企业研发费用加计扣除政策实施效果的影响因素分析--基于江苏省330个样本数据的调查

企业研发费用加计扣除(以下简称"加计扣除")政策是迄今为止我国对促进企业加大研发投入、提高自主创新能力支持力度最大的税收政策措施。在对江苏创新型企业进行问卷调查的基础上建立Probit模型对加计扣除政策实施效果的影响因素进行分析。研究结果表明:企业规模、企业性质、企业研发水平、企业财务管理水平、企业知识产权保护策略、区域行政政策、政策宣传服务水平、政策申报成本、政府行政效率、政府支持自主创新的金融政策等10个因素对加计扣除政策实施效果具有影响。其中,企业研发水平是影响加计扣除政策实施效果最显著的正向影响因素;企业财务管理水平、企业知识产权保护策略分别是影响加计扣除政策实施效果重要的正向和负向因素;企业规模、企业性质、区域行政政策和政府行政效率是影响加计扣除政策实施效果较重要的正向因素;政府支持自主创新的金融政策对加计扣除政策的实施效果具有负面的影响,政策之间没有形成合力;政策宣传服务水平和申报成本分别对加计扣除政策实施效果具有正面和负面影响。据此提出相应对策建议。

税收激励、薪酬成本与企业创新——基于薪酬抵税改革的准自然实验

基于A股上市公司数据和中国薪酬抵税改革政策,探究了薪酬税收成本对企业创新的影响,结果显示:降低薪酬税收成本增加了企业的发明专利申请量,因此促进了实质性创新。异质性分析发现,上述效应主要存在于非国有企业与高科技企业,且随着生命周期阶段变化呈现倒U形特征。在影响机制方面,薪酬抵税一方面降低了企业雇佣成本,促使企业雇佣更多研发人员,另一方面减少了企业内部薪酬差距,提高了研发人员的创新积极性。因此,应优化工资薪金的税前扣除标准,强化减税政策的精准性与针对性,进一步完善减税降费措施。

长三角地区企业研发费用加计扣除政策实施效果评价与对策建议

企业研发费用税前加计扣除政策是激励企业加大研发投入,提高企业的自主创新能力,加快经济发展方式转变的有效保障。总体上看,长三角地区企业研发费用加计扣除政策实施情况并不太好,政策自身设计不完善、政策执行效率低下、政策服务主动性不强、政策环境亟需优化等方面因素影响了政策实施的效果。为充分发挥政策的激励作用,我们认为:第一,扩大可加计扣除研发费用的范围,实行普惠制优惠;第二,限定享受政策优惠研发活动的地域范围,增加有利于中小企业的特别优惠条款;第三,建立政策协调机制,规范政策执行工作程序,提高执行效率;第四,建立政策宣传、辅导和咨询服务体系,增强政策服务的主动性;第五,建立政策落实考核机制,加强人才培训,优化政策执行环境。

美国个人慈善捐赠税制安排的现状、特点与启示

美国是当今世界公认的慈善事业最为发达的国家,慈善税制也一直被认为是推动其慈善事业发展的重要手段。美国联邦层面与个人慈善捐赠相关的税制安排包括个人所得税税前扣除、遗产税和赠与税。个人慈善捐赠的税制安排具有四个特点:完整的征税体系;通过不同的税前扣除比例引导捐赠取向;激励富人捐赠的高额累进税率;自主申报并允许自由选择扣除方法。为了解决我国现行个人慈善捐赠税前扣除政策中存在的问题,可以在设置不同的扣除比例引导慈善捐赠、制定不同的扣除方法供捐赠者选择、适时建立遗产税制度并制定遗产捐赠的优惠政策等方面进行制度设计。

软件信息业研发投入、研发费用加计扣除与企业绩效实证研发

选取上海、深圳证券市场软件信息业171家高新技术企业2012-2015年的相关数据,针对研发投入、研发费用加计扣除与企业绩效三者间的关系进行研究。结果表明,研发费用加计扣除与研发投入和企业绩效显著正相关,加计扣除政策实施效果较好,政府应给予企业更多的加计扣除优惠;根据面板数据模型估计结果,研发投入与企业绩效存在非线性关系,研发投入对当期绩效的抑制作用不明显,对滞后一期绩效有显著抑制作用,对滞后两期绩效正向作用不明显。研发投入经济效益回收存在一定的滞后性,根据分位数回归结果,处于50%分位点的企业研发投入对企业绩效的正向作用最大;分组回归结果显示,研发费用加计扣除优惠对研发投入与企业绩效的关系具有正向调节作用。

企业“研发费用税前加计扣除”政策的执行效果研究

采用问卷调查的方法,通过对89家样本企业的调查统计分析,评价该项政策的执行效果及影响因素。研究结果表明,我国企业申报享受该项政策的积极性不高。影响企业申报积极性的主要因素有政策审批程序、政策执行人员的服务水平、税收政策的优惠力度、企业的财务管理能力、企业管理层对税收优惠政策的认知等;而税收政策的稳定性、政策执行准备工作充分程度、税收政策的明确性、税收政策信息传递畅通程度等因素对企业申报的积极性影响相对较小。

“企业研发费税前扣除”政策执行偏差的博弈分析

"企业研发费税前扣除"政策是我国促进企业自主创新的一项税收优惠措施,但该项政策在执行过程中发生了一些偏差。论文采用利益分析法全面分析"企业研发费税前扣除"政策执行过程中中央政府与地方政府的利益博弈行为,探讨它们利益不一致的制度原因,并在此基础上提出实现合作博弈的利益协调机制。

美国文化企业税前扣除项目政策及其对我国的启示

我国文化企业税前扣除项目政策目前存在不完备、针对性不强、效果不明显等问题,可以适当借鉴美国等在文化企业投资、研发费用、捐赠和文化企业成本、损失及"走出去"税前扣除政策等方面的相关经验,通过加强对文化企业税前扣除项目政策的立法,完善与文化企业发展相关的税前扣除项目政策。

遗产税慈善公益捐赠扣除的意蕴

要发现捐赠的人性之美,不能让传统的经济学分析蒙住了眼睛。依靠自己的天赋和努力,通过正当的途径和手段成为巨富的人,是整个社会的精英,更是巨富中的精英,是精英巨富。所有精英巨富都必然是热心的社会捐赠者中的巨鳄,这是由其高尚的财富观所决定的。遗产税的慈善公益捐赠扣除,是极大尊重精英巨富,使其尽情行善的制度,是向去世精英巨富的崇高敬礼,理解这一制度对社会的和谐具有重要的意义。

非营利组织税收减免制度研究述评

税收减免是非营利组织发展的重要支持措施,梳理相关研究有助于解决非营利组织税收减免面临的理论和现实问题。本文梳理了非营利组织税收减免的国内外理论基础,分别讨论了非营利组织的免税资格以及公益性捐赠税前扣除的主要研究内容。目前国内关于理论基础的研究较少,多为对国外理论的整理和发展,缺少本土化视角。关于实践问题的研究多从非营利组织的角度出发,对税收公平的重视程度较低,且易忽略与理论基础的结合。

研发支出税收激励政策对公司股价的影响——基于事件研究法

基于2017年和2018年的这两份研发支出税收激励政策,选取2016—2018年中小板和创业板企业作为研究样本,运用事件研究法分析两次研发支出税收激励政策调整对科技型中小企业和非科技型中小企业的资本市场效应。研究表明,对科技型中小企业而言,短期内两次政策会带来较为显著的正向资本市场效应;对非科技型中小企业而言,2018年政策带来的政策效应更为显著,但股价波动小于科技型中小企业。结合国际经验,针对研发税收激励政策提出:政府可在充分运用研发费用加计扣除政策,提高加计扣除比例的同时,辅之以财政支出形式的政府补贴,并考虑税收抵免方式的可行性,或尝试将研发收入与成果转化优惠纳入考量范围,以便从财税政策方面多维度地为企业研发创新打造良好的营商环境。

浅析新企业所得税法

为适应建立社会主义市场经济体制和进一步扩大改革开放的要求,按照统一税法、简化税制、公平税负、促进竞争的原则,我国完成了外资企业所得税和内资企业所得税的统一。本文从企业所得税改革的必要性出发,指出了企业所得税改革的指导思想,并剖析了企业所得税改革对吸引外资和产业结构调整的影响,从中得出了企业所得税的改革为各类企业的公平竞争创造了良好的税收环境的结论。

企业所得税税前扣除项目的判定标准之构建——以“二十二冶集团诉唐山市税务局案”为例

企业所得税的应纳税所得额按照企业收入额减除法定扣除额计算而得,而法定且明确的税前扣除项目则是企业应纳税所得额计算的关键。在“二十二冶集团诉唐山市税务局一案”中,征税机关与企业在计算应纳税所得额时对税法规则的理解和适用存在严重分歧。为减少由于税法规定的不确定性所造成的分歧,未来完善企业所得税税前扣除项目制度的基本思路是:以“实际发生”这一实质标准来判定企业的经济业务及支出的发生是否具备真实性,再结合企业正当且普遍的合理性开支和符合“经济利益流向”标准的直接相关性支出来评判该列支项目是否属于法律允许扣除的范围。

个人所得税税前扣除改革影响收入差距的实证分析——基于200个家庭的调研案例

个人所得税改革是当前的热点问题,个税改革中税前扣除可以从扣除方式、免征额以及指数化扣除标准等方面影响收入差距。通过调查问卷采集了200个家庭的样本数据,研究个人所得税税前扣除改革对于收入差距的影响,调研涉及受访者在基本生活保障、子女教育、赡养老人三方面的支出情况,设计税前扣除标准,模拟四种不同的税前扣除方案,并比较样本群体的基尼系数。相对于现行个税征收情况,模拟方案样本群体的基尼系数均在合理的范围内有较大下降,分别由0.5029下降至0.4986、0.4983、0.4973和0.4972。

公益性捐赠的税前扣除与会计处理

新《企业所得税法》鼓励企业回报社会,提高了公益性捐赠所得税税前扣除比例,计算基数由原来的应纳税所得额改为当年实现的利润总额,通过解读新税法关于公益性捐赠的税前扣除政策,根据不同的捐赠方式,结合实例明确会计准则与税法对公益性捐赠的差异分析及处理,并对应该注意的问题进行探讨。

简析施工企业的税务筹划

探讨了施工企业如何有效进行税务管理,围绕企业所得税法,阐述了在遵守国家税法、不损害国家利益的前提下,通过合理筹划,实现税负最低的方法和技巧,包括调整好纳税身份、利用好税前抵扣政策、享受税收优惠政策、避免税收违法等几方面,以指导企业更好地创造效益,从而不断向前发展。

解析技术开发费抵免企业应纳税所得额的政策

简要介绍了技术开发费的概念、技术开发费扣除项目的规定及适用范围,阐述了技术开发费税前再扣除的审批程序、工业类集团公司技术开发费规定以及技术开发费税前再扣除的其他规定。

享受税收优惠政策的研发活动判定研究

文章对企业技术创新中适用不同政策要求的研发活动定义进行了对比,并对判定适合研发费用加计扣除的研发活动作了介绍,详述了研发费用可加计扣除的委托研发活动特征有助于提高企业在享受研发费用加计扣除政策时准备留存材料的准确性和有效性。

重大突发公共卫生事件公益性捐赠个人所得税税前扣除问题研究

公益性捐赠税前扣除对于促进重大突发公共卫生事件中的公益性捐赠有着重要作用。新冠疫情期间,国家从扣除比例、捐款程序、发票等方面放宽了公益性捐赠税前扣除的限制,有效激励了疫情期间的公益性捐赠。但仍然存在捐赠品界定不合理、不清晰,税收优惠集中于疫中支持,税收优惠缺乏稳定法律法规体系等问题。本文通过借鉴美国相关经验,提出了我国重大突发公共卫生事件中公益性捐赠个税扣除体系构建思路。

企业股权捐赠税收政策的困境与突破

企业股权捐赠作为慈善捐赠的新形式,已经得到我国法律的认可。但目前企业股权捐赠还存在着税前抵扣股权计价依据过于死板、受赠股权的处置税收优惠力度不足以及慈善组织免税资格过于严苛等问题,文章针对以上问题提出引入“较小原则”、扩大免税范围以及放宽免税资格的认定条件等对策,以此完善企业股权捐赠的税收政策。