“营改增”对高技术服务业企业投资的影响--基于准自然实验的证据

以中国A股市场高技术服务业企业2009—2016的数据为样本,本文采用多时点DID探究“营改增”这一准自然实验对高技术服务企业投资水平的影响。研究表明,“营改增”的实施对高技术服务企业投资水平具有显著的正向促进效应,这一结论经过PSM-DID以及更换被解释变量的稳健性检验后依然成立。研究结论证实了“营改增”的落地可以激励高技术服务企业投资水平的提升,为后续深入推进税收优惠改革提供了一定的参考。

人力资本为主型服务业增值税制的问题及其解决

人力资本为主型服务业的增值税税负存在着较营改增之前减负不明显甚至税负加重的问题,例如律师服务业、文化教育业、科研与软件开发业等均存在这种情况。虽然营改增已经很长时间了,但人力资本为主型服务业增值税制所存在的这种问题仍然没有得到合理解决。出现这种问题的主要原因在于人力资本为主型服务业增值税的抵扣效应不明显或无法发挥以及没有妥当地考虑人力资本的进项因素的抵扣。而合理解决这种问题的方法路径可以有三:一是对人力资本为主型服务业降低税率或增加加计抵减;二是允许将工资薪金作为进项税税基并由用人单位计抵进项税;三是从长远看应当取消增值税并将整体税制改革成以所得税为主体以调节税为辅助的税制体系。

“营改增”是否提升了服务业资本配置效率?

"营改增"是中国税制的重大改革,对服务业资本配置效率具有重要影响。本文首先对"营改增"影响服务业资本配置效率的理论机制进行深入分析。继而采用我国2009-2016年省级面板数据,运用中介效应模型,计量检验"营改增"对我国服务业资本配置效率的影响。研究发现:以"营改增"为主线索的新一轮税制改革,不但能直接提升服务业资本配置效率,还通过提高资本回报率、改善全要素生产率、促进资本深化以及增加企业科技研发投入等中介效应来提升服务业资本配置效率。长期来看,"营改增"影响服务业资本配置效率的政策效应具有一定的滞后效应,且随着时间的推移这种滞后性保持稳定。另外,本文提供了"营改增"影响服务业资本配置效率研究的新证据。

服务化水平、实际税负与营改增政策的财富效应--基于微观层面的经验证据

文章从微观视角出发,构建双重差分模型,检验营改增政策对试点企业实际税负和绩效水平形成的经济后果,以及试点企业的服务化水平对上述关系的影响。研究发现,第一,营改增政策有助于降低试点企业整体实际税负;第二,营改增政策实施后,试点企业的实际税负降低使得企业绩效水平提升,实现国家与企业之间的财富转移效应;第三,试点企业服务化水平越高,营改增政策降低企业实际税负,进而促进企业绩效提升的效果更加明显,即营改增政策实现的财富效应更强。进一步检验发现,营改增政策有助于促使试点企业改善经营效率,提高自身财富创造能力,增强营改增政策的财富创造效应。

“营改增”对现代服务业企业负担状况影响研究——以江苏省为例

根据"营改增"降低服务业企业税负、促进产业结构升级的政策效果,选择苏南、苏北第三产业分析"营改增"对现代服务业企业税负影响差异。研究发现:造成苏南与苏北经济发展差异的根本原因之一在于人们观念差异,倾向保守观念的苏北人更多奉行"渠道为王"的销售模式,"营改增"政策消除了现代服务企业在不断分销的渠道中所产生的重复征收营业税问题;倾向开放观念的苏南人主要奉行互联网平台式的销售模式,"营改增"政策对降低现代服务企业税负效果更显著。

服务业“降成本”的问题与对策建议

成本较高是当前制约我国服务业高质量发展的重要因素之一。本文研究发现,目前我国服务业存在税收负担下降尚不明显、名目繁多费用增加企业成本开支、所需生产要素成本较高、隐性制度性成本居高不下等问题。在对存在问题和原因进行深入分析后,提出如下建议:深入推进服务业"营改增",制定更为完善税前扣除和征管细则,推动新一轮减税改革;加大涉服行业"简政放权"力度,逐步减少行政性审批,建立与国际接轨商事制度,降低制度性交易成本;创新土地供应方式,尽快形成市场化生产要素价格形成机制;坚持创新引领和对内对外双向开放。

我国旅游服务业营业税改增值税的影响机理及影响状况研究

营业税改增值税是我国实施结构性减税政策的重要改革方向。上海已经开始试点,试点范围将由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东、厦门和深圳10个省、直辖市、计划单列市,并将选择部分行业在全国范围试点。未来,营业税改增值税很可能向旅游服务业推广。在上述背景下,需要研究下列前沿性理论问题:我国旅游服务业营业税改增值税的影响机理是什么?我国旅游服务业营业税改增值税的影响状况是什么?本文运用不同税收特点及影响分析理论,探讨了我国旅游服务业营业税改增值税的影响机理,并通过对上海典型旅游企业的调查研究,分析了我国旅游服务业营业税改增值税的影响特点与影响状况。针对我国旅游服务业营业税改增值税的影响特点与状况,提出了我国旅游服务业营业税改增值税税率与存量固定资产进项税抵扣等的建议。

“营改增”对信息技术服务业绩效的影响研究——基于沪深A股上市公司的实证研究

本文选取信息技术服务业A股上市公司2011年和2013年的数据,运用双重差分模型对"营改增"对信息技术服务业绩效的影响进行了全面的实证分析。实证研究结果表明,在衡量公司绩效的三个主要指标方面,营改增对试点地区公司盈利能力具有提升作用,但其影响并不显著;对营运能力和偿债能力具有较为显著的促进作用,且不同试点地区由于政策实施时间长短等原因导致政策效果存在差异。最后,为使更多企业享受税收政策红利,分别从政府和企业两个层面提出推进营改增有效实施的建议。

“营改增”对体育产业的影响

"营改增"试点以来,其对国民经济的影响以及试点行业影响的研究成为热点课题;然而目前"营改增"对体育产业产生影响的研究非常缺乏,仅有的几篇文章也主要研究的是营改增前后税额变化,忽视了体育产业是社会经济的有机组成部分。就"营改增"对体育产业各已经试点的行业从税率、应纳税额的改变、对相关税种的影响及上下游产业链关系等方面进行理论分析,在此基础上,就"营改增"对已试点的体育行业产生的影响进行判断,并提出应对措施和建议。

“营改增”对体育服务业的影响:税变匡算与对策建议

采用文献资料调研、数理推算和综合分析等方法,通过梳理我国体育服务业现行的涉税政策,前瞻了体育服务业即将实行的"营改增"政策,并基于此对体育服务企业中的一般纳税人和小规模纳税人在"营改增"前后的综合税负变化分别进行了匡算。研究发现,前者的综合税负将略有上升,而后者的综合税负将略有下降。由于"营改增"可能扩大大型体育服务企业和小型体育服务企业的综合税负差距,加之我国体育服务业的整体税费负担较重,不利于促进体育服务业的发展壮大。因此,在大型体育服务企业采取增大抵扣和服务提价策略都难以有效降低税负的情况下,国家应降低增值税、企业所得税以及其他税费等方面的负担以扶持体育服务企业。

“营改增”前后现代服务业的企业流转税税收负担比较

"营改增"理论上可以减轻企业税收负担,但,改革初期,减税效果并不一定就很理想。模拟预测和实际调查了"营改增"前后现代服务业六个子类的小规模纳税人和一般纳税人对应的流转税税收负担的变化幅度,比较后发现,小规模纳税人和大部分一般纳税人流转税的税收负担"营改增"后减轻,但个别行业一般纳税人的流转税税收负担"营改增"后反而加重,原因是这些企业的进项抵扣过少且适用的税率较高。建议扩大进项抵扣、科学设置税率。

“营改增”对软件服务业研发创新的影响研究

以"营改增"这一重大税制改革为切入点,基于创新驱动发展、引领经济社会转型的视角,选取2010—2013年沪深两市A股主板软件服务业企业为样本,运用双重差分模型实证考察了"营改增"对软件服务业研发创新的影响。实证结果表明:"营改增"的实施对我国软件服务业的研发创新活动起到了一定的促进作用,且与非试点地区相比,在"营改增"试点地区样本企业的研发强度有显著地提高。最后针对这些问题进一步分析了原因并提出相应的建议。

我国营业税改征增值税的政策效应——基于文献综述视角

为把握"营改增"相关研究的进展和后续方向,提高后续研究的效率和深度,对已有文献进行了梳理和分析。统计发现,学界较为关注"营改增"的目的与意义,对税负和财税体系的影响,对财政与经济的影响,对各相关行业的影响等。"营改增"有利于完善税收制度、减轻企业税负、调整产业结构和促进经济增长,对相关行业的影响则涉及诸多方面。受可获数据限制,已有研究重宏观、轻微观,重定性、轻定量,因此"营改增"相关研究还有待进一步拓展和深化。

“营改增”后研发和技术服务业税负变化及对制造业研发外购的激励作用——基于全国税源调查湖北省数据的分析

"营改增"税制改革在理论上的减税效应具有不确定性,一方面增加抵扣可以降低总税负;另一方面,也可能抵扣效应不足以抵消名义税率的提高。本文采用全国税源调查数据分析了湖北省研发和技术服务业"营改增"的减税效应,发现M行业大类的税负出现了降低,但细分行业M73税负出现了上升。"营改增"对于制造业研发外购具有促进作用,并且改善了具有研发外购行为企业的经营绩效。

后“营改增”时代高职院校服务社会的创新模式——以湖州职业技术学院为例

服务社会是高校继教学和科研之后的第三大职能,"营改增"这一税制改革不仅使高职院校服务社会的税务成本有所增加,而且使高职院校在服务社会活动中的税务风险增加、市场开拓变难、会计核算更复杂。高职院校应根据自身现状,采用校企合作成立实体、教师双重身份或设立个人公司及学校直接成立实体公司等服务社会新模式,才能使高职院校在后"营改增"时代更好地发挥服务社会这一职能。

苏轼反对王安石“以钱代税(役)”“变法”的思想研究

苏轼站在旧党立场上认为新党王安石的变法"求治太急",使用的是使人"病日益增,体日益羸,饮食日益减"的毒"药",因而对其变法,尤其是对居于变法首位的"理财(货币)"政策中的"以钱代税(役)"政策进行了尖锐批评和猛烈攻击,说它破坏了农村自然经济秩序、加深了农民贫穷程度、践踏了农民的劳动价值,助长了官吏的腐败、加剧了宋朝政权的危机。苏轼反对以钱代税(役),实质上是反对货币流通到税(役)等重要社会经济领域,是固守以物易物的落后的交换形态,是开历史的倒车。

“营改增”后福建省促进现代服务业发展的财税政策优化建议

"营改增"有助于现代服务业降低税负,扩大投资和做大做强。福建省应发挥财税政策的杠杆效用,利用"营改增"契机以推动通信、科技、旅游、数字化等现代服务业发展;通过制定企业所得税、个人所得税地方优惠措施进一步降低福建现代服务业企业税负;通过灵活运用财政资金以加强现代服务业基础设施建设、引进高层次现代服务业人才、对消费型现代服务业补贴;通过成立市场化运作的现代服务业投资基金,以促进产融结合和优化升级。

“营改增”对服务业财务管理的影响与对策探析

本文从营改增的主要内容以及意义出发,分析了营改增对服务业财务管理的影响,并列举了具体实例说明了营改增后给服务业会计核算带来的变化,最后就如何在营改增后提高服务业财务管理提出了对策和建议。

建筑劳务公司精细化管理探讨

选择建筑劳务公司的运营成本、增值税计税方式等内容进行探讨,分析全面实施"营改增"后对建筑劳务公司税负的影响。在此基础上,从精细化管理的视角对建筑劳务公司的管理模式提出改进建议,为建筑劳务公司有效降低成本、提高市场竞争力提供参考。

工业企业增值税一般纳税人“营改增”试点实施前后会计核算比较

《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税[2013]106号)中涉及的"营改增"应税服务业务,其税收政策与"营改增"试点实施前不同,因此发生此类业务时"营改增"试点实施前后的会计核算就会不同,根据该通知,对工业企业增值税一般纳税人涉及的"营改增"应税服务业务进行梳理,从运输服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、技术转让服务等方面比较其"营改增"试点实施前后的会计处理,以明晰工业企业增值税一般纳税人"营改增"后该类业务的会计核算。