股的股价同步性。进一步的分析表明,关键审计事项披露同构效应对股价同步性的影响机制源于行业信息“过载”而非信息“降噪”,这种机制是通过影响分析师和机构投资者判断而发挥作用的。

关键审计事项的披露特点——基于2017年上市公司新式审计报告的统计分析

我国于2018年在上市公司范围内全面实行以非标准措辞、个性化披露、信息含量高为特点的审计报告改革,其核心举措是引入关键审计事项。本文通过手工收集3486家上市公司2017年新式审计报告数据,进行统计分析,结果表明:审计师基本上按照新准则要求披露关键审计事项,披露比较谨慎,内容趋同,识别依据主要是重大错报风险,对计价和分摊的关注远超其他认定,多数采用不大直观的非表格形式披露。此外,本文还对A+H公司2016年和2017年审计报告披露的关键审计事项进行纵向对比分析,并对英国新式审计报告披露具有可比性的重大错报风险进行横向对比分析。本文的研究发现为评价审计报告改革提供初步证据,对施行新审计报告准则具有政策指导意义。

上市公司财务重述与审计服务定价——兼评新审计准则的颁布效果

笔者基于审计服务定价的视角研究注册会计师对财务重述的反应。结果显示,注册会计师不仅显著地提高了财务重述公司的审计定价,而且更为重视舞弊导致的财务重述,审计定价对其风险调整程度显著高于其他原因导致的重述;此外,新审计准则的颁布提高了注册会计师对财务重述的反应,审计定价对财务重述,尤其是对舞弊导致的财务重述的风险调整程度显著提高。研究结果表明审计是一种有效的外部公司治理机制;而新审计准则的颁布则进一步增强了审计的外部治理作用。

关联交易、新审计准则与审计意见——来自2006-2012年A股上市公司的经验证据

2006年（（企业会计准则））规定，企业关联方交易须在财务报表中详细披露，无需计入“资本公积”。这使得上市公司有机会通过关联方交易进行利润操纵。此外，《中国注册会计师审计准则第1323号——关联方》2010版较2006年版有了实质性交化，关联方关系及其交易被视为特别风险领域，而不再只是一般检查风险领域。本文利用2006～2012年A股上市公司数据，实证分析了关联交易与审计意见之间的关系，以及新审计准则对这一关系的影响。研究结果表明：关联方交易金额与非标意见之间存在显著的正相关关系，且两者的相关性在新审计准则颁布后显著提高。

审计报告新准则实施对审计质量的影响研究——基于2016年A+H股上市公司审计的准自然实验证据

以2017年开始实施的注册会计师审计报告系列新准则为研究对象,利用2015～2016年间我国沪深两市首先实施新准则审计的A+H股上市公司和实施旧准则审计的其他A股上市公司的经验数据,考察了审计报告新准则实施的政策效果。使用双重差分模型和多元回归模型分析后发现,无论是与实施旧准则审计的其他A股上市公司相比,还是与A+H股上市公司以前年度相比,审计报告新准则实施显著降低了企业应计盈余管理和真实盈余管理程度,提高了审计质量,审计报告中披露的关键审计事项信息量越多,审计质量越高。上述发现为进一步实施审计报告系列新准则提供了经验证据。

关键审计事项披露与审计费用

以2014〜2018年我国上市公司作为研究对象,本文分别利用一阶差分和横截面数据实证检验了新审计报告准则实施对审计费用的影响,以及新审计报告准则实施后上市公司所披露关键审计事项的不同特征对审计费用的影响。研究结果发现,新审计报告准则实施后我国上市公司平均审计费用显著增加,且相较于央企控股上市公司而言,非央企控股上市公司审计费用的增加更为明显;关键审计事项的数量、复杂性以及精确度与审计费用存在显著的正相关关系;会计师事务所任期和客户重要性对于关键审计事项特征与审计收费之间的正相关关系起到了调节作用。这一研究丰富了新审计报告准则经济后果的相关研究,同时对于政府和相关监管部门也具有重要的现实意义和参考价值。

关键审计事项披露对内部控制缺陷披露的溢出效应——基于新审计报告准则实施的准自然实验

揭示关键审计事项披露在管理层信息披露行为中的经济后果,对评估新审计报告具有重要意义。本文以新审计报告准则分步实施作为准自然实验,实证考察关键审计事项披露对上市公司内部控制缺陷披露的溢出效应。基于熵平衡匹配样本研究发现,关键审计事项披露要求实施后,公司更可能披露内部控制缺陷。作用机制检验发现,这一影响主要通过信息环境改善增强外部监督,以及审计师审计投入增加促使管理层如实披露并及时修复来实现。研究还发现,关键审计事项披露的这一正向溢出效应主要集中在非“四大”和具有行业专长的审计师以及管理层隐瞒动机较强的公司。

关键审计事项语调与股价崩盘风险

本文以2016-2020年A股上市公司为样本,考察关键审计事项文本语调对股价崩盘风险的影响,研究结果显示:关键审计事项消极语调与公司未来股价崩盘风险显著正相关;随着关键审计事项净积极语调的增加,公司未来股价崩盘风险显著降低。进一步分析的结果表明:关键审计事项语调受可操纵性应计利润和真实盈余管理水平影响,语调积极程度与上市公司会计信息质量显著正相关。此外,不同规模和声誉的会计师事务所在关键审计事项语调管理策略上存在差异,相对于“非四大”会计师事务所,“四大”会计师事务所消极语调的预警功能和净积极语调的信号功能更强。本文的研究表明,审计师利用文本语调的灵活性传递了审计判断过程中的特有风险信息,具有较高信息价值,从而丰富了新审计报告准则实施效果的相关研究。

风险基础战略系统审计模型设计及其应用

风险基础战略系统审计是审计模式发展的最新阶段。风险基础战略系统审计是以战略观和系统观为指导思想,以被审计单位的战略经营风险为导向,以风险的识别、评估和应对程序为中心,侧重于评估财务报表重大错报风险的审计模式。本文结合新审计准则和《企业风险管理框架》的思想,从战略论和系统论的角度,试图设计出风险基础战略系统审计模型。

新审计准则对审计教学的影响及对策

新审计准则的实施对审计工作提出了新的要求,对高校审计教学也提出了新的挑战。在介绍新审计准则的主要变化、分析新审计准则对审计教学的影响的基础上,就如何丰富审计教学内容、改进审计案例教学、增加实践教学环节等,提出了适应审计教学的基本对策。

会计事务所规模对上市公司审计质量的影响——基于国有企业与非国有企业盈余管理视角

采用双重差分模型从国有企业和非国有企业盈余管理角度探讨了会计事务所规模对上市公司审计质量的影响。研究发现:国有企业的盈余管理动机显著低于非国有企业,而且从抑制盈余管理角度来讲,大型会计事务所的审计质量在非国有企业中显著高于小型会计事务所,而在国有企业中两者之间无差异。通过额外检验发现:新会计准则实施后,国有企业的盈余管理程度仍显著低于非国有企业,且新会计准则对企业整体盈余管理空间的影响是有限的。

浅议新农村建设中的乡镇审计——基于宁波典型乡镇调研

宁波作为国内经济发达地区,乡镇审计的开展走在了全国前列,取得了显著的成效,有许多值得借鉴的经验,同时也存在一些不可忽视的问题,只要能正确认识和解决问题,乡镇审计必将为农村的全面进步做出更大的贡献。

新会计准则对注册会计师执业的影响

新会计准则在旧会计准则的基础上有很大的变化和创新,这些变化和创新在一定程度上影响着审计工作中的方方面面。本文首先阐述了新会计准则对注册会计师执业的影响,然后提出注册会计师应对新会计准则变化的几点建议。

缺陷披露、审计意见与内部控制质量提升

基于理性预期和管理者风险偏好视角,对缺陷披露、非标意见和内部控制质量提升之间的关系从理论上进行分析,在此基础上选取A股上市公司2009—2014年相关数据进行实证研究,研究结果表明:企业的财务报告在当年被出具非标意见后,下年度该企业的内部控制质量会有显著提升,内控缺陷披露会显著增强非标意见对控制质量提升的正面影响。在对当年被出具非标意见的企业样本进一步分组进行回归分析后发现:相对于披露了控制缺陷的企业而言,未披露控制缺陷的企业下年度控制质量没有显著提升。

新审计报告降低了债务融资成本吗?

以2015〜2016年首批采用新审计报告的A+H股公司为处理组,以其他A股公司为控制组,考察了新审计报告是否影响债务融资成本。研究表明,新审计报告能显著降低上市公司债务融资成本,这一效应在信息环境较差、破产风险较高、规模较小及融资约束较大的公司更为显著;从该事项披露的具体类型来看,与资产确认与计量、重大资产交易和控制权问题相关的事项披露显著降低了债务融资成本,而公允价值计量相关的事项披露显著增加了债务融资成本。同时,在控制审计师积极的结论性评价后,与抵押资产相关的关键审计事项增加了债务融资成本。此外,关键审计事项数量越多、信息越充分、审计师应对措施越详细,企业债务融资成本降低越多。

关键审计事项具有持续信息增量吗？——基于93家A+H股上市公司的分析

基于93家A+H股上市公司2016年和2017年在审计报告中披露的关键审计事项,运用基于余弦算法的文本相似度计算工具,探讨我国A+H股上市公司所披露的关键审计事项是否具有持续信息增量以及影响信息增量的因素。研究发现:我国A+H股上市公司披露的关键审计事项在前后年度间具有较强的同质性,持续信息增量较少;与未更换事务所的上市公司相比,更换事务所的上市公司披露的关键审计事项具有更高的信息增量;不同行业的上市公司更换事务所后,关键审计事项信息增量提高的程度不同。

简评新审计准则关于期后事项的改进

关于期后事项的新准则与原准则相比,无论从体例上还是内容上都有了较大幅度的修改,期后事项的概念内涵有所变更,并且理论基础与现实的内在逻辑更加统一,在具体审计程序的设计上也更加具有现实解释力。

关键审计事项语调可端倪公司财务风险信号?——基于真实盈余管理调节效应研究

以2017—2020年中国A股上市公司为样本,研究关键审计事项整体消极语调与上市公司财务风险的相关关系;探究上市公司管理层真实盈余管理行为对两者相关关系的影响。实证结果表明:关键审计事项整体语调情感越消极,表明上市公司的财务风险越大,两者呈现显著的正相关关系;上市公司管理层真实盈余管理行为会对两者的正相关关系起到负向的调节效应;这一负向的调节效应主要存在于审计师行业专长水平较低、审计客户重要、治理层在上市公司兼任管理职位以及外部监管环境相对宽松的情景下。进一步研究发现,如果客户重要,分析师关注和年报问询函的外部监管治理效应会减弱,管理层真实盈余管理的调节效应依然存在。