高新区升级能否提升制造业企业TFP?

提升制造业企业全要素生产率对中国实体经济高质量发展至关重要。研究使用国家统计局的全国创新调查企业数据库数据,构建多期双重差分模型研究省级高新区升级对制造业企业TFP的影响和机制。主要发现:第一,省级高新区升级后,制造业企业TFP平均增加约5.20%;第二,产业集聚效应和企业减税效应是省级高新区升级提升制造业企业TFP水平的重要机制;第三,相对于低效率的制造业企业,省级高新区升级对中、高效率制造业企业TFP的促进效应更加突出。政府可借助“以升代建”的国家级高新区发展战略推动中国制造业高质量发展。

持续经济增长目标下的最优税负和税收结构调整

在经济持续增长目标下,通过识别宏观税负与经济增长的计量关系,我国最优宏观税负应为16.47%。这低于实际宏观税负水平,需要进行较大幅度的减税。根据税收影响经济增长的渠道,通过核算行业TFP,促进长期增长条件下的税收结构调整需要重点降低营业税。

税收激励对中国服务业生产率的作用机制及其实证效果研究

文章首先分析了税收激励对服务业生产率的作用机制,然后利用2001-2008年的全国跨省面板数据测算了我国服务业全要素生产率(TFP)的变化,并实证检验了税收激励政策对服务业TFP变化的影响。研究结果发现:第一,2001-2008年我国服务业TFP变化很小;第二,税收激励能显著促进中国服务业TFP和技术效率的提高;第三,现阶段,税收激励对我国服务业技术进步作用不显著,创新投入的税收激励政策效果不佳,加大对服务业技术投入和创新投入的支持力度应该是今后的税收政策重点。

我国税收超增长的因素分解——基于随机生产边界模型的实证研究

利用我国31个省区1997—2009年面板数据建立随机生产边界模型,运用K-L方法进行税收的全要素生产率增长分解,结果表明:我国税收征管效率连年大幅提高是税收超增长的主要原因,潜在税基的扩张(即前沿面的外移)是税收超增长的第二推动力量;而从规模效率上来看,税收增长表现出经济发展的规模效率和人力投入的规模无效率,总体贡献值在2000年以后常年为负。应提高税收征管技术效率,进一步发挥技术进步在税收增长中的作用;并精简机构,控制税务人员数量。

所得税负担会影响地区全要素生产率吗?--基于省际面板数据的实证分析

本文利用2003-2017年中国大陆地区30个省份的面板数据,采用非参数DEA-Malmquist测算方法和双向固定效应面板回归模型,实证检验了所得税减免对地区全要素生产率的影响机理及效应。研究发现:所得税减免能够显著促进地区全要素生产率水平的提高,且相对于个人所得税减免而言,企业所得税减税对全要素生产率的影响作用更大,从而证实了"所得税减免→人力资本积累或企业技术创新→全要素生产率提升"的作用路径;分区域来看,中部地区所得税减免对全要素生产率的促进作用较为明显,而在东西部地区其效果并不明显。本文的研究结论对于当前政府进行结构性减税降费以刺激经济活力的政策实施具有重大意义。

税收竞争对中国制造业全要素生产率的影响——基于总量与结构双重视角的实证分析

本文基于中国2007~2018年的省级面板数据,通过构建固定效应、门槛效应模型,从税收总量和结构双重视角探讨税收竞争对制造业全要素生产率的影响。结果表明:(1)在税收总量上,税收竞争不利于制造业全要素生产率的提升。在税收结构上,所得税竞争抑制了制造业全要素生产率的提升,增值税竞争促进了制造业全要素生产率的提升;(2)从门槛效应的估计结果来看,总税收竞争、增值税竞争、所得税竞争均存在以人均GDP为门槛变量的双重门槛效应。具体地,在经济越发达的地区,总税收竞争对制造业全要素生产率的抑制作用逐渐缓解。所得税竞争在经济发展到一定程度后,对制造业全要素生产率的作用将由抑制转变为促进。增值税竞争则随着人均GDP的提高,对制造业全要素生产率的促进作用逐渐增强。

地区间税收竞争对生产性服务业全要素生产率的影响——基于动态空间模型的实证分析

为考察地区税收竞争影响生产性服务业全要素生产率的程度和作用机制,本文基于中国2004~2019年间省级面板数据,利用超效率DEA模型测度生产性服务业技术水平,建立动态空间杜宾模型,测算了税收竞争影响的直接效应和间接效应。研究发现,税收竞争与生产性服务业全要素生产率具有明显的空间相关性,并且地区间税收竞争会阻碍生产性服务业全要素生产率的提升。考虑不同税收竞争变量后,宏观税负和资本有效税率竞争具有显著抑制作用,劳动有效税率竞争具有显著促进作用。进一步机制检验表明,劳动有效税率竞争显著加快本地和邻近地区的生产性服务业劳动要素流动,从而产生促进作用;资本有效税率竞争通过间接效应影响邻近地区的资本要素流动,从而产生阻碍作用。研究结论为优化地方政府间关系、促进生产性服务业全要素生产率提升提供启示。

税收努力度、公共支出规模与全要素生产率增长研究——基于内蒙古自治区101个旗县区的空间计量测度

基于内蒙古自治区县级全要素生产增长率、税收努力度和公共支出规模数据,使用空间滞后模型分析税收努力度、公共支出规模对全要素生产率增长的影响。实证结果显示:内蒙古自治区101个旗、县、区全要素生产率之间体现出较强的空间相关性,税收努力对全要素生产率具有微小的贡献率,而公共财政支出规模具有较强的抑制效应。这说明一个地区实现经济高质量增长一定意味着全要素率增长提高与综合福祉水平的提升互为内生。制度改进、高储蓄率和技术创新是经济增长的源泉,但经济高质量增长的动能主要是技术进步,尤其是发展中地区供给管理的侧重点是技术原创新。

绿色税收对制造业绿色转型的影响研究——基于绿色全要素生产率的经验数据

基于我国30个省、自治区、直辖市的相关数据^(①),通过构建包含非期望产出的SBM模型测算地区绿色全要素生产率进程,实证分析绿色税收对制造业绿色转型的影响。研究表明:(1)2008—2016年我国制造业绿色全要素生产率缓慢提升,纯技术进步是关键因素,因此推断技术进步是制造业绿色转型的主要途径;(2)广义和中义的绿色税收均能促进绿色全要素生产率和纯技术进步的提升,而狭义绿色税收没有发挥其实质作用;(3)自主创新、境内技术引进这两种技术路径与绿色税收的交互作用存在异质性,进一步揭示了绿色税收、技术进步和制造业绿色转型三者间的关系。

我国半导体显示产业财政补贴税收优惠对全要素生产率影响研究

本文采用2010—2019年我国半导体显示产业上市公司数据对我国半导体显示产业全要素生产率进行测算,并分析了财政补贴和税收优惠对我国半导体显示产业全要素生产率影响的异质性。结果显示,我国半导体显示产业上游和中游企业全要素生产率具有明显异质性,上游企业十年平均TFP为1.64,中游企业十年平均TFP为1.78;财政补贴和税收优惠对半导体显示产业全要素生产率的影响具有明显的异质性,财政补贴抑制了全要素生产率的提高,而税收优惠促进了全要素生产率的提高。

从隶属走向共享:财政利益、统一大市场与企业高质量发展

国家发展整体性与地方发展积极性是贯穿中国经济体制改革的重要矛盾,市场统一与市场分割的对立是矛盾的突出体现。为了打破地方保护和市场分割,促进商品要素资源在更大范围内畅通流动,必须深入研究财政体制对市场一体化的激励性效应。分税制以来,中央通过将主要流动性税种从隶属税转为共享税,在财政利益上扭转了地方激励机制扭曲:“降分成”减少了地方政府来自隶属企业的财政利益,引导打破市场分割;“扩税基”赋予了地方政府通过市场一体化建设做大税基的财政激励,推动形成统一市场。基于2002年所得税分成改革,本文实证检验了财政利益、统一市场与企业效率的内在联系。研究结果表明,市县级政府在中央与省级政府参与分享后的边际所得税损失越高,则地区企业的全要素生产率提升越多,以非隶属企业与民营企业最为明显。改革使市县级政府偏好的政策工具从立足地方保护的财政补贴转向以招商引资为目标的税收优惠,优化了企业进入退出机制,降低了企业非生产性支出,削弱了市场垄断程度。生产率分解结果显示,提升主要源自企业成长效应与退出效应。本文的研究为进一步推进央地间尤其是省以下财政体制改革、加快全国统一大市场建设提供了有益启示。

减税政策如何影响企业全要素生产率?——来自“两税合并”的经验证据

在我国供给侧的传统经济增长动力减弱的背景下,探讨减税政策能否提供关键的税制动力具有现实意义。本文借助2008年“两税合并”减税政策这一准自然实验,采用中国A股上市公司数据并运用双重差分法探讨了政策对企业全要素生产率及国际化水平的影响。研究发现:两税合并显著促进了企业全要素生产率,并通过影响企业的研发创新和资源配置效率进行提升。拓展性分析发现,两税合并通过提高企业全要素生产率进而提升了企业的出口表现并增加了企业的海外直接投资规模,即提高了企业的国际化水平。基于此,本文提出了进一步优化和完善减税政策、适当降低行业集中度、切实提高公司治理水平和以“内部减税降费”应对“外部加征关税”的政策建议。

“营改增”前中国服务业与制造业之间全要素生产率的异质性和税负差异

中国经济增长已经发生的结构转变,在相当程度上表现为国内生产总值中的服务业比率上升和制造业比率下降。文中的计量结果表明,中国生产性服务业的全要素生产率要高于消费性服务业的全要素生产率,但服务业的全要素生产率是低于制造业的全要素生产率的。这意味着,当服务业在GDP中的占比上升时,有可能由于服务业的全要素生产率较低而拉低总体经济的全要素生产率。因此,为提高服务业的全要素生产率,适当降低生产性服务业的税率和税负是必要的。"营改增"之后的生产性服务业的增值税税率以不超过12%为宜。如果要进一步减轻生产性服务业的税负,则可以考虑其增值税税率不超过10%,甚至更低。

增值税多档税率、资源误置与全要素生产率损失

增值税多档税率会导致抵扣链条出现“低征高扣”和“高征低扣”现象,扭曲中间投入价格,由此造成的资源误置会带来全要素生产率损失,目前尚未有文献对此做出回应。本文扩展了Hsieh&Klenow(2009)模型,建立了包括劳动、资本、中间投入的三要素理论框架,使其更贴合增值税的基本原理。利用2007—2012年全国税收调查数据测算多档税率对全要素生产率的直接影响和间接影响,模拟不同税率简并方案的效果。研究发现:样本考察期间,完全消除多档税率的影响,将会使全要素生产率平均每年提升1.645%;不同的税率简并方案都能提升生产率,但单一标准税率方案具有明显优势,这一关系在多个稳健性检验下依然成立;多档税率造成的扭曲还会传递到产品市场和资本市场,由此导致的额外生产率损失分别为1.327%和0.884%。进一步地,本文利用采矿业税率改革的准自然实验,验证了减少税率差异对生产率具有提升效果这一发现。本文从经济效率的角度证明了增值税单一税率的重要性,为通过增值税税率简并改革推动全要素生产率提升提供了证据。

我国税务稽查水平的增长因素分解--基于随机生产前沿模型的实证分析

虽然我国税务稽查查补收入屡创新高,但总体稽查水平相比发达国家仍有不小差距。当前,研究并找出我国税务稽查水平提升的动力源泉,有助于科学评价我国税务稽查工作成效以及有的放矢地进一步提高税务稽查工作水平。本文在借鉴Kumbhakar和Lovell(2000)研究的基础上,通过建立随机生产前沿模型,对我国税务稽查全要素生产率进行了增长分解。结果表明:我国税务稽查水平的提升主要来源于技术进步因素,即先进手段和方法的引进成为稽查工作长足进步的最重要保证;技术效率水平逐年递减,对我国税务稽查水平的贡献轻度为负;规模效益因素维持在零左右,对推进税务稽查水平无明显影响。因此,需要进一步深化税务稽查体制机制改革,提升税务稽查技术效率和规模效益水平。

税收竞争、资本用脚投票与产业转型升级

政府竞争能否像市场竞争一样改进经济效率?这一问题在“强政府”主导经济下的中国尤其重要。本文实证发现,在区内资本相对劳动配置过度时,中国地方政府的税收竞争行为扭曲了空间资本配置,进而阻滞了分别以附加值和技术进步两大质量指标标示的产业转型升级进程;反之,当区内资本相对劳动配置不足时,地方税收竞争则优化了空间资本配置,进而促进本地经济的提质增效。税收竞争并未通过挤压支出竞争而施加影响于产业转型升级,因为地方财政不存在严格的“以收定支”硬预算约束。在将政府竞争策略从税收竞争扩围至包含税收、土地和社保政策的减税降费竞争之后,上述影响机制依然成立。进一步地,地方税收竞争的效率冲击更多体现在企业所得税竞争而非增值税竞争。以上结论对地方税收竞争策略、中央差异化管制和经济高质量增长均有重要启示。

中国税收征管空间的随机生产边界分析

国内学者都认可税收征管能力提高是税收超GDP增长的重要原因,但对于税收征管能力的具体内涵和内在机理的研究较为匮乏,尤其是对我国未来税收征管空间的判断仍然属于空白。本文首先从纳税能力、征税能力和税收努力三个方面总结了税收征管能力的内涵,也就是税收征管空间的三个决定因素,然后借鉴Kumbhakar和Lovell(2000)的研究成果,通过建立随机生产边界模型衡量了我国税收征管空间的三种因素。研究发现:第一,我国总体税收征管能力具有显著的边际递减特征;第二,我国税收征管能力的提高在相当长的时间内更多依赖于征税能力和纳税能力的提升,只在近两年开始更多依赖于税收努力;第三,我国税收征管空间不断压缩,东部沿海地区的征税能力和纳税能力带来的增税效应甚至已经降到零。因此,未来税收征管空间会不断缩小,中国税收超GDP增长幅度面临较大的下行压力。

宏观税负与经济增长——基于我国1952～2011年的VAR实证检验

宏观税负影响经济增长有两条路径，即本身的抑制作用和通过影响财政支出产生的促进作用。利用我国1952～2011年数据建立多个VAR模型，结果发现宏观税率与GDP、TFP之间并不存在长期稳定关系；财政收入弹性通过影响财政支出弹性促进投资增长率和TFP增长率，其中促进TFP增长率在提高GDP增长率上起了决定性作用；财政收入弹性本身对经济增长的阻碍作用并不强烈，但我国财政支出弹性对TFP增长率的长期促进作用相当微弱。

环境税收、资源配置与经济高质量发展

本文梳理中国2004-2016年工业经济数据,基于重污染和非重污染行业二元结构,归纳出跨行业的资本错配加剧环境污染的特征事实,构建包含信贷约束、环境税收和环境污染的两部门一般均衡模型,从生态环境、经济效率和消费福利三个维度来考察信贷约束和环境税收对经济高质量发展的影响。研究发现,改善信贷约束和适度提高环境税率能够实现"降污染、去错配、增福利"的三重红利,从而促进经济高质量发展。进一步构建包含内生信贷约束、环境税收和绿色信贷贴息政策的两部门模型,研究结论与基准模型相似。本文的政策含义在于可通过环境政策和金融政策协调配合来促进经济高质量发展。

税制结构优化与地区经济增长质量——基于包容性全要素生产率视角

提升直接税占比、优化税制结构是构建我国现代税收制度的重要内容,其不仅有助于缩小居民收入差距,也有利于激发企业家创新精神,从而推动经济高质量发展。本文基于包容性全要素生产率视角,使用2007—2018年地级市数据评估了税制结构优化对经济增长质量的影响。结果表明,税制结构优化显著促进了城市包容性全要素生产率的增长,有助于促进经济增长质量的提升,而企业家创新精神是其重要的影响机制,且表现为非线性关系;通过更换被解释变量和测度方法、改变样本范围、使用工具变量法等稳健性检验后,结论依然成立;异质性分析表明,该效应突出表现在经济较发达城市、大城市、市场化程度以及政府创新支持程度较高的城市,而在经济欠发达城市、中小城市、市场化程度以及政府创新支持程度较低的城市,影响并不十分显著。本文从优化税制结构视角为如何提升经济增长质量提供了经验上的支持。