新时代新征程国家审计发展的路径

在强国建设、民族复兴新征程上,国家审计必须结合“党和国家监督体系的重要组成部分”到“推动国家治理体系和治理能力现代化的重要力量”,“发挥审计在推进党的自我革命中的重要作用”到“发挥审计在推进党的自我革命中的独特作用”把握新时代审计监督职责定位,结合习近平总书记提出的“如臂使指、如影随形、如雷贯耳”把握新时代审计工作使命任务,通过坚持党的领导、立足经济监督、发挥独特作用,切实增强审计的政治属性和政治功能,从监督内容向绩效效益转变、监督层次向宏观管理转变、监督方式向数字化转变、监督时间向均分前中后转变、监督主体向国家审计与内部审计并重转变、监督体系向联合监督转变等方面推进审计事业改革发展。

注册制上市方式与企业年报高质量审计需求

在以信息披露为核心的证券发行和交易体系下,注册制是否有助于激发上市企业的高质量审计需求,对于制度改革的成功与否具有重要影响。以2019—2022年沪深A股首发上市(IPO)企业为研究样本,考察了注册制上市方式对上市企业年报高质量审计需求的影响。研究发现,注册制上市方式显著提升了企业对年报高质量审计的需求,即相较于核准制上市企业,注册制上市企业在年报审计过程中更倾向于聘请国际“四大”事务所进行审计或支付更高的审计费用以获得高质量的审计服务;机制检验发现,股票市场竞争加剧和公司治理水平改善是注册制上市方式提升企业年报高质量审计需求的重要渠道;异质性分析表明,注册制上市方式对高质量审计需求的提升效应在发展前景较好、媒体关注度较高以及代理成本较高的企业中表现得更加明显。研究结论进一步揭示了注册制改革的政策效应,亦为全面实施注册制下提升上市企业年报高质量审计需求提供了新的理论视角和经验依据。

国家审计改革与地方国有企业长期贷款使用效率——来自省以下审计机关人财物管理改革的证据

提升金融资源使用效率助力我国经济高质量发展是新发展理念下深化金融改革的应有之义。本文基于省以下审计机关人财物管理改革试点背景,以2010—2021年省以下地方国有上市公司为研究样本,考察国家审计改革对地方国有企业长期贷款使用效率的影响。研究发现,国家审计改革显著提升了地方国有企业长期贷款的使用效率,其影响机制主要为规范政府干预和降低企业代理成本。进一步研究发现,干部人事、机构编制、经费资产管理的审计改革力度越大,对地方国有企业长期贷款使用效率的提升效果越好。对处于低银行竞争度地区和低竞争度行业的地方国有企业,以及机构投资者持股比例低和内部控制质量低的地方国有企业而言,国家审计改革提升其长期贷款使用效率的效应更为明显。本文研究结论为释放和提升国家审计监督效能、优化金融资源配置效率、推动经济高质量发展提供了重要启示。

政府财务报告审计的主体、内容和方法

中国特色政府财务报告审计制度尚在健全完善中,一些关键问题亟待研究解决。结合中国的法律及制度环境,按照“谁来审—审什么—怎么审”的主线,探讨了政府财务报告审计主体及独立性、审计内容、审计思路及方式方法。研究认为:由于财政资金的运动过程没有变化,不应当改变国家审计机关的审计主体地位,购买社会审计要限定审计对象范围、创新审计费用支付、加强审计质量控制;有必要组建国家、省、市、县审计委员会,由全国人大和地方各级人大产生,各级审计机关可作为同级审计委员会的决策执行机构,不再向同级人民政府负责,业务运行独立于政府体系,时机成熟时再从政府序列撤销;暂不审计财政中长期可持续性,先审计两大核心财务报表,重点关注基础信息的完备性、抵销的充分性和调整的准确性,有无利用抵销阈值操纵盈余的行为,政府会计准则制度完备后,再审计政府财政财务管理情况及其他事项;要结合运用统计抽样、判断抽样方法,推进政府财务报告大数据审计,实现上下级财政之间、同级财政与预算单位之间的会计数据关联。

中国审计体制改革观点的比较与选择

国家审计体制改革必须遵循三方面的原则:改革应适应中国政治经济发展要求,改革应能提高审计的独立性,改革应具有现实可能性。用这些原则来衡量,尽管各种改革观点均有缺点,但立法论符合大部分原则的要求,可作为改革的目标模式。鉴于这一方法在可行性上在若干方面受到质疑,建议采用双轨制作为过渡模式。

自我革命、反腐败与国家审计

党的二十大报告提出,经过不懈努力,党找到了跳出治乱兴衰历史周期率的“第二个答案”,即自我革命。腐败是危害党的生命力和战斗力的最大毒瘤,反腐败是最彻底的自我革命。当代中国的国家审计,承担着反腐败,尤其是经济领域反腐的时代重任。为学习宣传贯彻党的二十大精神,本文围绕自我革命的重要方面是反腐败、反腐败的重要力量是国家审计这一基本逻辑线索,剖释国家审计在反腐过程中推进自我净化、自我完善、自我革新、自我提高能力提升的基本路径,提出新时代新征程优化国家审计反腐治腐效能的相关建议,以期助益于中国式现代化进程。

审计与组织学习：国家审计建设性作用视角的分析

审计最初被赋予查错纠弊的监督职能,审计署成立初期国家审计主要扮演着国有资产保值增值的守护者角色。随着社会经济环境的变化和人们对审计本质认识的深化,国家审计许多潜在的功能逐渐被人们在实践中所发掘和发现。刘家义审计长提出审计是保障国家经济社会健康运行的"免疫系统",突出了审计的建设性作用。本文首先回顾社会变革环境下中国国家审计功能及其演进,然后以组织学习理论和契约经济学理论作为审计建设性作用的理论依据,最后在理论分析的基础上提出基于组织学习的审计建设性功能制度创新。

试论体育举国体制改革

研究体育举国体制改革的相关问题,认为适应市场环境、革除弊端、提供驱动是体育举国体制改革的三个主要原因;体育举国体制改革的根本目的在于满足人们的公共体育需求;体育举国体制具有制度公正的自明性、目标达成的高效果性,然而由于制度设计的内在缺陷难以实现制度效率的最大化;体育举国体制改革主要在于提高制度的运行效率,通过建立应对预案、启用评估体系、信息反馈系统等可以有效提高体育举国体制的运行效率。

我国国家审计体制改革研究述评

国家审计体制改革一直为审计理论界所关注和探讨,各种观点纷纷提出,大致可以分为改良观、立法观、双轨制、司法观和独立观五种。独立性问题是国家审计体制改革研究的关注点,但是对独立性含义的笼统使用使得独立性问题又成为研究的分歧点。国家审计体制改革应能同时满足政府和公众的审计需要,应从政治学和公共行政学等学科引入新的研究视角。

文化对机组资源管理的影响

针对国内民航机组资源管理(CRM)及训练中忽视文化的作用和影响的现状,在调研和分析国外CRM与文化影响的基础上,笔者结合国内民航的运行特点,总结、分析了民族文化、组织文化,以及职业文化对机组协作与配合,CRM训练等方面的积极与消极影响,提出中国民航应根据自身的文化特点调整CRM训练的内容和实施方式,并应从3个层面采取措施来提高CRM及其训练的效果,即航空公司CRM训练的设计、实施与评估;飞机制造商在进行驾驶舱人-机界面设计,以及政府部门在对航空器进行适航审定时,应充分识别不同文化的差异、在强化各种文化类型积极影响的同时,努力降低或消除其消极影响。

基于国家治理新动向的国家审计若干思考

国家审计是为满足国家治理的客观需要而产生和发展的,是国家政治制度的重要组成部分,发挥着国家治理的基石和重要保障作用。国家治理的目标决定了国家审计的发展方向,国家治理的模式决定了国家审计的制度形态。当前,国内外环境复杂多变,随着全面深化改革的协同推进与依法治国战略的全面实施,我国国家治理诸多领域得到新发展,对国家审计提出了新要求。本文在深入分析当前国家治理中全面、法治、改革、高质效、反腐、民本、高科技等七个新动向的基础上,结合党的十八届四中全会决定和《国务院关于加强审计工作的意见》对审计工作的重大部署,深入探讨并提出强化政策执行跟踪审计、依法审计、绩效审计、反腐审计、民生审计等方面的建议,以便国家审计适应国家治理新动向,更好地发挥基石和重要保障作用。

我国自然资源审计的理论框架与实践路径——基于五大发展新理念的思考

自然资源审计是自然资源资产负债表编制工作的应用和延伸,自然资源审计框架的探讨对于自然资源审计技术的形成、指导我国自然资源的可持续发展和应用并落实自然资源审计制度具有重要意义。为明确自然资源审计对象和内容,构建了企业、政府、CPA"三位一体"的自然资源审计理论框架,并提出以五大发展新理念为指导的自然资源审计实践路径:树立协调理念,发挥企业、政府、CPA协同效应,调整自然资源和生态监管部门职责;树立创新理念,探索自然资源审计新方法;树立绿色理念,开展自然资源离任审计、跟踪审计和合作审计;树立开放理念,引入现代风险导向观;树立共享理念,编制自然资源资产负债表,建立自然资源信息系统。

中国国家审计权属性与重构

明确国家审计权的属性是国家审计体制改革的理论前提和出发点。国家审计权的直接上位权力是全国人民代表大会行使的最高国家权力,国家审计权是与立法权、行政权、司法权处于同一位阶的国家基本权力。在此基础上改革现行的行政型国家审计体制,在中央一级设立与国务院、最高人民法院、最高人民检察院相平行的最高审计院,向全国人民代表大会负责并报告工作;在地方各级设立与地方各级政府、地方各级人民法院、地方各级人民检察院相平行的各级地方审计院,向地方各级人民代表大会负责并报告工作;地方各级审计院接受上一级审计院的业务领导。

审计管理体制改革与地方国有企业投资效率——基于地方审计机关人财物试点改革的自然实验

国有企业投资低效问题是经济高质量发展的难点,也是供给侧改革的重点。省以下审计机关人财物管理体制改革有助于强化基层审计机关独立性,进一步提升对地方国有企业的监督能力。基于2015年试点政策产生的自然实验场景,以地方国有上市公司为样本,采用双重差分方法考察审计管理体制改革对企业投资效率的影响。研究发现,试点改革对地方国有企业投资效率具有促进效应;在审计关注度高和外部监督压力弱的样本中,审计管理体制改革的促进效应更为显著。渠道检验结果显示,国家审计具有巩固公司内部控制与信息披露质量的微观治理机制。

国家审计变革与审计学科建设

扎根数据和实践提炼出的国家审计变革中亟待解决的问题,我们提出了构建跨学科的大审计平台,其基础是融合社会学、政治学、逻辑学、经济学、管理学、法学、IT、资源、环境、工程项目等形成交叉知识体系,这符合目前高等教育"宽口径,厚基础"培养理念;其核心是审计人才培养体系,我们从专业知识的构建、认知和智力技能、核心和转换能力、实务操作能力四个方面对本硕博提出层层递进的培养目标,以满足社会对审计专业人才的不同需求;其支柱是按审计专业基础、审计技术和方法、财务信息审计、业务信息审计、经济行为审计和经济制度审计六个模块构建审计课程体系,亟需创新审计科研、教学方式与之相匹配。

当前我国国家审计制度存在的问题及对策研究

当前,我国国家审计制度尚不完善。针对所存在的问题,可以通过采取一系列的措施来加以完善,如在人大常委会设立审计委员会、地方审计机关实行垂直管理、改进审计机关的人事制度、完善审计公告制度、健全审计后的问责制度等。

新一轮改革背景下国有企业审计内容变革研究——基于审计供给和审计需求均衡视角的分析

国有企业审计的内容取决于国企审计需求与国企审计供给的相互作用。当前,国企审计需求主要来源于党委政府、社会公众和国有企业管理层,而国企审计供给的主要因素则包括审计资源、审计法制、审计技术等。在新一轮改革背景下,实现国企审计需求和国企审计供给的均衡,需要将传统的国企审计内容向政策执行审计、管理审计、个人责任审计、境外资产审计、信息系统审计、社会责任审计、整改审计、外部发展环境审计等方向变革。

试论国家战略审计

世界经济危机与我国经济战略面临的潜在风险,呼唤国家战略审计。基于国家战略审计对于预防、抵御战略风险的重大意义,从环境、体制、审计人员素质、理论和实践几个方面分析了国家战略审计的必要性与可行性,阐明我国已基本具备实行国家战略审计的基础,更进一步讨论了国家审计模式的改革,国家战略审计标准的建立,国家战略审计的实施路径等一系列理论与实务问题,提出了一些具有建设性的意见。

改革国家审计体制 强化国有资产监督

加强人大立法监督,是强化国有资产监督的重要举措。改革国家审计组织体制 ,是加强人大立法监督的需要。由于受权限和体制等因素影响 ,国家审计在实践中很难保持应有的独立性和权威性。所以 ,为强化人大立法监督和国家审计监督 ,国家审计组织应由当前的行政型模式向立法型模式转变。

国家自主创新示范区管理体制改革评析——兼论对郑洛新国家自主创新示范区的启示

国家自主创新示范区(以下简称创新区)是在推进自主创新和高技术产业发展方面先行先试、探索经验、做出示范的区域。国家自主创新示范区的设置,目的是在进一步完善科技创新的体制机制,加快发展战略性新兴产业,推进创新驱动发展,加快转变经济发展方式等方面发挥重要的引领、辐射、带动作用。为进一步厘清国家自主创新示范区的发展脉络、总结发展经验,为创新区的发展提供参考依据,本刊特组织"国家自主创新示范区研究专栏"。本期专栏中,《内陆创新区体制创新发展问题与纾解》一文着重分析内陆创新示范区发展的现实障碍,包括创新组织数量少、创新体系有待完善、区域联动发展有待提升等。《共生理论视角下创新区内企业绩效评估与审计》一文,针对创新区的最主要创新主体——企业的绩效以及如何对绩效进行审计,组织了探讨和研究,提出依据共生理论来构建创新区企业的绩效评估与审计平台。《国家自主创新示范区管理体制改革评析》一文,在综述国内主要创新区管理体制特点和演进路径的基础上,提出了如何进行创新区体制管理创新问题。希望更多学者参与我们的讨论,共同推进创新区理论工作的发展。