税收任务对企业社保遵从的影响及机制研究

本文以2007—2013年全国税收统计调查数据为研究对象,采用固定效应模型实证分析了税收任务对企业社保遵从的影响及机制。基准分析结果表明,税收任务对企业社保遵从具有负向影响,且上述结论在考虑内生性问题后依然稳健成立。异质性分析结果表明,一方面,税收任务导致的企业策略性降低社保遵从主要表现在非劳动密集型企业和非重点税源企业,反映了社保费征管部门针对不同类型企业的差异化征管强度;另一方面,降低税务任务的完成难度和采取税务全责的社保费征收模式可在一定程度上缓解税费替代的跷跷板效应。机制分析结果表明,过高的税收任务增加了企业税负,企业为了缓解税负增加带来的现金流压力,策略性地选择降低社保遵从,表现为税费替代的跷跷板效应。本文的研究为客观评价税收任务与企业社保遵从的关系提供了重要的经验证据,即应该高度重视过重的税收任务对企业税费征缴造成的微观影响,优化税收任务的制定流程与强度设置,提高税务部门在社保费征管上的主体责任意识,从而进一步缓解企业税费替代问题。

基于补贴与碳税的闭环供应链定价策略

针对由单一制造商、单一零售商和单一第三方组成的闭环供应链,利用Stackelberg博弈,研究了分散决策下基于补贴、碳税、补贴和碳税的奖惩机制决策的闭环供应链定价策略。结果表明,基于补贴和碳税的奖惩机制决策更能有效降低闭环供应链碳排放量、提高回收率。通过数值算例验证了基于补贴和碳税的奖惩机制的有效性。

营业税改革对保险业影响的经济效应分析

本文结合全面开放的背景,运用战略性贸易政策的思路,引入保险公司、消费者、社会福利三项对象考察保险业营业税税制改革的经济效应,通过构建保险业营业税与社会福利模型,从理论上进行分析。基于此,应用我国保险业2001-2005年的数据进行了经验分析。主要结论为营业税的对福利总体影响并不确定,但若考虑保险业跨行业竞争力,当前降低我国保险业营业税是可行的。

理性看待社保征缴体制改革的政策效果

深化党和国家机构改革方案》将五项社会保险费的征收统一交由合并后的税务部门,这既是对各地实践中不同征收模式的终结,也是对学界争论已久的征收主体选择问题的回应。当前对于社保征缴体制改革预期效果的研究较多地从税务部门的优势出发,体现出一种较为乐观的态度,但此项改革可能出现的问题与困境同样不容忽视。本文主张理性认识本次改革的政策效果,避免盲目乐观,并建议加强顶层设计、优化社保缴费参数、完善配套政策、重视政策落实力度,以最大限度地减少税务部门全责征缴可能带来的问题及不利影响。

债券资本成本计算方法的改进

资本成本是财务决策的重要指标。本文阐述了资本成本的内涵及其特点,分析了现行债券资本成本计算方法的局限性。用等值平均法对费用进行调整,推导出了在不同情况下计算债券资本成本的正确公式。

我国保险税赋和课征方法质疑

我国保险业发展举步维艰一部分归因于对保险税收立法的严重滞后，以及由此导致的税收在刺激保险业发展上的软弱无力。一方面，对保险公司实行的高税负使其加大了保费中的费用因素，将税负通过提高保费的方式转嫁到消费者头上；另一方面，对投保人或被保险人有关保险费和保险赔款也缺乏相应的税收优惠政策，致使整个社会的有效保障水平下降。

基于所得税影响的债券资本成本的重新考虑

目前不考虑货币时间价值的债券资本成本的计算公式存在两个问题:未考虑不能抵税的利息费用;未考虑溢折价及债券费用摊销对所得税税前扣除的影响。根据所得税相关规定,可推导出相应计算方法。

法治视角的社会保险费征收体制改革研究

2018年3月我国推出国税地税征收体制改革方案,明确社会保险费由国家税务机构统一征收,改革带来社会保险费征收主体、征收程序、征缴管理等方面的一系列调整变化。改革对我国社会保障制度产生深远影响。通过法治方式建立全国统一的社会保障费征收体制,是国际上法治发达国家的常见做法。社会保险费作为一种准税收,涉及数亿人切身利益,以法治方式推进我国社会保险费征收体制建设很有必要,建议修改完善《中华人民共和国社会保险法》和《社会保险费征缴暂行条例》,立法明确税务机构征收社会保险费的职责和征收程序,完善征收争议解决机制,设立试点劳动社会保险法庭等。

个税递延型养老保险对税收的影响研究

从个税递延型养老保险的开展对保险公司营业收入的扩大效应角度,分析个税递延型养老保险对税收收入的影响。结果表明,因为即期个税递延而减少的政府税收,可以从保险公司保费收入增加所交的税款中获得弥补,指出实行个税递延险没有减少税收,而且还能减轻未来财政养老支出。

河北省高校教师收入税收筹划研究

随着高校教师收入的增加,其纳税问题日益引起重视,在合理合法的限度对其进行税收筹划非常必要。另外,为其提供必要的办公用品、福利设施、交通和福利便利也可作为税收筹划的方法。

非货币性资产交换中相关税费问题探讨

CAS7相关规定,换入资产的成本等于公允价值(或账面价值)加上相关税费,存在补价时,再加上补价。该项规定与当前税法体系中的相关规定存在一定的出入,并且当前新会计准则中对涉及的"相关税费"有关的计量标准尚未进行严谨的规范。因此,对我国目前新会计准则中涉及的非货币性资产交换涉及相关税费问题进行探讨。

地域性特殊优势之“市场溢价”理论透视：由来、定位、实践与未来趋向

作为处于经济结构转型期的中国,其最新衍生出的地域性特殊优势因素下的市场溢价理论,对于BEPS计划及其传统转让定价规则的本土适用具有重要意义。一方面,因特殊的市场供求关系产生的市场溢价理论,在置于整个中国经济社会特殊发展历史记忆与主体诉求中加以考量,具有历时性;另一方面,将市场溢价视为可比因素,明晰税收与实质经济活动和价值创造相匹配的理念,用市场发展和市场转移理论呼唤国际税收规则的理性回归,具备可行性。继而,综合适用BEPS一揽子计划、系统优化征管制度并提升软实力,是当前解决市场溢价问题的重要基础;而在"一带一路"背景下以"税基重构与利润分享"理念升级BEPS方略,或将成为中国乃至全球国际税收发展的理想方向。

中国社会保险费征缴机制的发展历程与展望

我国社会保险费征缴机制以2018年为界划分为两个大的阶段。新中国成立以来至2018年为社会保险费征缴阶段,可细分为“国家—单位”劳动保险费、三方缴费的社会保险费、多元参与缴纳的社会保险费阶段;2018年至今为“费改税”转型阶段。在新形势下,构建以税为主、税费结合的渐进式征缴机制是当前所需。其中社会统筹以“税”的形式征缴,对欠税行为可采用追缴的行政手段,保障基金充足;个人账户以“费”的形式缴费,对缴费主体以柔性的方式普遍征缴,对欠费行为宜采用补缴的民事方式维护资金安全,不断提高社会服务能力,从实施机制上为全民共建共治共享的新型社会保险提供支撑。

税务机关追缴社会保险费的法理基础及其实现策略

国地税合并后社会保险费征缴统一划归税务机关,引发税务机关对社会保险历史欠费的追缴。在税务机关统一征收社会保险费之后,社会保险法律关系中社会保险费征缴的实体法律关系和程序法律关系发生分离,社会保险法律关系型构出一种公法之债:实体法律关系以债为中心,程序法律关系彰显公法属性。社会保险费征缴实体法律关系的继续履行与对征缴权力的制度约束共同奠定了追缴行为的正当性基础。税务机关追缴社会保险费应受追缴时效限制;对税务机关应赋予强制执行权,追缴社会保险费不必请求人民法院即可实现,《社会保险法》应作适当调整;追缴时效对部分社会保险历史欠费的“豁免”应采取补足措施,以因应社会保险基金的亏空。税务机关追缴超过时效期间的社会保险历史欠费应予禁止,但不应禁止用人单位和参保人补缴社会保险历史欠费。

甘肃省个人税优健康险发展分析

个人税优健康险是我国首个个人税收优惠型健康保险,甘肃地区凭借着产品自身优势、健康险接受程度高、经验公司数量多、经营经验累积丰富等优势,致使该险种在地区发展态势良好,发展潜力巨大。在良好的发展态势下,由于运行流程繁琐、纳税人规模较小、政策优惠力度不够、产品准公共性等因素制约着个人税优健康险在甘肃地区的进一步发展。通过对国外税优健康险制度和产品自身特点分析,提出了简化投保流程、扩大投保范围、提高抵税上线、加大宣传力度、鼓励产品研发与销售等五项发展建议。

债券真实投资价值的简易计算方法

通常,到期收益率被用来判断债券的投资价值。但在债券实际交易和投资中,受税收因素、债券买入溢折价、浮息债基准利率调息等多种因素的影响,直接使用到期收益率(或其利差)来判断债券投资价值反而会出现一定的偏差。本文针对债券投资交易时的上述影响因素,提出相应的调整计算方法,以使判断债券真实投资价值变得相对简单易行。

江苏社会保险费征缴模式分析及完善对策

我国社会保险费主要通过社会保障经办机构征收和地税部门征收。江苏现行的地税代征模式存在执法刚性不足、事实断保、费率不统一、职责不清、处罚乏力等问题。从制度层面和操作层面提出完善江苏现行社保费征缴模式的对策,为今后地税部门统一征收社保费创造条件。

营销性无形资产税基划分:从独立交易原则到市场溢价理论

为解决无形资产的国际税基划分需求, OECD在独立交易原则下开发了利润法。然而,相关实践表明,利润法无法适用于营销性无形资产税基划分。针对营销性无形资产税基的划分,我国创造性地提出了市场溢价理论。相对于独立交易原则,市场溢价理论更具规则合理性和法律实施学价值。建议下一步通过规则完善与在国际税收合作中全方位推广其国际影响力两大措施推动市场溢价理论的发展。

非货币性资产投资的个人所得税研究——基于《财税[2015]41号文件》

非货币性资产投资的个人所得税制度的构建及完善,无论是对于证券市场的发展抑或是国家针对投资所得进行的征税活动而言,都尤为重要。部分OECD国家业已将该制度落实到相关的立法工作当中,并且加以确认完善。相比较而言,现今以规范性文件形式出台的非货币性资产投资的个人所得税制度,在实践中仍然存在不少的问题。针对现状和存在的问题,则该制度的完善应该从合理规定纳税时点、合理规定现金补价纳税的等问题入手。

深化自然人税费监管与服务体系建设研究

党的二十届三中全会提出,要深化税收征管改革。随着社会保险费征收职能划转,以及自然人涉税业务增多,税务部门面对自然人的征管任务呈持续增加态势。如何适应新时代新任务,进一步全面深化税收征管改革、深化自然人税费服务与监管体系建设,增强宏观政策取向一致性、征管协同一致性,已成为亟需研究的重要课题之一。本文着眼于自然人税费监管与服务体系建设,在分析自然人税费征管特点和面临主要挑战的基础上,结合基层的有效探索,提出了顺应新一轮财税体制改革,健全自然人税费征管制度机制、强化“三代”为主的模式体系、建立扁平化管理机构、打造个性化服务、优化协同治理格局、分类分级构建风险管理模型、人工智能加持等针对性方案和建议。