实现三峡库区可持续发展的税收优惠政策导向及措施

区域税收政策是通过对区域全部或部分企业、产业实行一定范围的税收减免等措施,进而促进该区域经济发展的宏观调控手段。本文在明确区域税收政策调节作用的基础上,针对三峡库区的实际情况,提出实现三峡库区可持续发展的各项目标的税收优惠政策导向及措施。

税收优惠政策清理的价值取向、政策评估与顶层设计

地方税收优惠政策泛滥是中国财税领域长期存在且饱受争议的问题,积弊已久的税收优惠政策已经严重干扰到了市场资源配置与竞争公平性。2014年国家出台了系列政策,对地方税收优惠政策进行清理,采取“一刀切”的方式,要求坚决取缔一切不合法、不合规的地方优惠政策,忽视了地方政府利益现实诉求和区域经济发展差异,未全面调整处理好优惠政策背后的中央与地方利益关系,导致执行半年的清理行动搁置。因此,接下来的税收优惠清理行动需要兼顾地方利益诉求与央地关系调整,围绕建立税式支出预算监测报告机制,使税收优惠的作用及因此减少的税收收入显性化,并纳入预算管理程序;统筹结合税制改革,调整税收优惠清理路径;研究赋予地方一定税收优惠立法权的可行性,完善转移支付机制等顶层设计,以全面深化税收优惠体制改革。

我国宏观税负抑制了企业投资增长吗?——基于不同注册类型企业的实证分析

2016年的"死亡税率"之辩让中国宏观税负水平以及高税负下的企业竞争力问题成为社会关注的焦点。采用2006—2015年中国除港澳台地区外的省级区域面板数据,分析宏观税负对不同注册类型企业(国有企业、个体私营企业和其他企业)投资增长率的影响,并以市场化指数为门槛变量分析其门槛效应,结果表明:宏观税负对企业投资的抑制效应并非是全局性的,而是限于以小微企业为主的个体私营企业;同时,宏观税负对个体私营企业投资的抑制效应具有门槛特征,通过提高区域市场化程度能够显著缓解这种抑制效应。因此,应进一步切实加大对小微企业的税收优惠,并坚定不移地推进市场化改革。

企业所得税税收优惠政策分析

企业所得税优惠政策,是我国现行两套税法中差异最大的地方。在新一轮税改启动之际,统一企业所得税法已提到日 程。分析我国目前的企业所得税税收优惠政策中存在的较为突出的不平衡性,为企业所得税的改革寻求路径。

我国地方税收优惠制度的问题与完善--基于对212份税收优惠政策文本的研究

通过对地方制定的212份税收优惠政策文件进行系统识别与学理分析,可以清楚发现目前地方税收优惠存在缺乏制定权限、妨碍公平竞争、违反合目的性原则等现实问题。但由于地方长期存在制定税收优惠的动力以及实施完全统一税制的弊端,对地方税收优惠的规制不可矫枉过正。中央可以通过授予地方税收优惠制定权的方式,建立统一而有差别的地方税收优惠制度。一方面以公平竞争审查机制审视现有税收优惠,实现保护相对人信赖利益与维护市场竞争秩序之平衡;另一方面需确定合目的性原则的指导地位,明确制定税收优惠的正当目的与合法、合理的措施类型,指导地方税收优惠未来的改进与制定。在此基础上进一步实现我国税制的统一化,营商环境的优化以及经济发展的现代化。