Tax Cuts:Analysis and Choice

Since 1998,following the central government’s adoption of the pro-active fiscal policy to combat deflation,the call for tax cuts has never ceased.Debates on whether to cut taxes have occurred at almost every annual central economic conference.The taxation authorities are now strengthening tax collections and tax revenue is rapidly increasing.Yet again,discussions on tax cuts increase in intensity.

减税降费与居民收入增长:效应评估与机制分析

减税降费已经成为中国实施积极财政政策的重要举措,其能否有效促进居民收入的增长是衡量政策成败的关键。鉴于此,以宏观税负作为评估减税降费政策效果的切入点,基于2007—2022年省级面板数据,系统检验了减税降费政策的居民增收效应,并挖掘其中的作用机制。研究发现:减税降费在短期能够有效促进整体居民收入水平的增长,但农村居民的增收效应并不显著,并且难以产生持久的增收效应;从异质性分析来看,在中西部地区以及中低收入群体中,减税降费的增收效应更为显著,地方政府财政支出强度将显著弱化增收效果,财政收支政策间的协同性不足;从机制检验来看,推动经济增长、新增就业岗位以及提高工资水平是减税降费促进居民收入增长的关键作用渠道。为此,减税降费政策实施过程中应及时关注城乡居民收入差距的变化,并进一步增强减税降费政策的精准性与协同性。

减税降费政策对工业企业的影响分析

减税降费政策是政府为推动经济持续健康发展而采取的重要措施,对工业企业产生了深远的影响。该政策的实施不仅能有效地减轻工业企业的财务负担,还能激发工业企业的发展活力和创新潜能。在经济全球化和信息技术不断发展的大背景下,分析减税降费政策对工业企业的影响对于促进工业企业发展具有重要的意义。主要阐述了减税降费政策的概念、内容和应用现状,分析了减税降费政策对工业企业的影响,并提出了减税降费政策下工业企业的发展建议。

减税降费对绿色创新的影响——以长城汽车为例

在应对全球气候变化的背景下,中国政府制定了“双碳”目标,并出台了一系列政策以促进工业绿色转型,其中汽车行业作为减排关键领域,面临着由传统燃油车向新能源汽车转型的压力与机遇。本文以长城汽车为例,探讨了减税降费政策对汽车制造企业绿色创新的影响,展示了减税降费政策如何助力其绿色技术创新与应用。研究发现,减税降费不仅直接降低了企业成本,还促进了产业链上下游的绿色合作与竞争,增强了企业绿色创新的市场竞争力。本文进一步提出,政府应继续优化减税降费政策以更好地服务于绿色创新,并建议企业积极响应政策,加大绿色研发投入,加强合作与品牌建设。尽管研究存在一定局限性,但为理解减税降费政策对汽车制造业绿色创新的推动作用提供了实证依据与启示。

宏观税负实证分析与税收政策取向

在当前国内外形势下,税收长期过快增长,会加重企业和居民的负担,对刺激投资和消费、扩大内需、提高企业国际竞争力不利。从有利于经济持续发展来看,当前中国应采取适度减税政策。

中外沼气产业政策浅析

本文在分析我国沼气产业发展现状的基础上,梳理了现有沼气产业政策及其在产业链各环节上的布局,并与沼气产业发达的欧盟地区的政策进行对比。分析结果显示,我国颁布法律鼓励发展沼气,制定发展规划,提出沼气的阶段性发展目标,出台经济扶持政策补贴原料利用、工程建设及终端应用,制定国家及行业标准规范产业发展,立法及扶持政策推动我国沼气跨入产业化发展阶段。但与欧盟地区的产品补贴力度大、范围广,减免税政形式多样,标准化和质量检验体系完善等特点的产业政策相比,我国沼气政策仍存在终端产品补贴力度不足、工程及装备标准认证体系滞后、市场监管及运营粗放等问题。基于此,提出转变沼气工程建设及产品补贴方式、加强沼气产业减税政策的执行力度、完善和统一沼气产业规范标准体系等建议。

减税降费背景下企业税负对创新的影响研究

减税降费是我国当前促进企业等微观主体发展的重要国家政策。以企业创新为切入点,利用我国A股上市公司2012-2018年的数据,研究减税降费背景下微观层面企业税负对创新的影响。研究结果表明,减税政策能够有效促进企业创新,并在异质性企业和不同地区市场化程度下呈现不同影响。据此,提出相关政策建议。

减税和扩大政府支出对经济增长和扩大内需的效率与效力比较——基于SVAR模型的分析

本文运用SVAR模型考察了改革开放30年来,税收与政府支出对经济增长、居民消费和企业投资的影响关系。结果显示,在弹性关系层面无法确定政府支出、税收和经济增长之间是否存在协整关系。但在增长率层面政府支出对于经济增长和扩大内需均有促进作用,而税收的作用则相反。扩大政府支出对于促进经济增长和扩大居民消费而言,比减税的影响效率与效力都强,但减税对企业投资的促进效率与效力则优于扩大政府支出所产生的影响。

我国结构性减税的总体规模、方向选择与效果评价思考——基于美国减税浪潮的分析与借鉴

20世纪80年代以来,美国分别于20世纪80年代、20世纪90年代、21世纪初及本轮世界性金融危机之后连续实施了逾30年的减税政策,该政策在刺激国内需求、扩大投资等方面发挥了重要作用,是美国政府极为倚重的重要的财政政策工具。通过对以上多次大规模减税政策的分析可以发现,在美国减税政策的实践中,其所具有的减税规模的确定性、主要减税方向的针对性以及美国减税政策的实施效果等都对我国当前仍在实施的结构性减税政策的完善有着重要的参考与借鉴意义。

增值税全面“扩围”的税率设定探讨

增值税税率的设定是我国实现增值税全面“扩围”必须解决的关键问题，它直接关系到结构性减税的政策目标能否真正实现。本文根据结构性减税的政策目标，利用2007年投入产出表数据进行了模拟测算，得出增值税全面“扩围”的标准税率取值应当在9％～13%之间。在此基础上，本文考虑了全面“扩围”带来的税收减收因素和税制的国际竞争因素，提出标准税率应确定为13％或略低于此的水平。同时，税率档次应在现有税制基础上进行简化。

民族地区税收优惠政策调整方向和建议

文章梳理了民族地区税收优惠政策的演变历程及主要内容,分析了税收优惠政策目前存在的主要问题,明确了税收优惠政策下一步调整的方向,并根据民族地区的实际和特点提出了税收优惠政策调整的补充建议。

个人所得税减税的最佳策略

随着中国居民贫富差距的逐渐加大,通过个人所得税减税减轻中低收入群体的税负成为政府"削高补低"政策的着力点。在个人所得税的诸多要素中,"起征点"的上调有着直接、透明等优点,但也容易产生累退性的不利结果;与之相比,税率和级距的调整则更利于发挥个人所得税的收入分配调节作用。因此,中国个人所得税的修订应将"起征点"的上调和税率、级距的调整结合起来,只有这样,才能使减税的好处真正落到中低收入阶层头上。

减税对国家投资吸引力的影响——来自157个国家面板数据的证据

在全球经济竞争日益激烈的背景下,各国政府纷纷出台减税政策以提高投资吸引力,促进投资与经济增长。通过选用外商直接投资和总投资作为衡量一国投资吸引力的指标,并基于1980-2016年157个国家的税收和经济数据构建面板数据模型,从更为宏观的全球税收政策变化视野分析减税对一国投资吸引力的影响,结果发现,减税对一国投资吸引力的影响因投资形式和税种的不同而不同,一方面,减税会显著影响一国的外商直接投资水平,但对国内总投资并不会形成显著影响;另一方面,从税种比较结果来看,货劳税税率对外商直接投资的负向影响显著,企业所得税税率对外商直接投资具有负向影响,只是统计结果未通过显著性检验。这表明,减税政策有助于保持一国对外商直接投资的吸引力,但若要提高国家的总投资水平,则需要考虑包括税收在内的更多因素,如GDP增长率与投资环境等。

减税与企业杠杆率——来自企业所得税“两税合并”自然实验的经验证据

本文以2008年"两税合并"为自然实验,使用中国工业企业数据,实证研究了减税对企业杠杆率的影响。研究发现:企业所得税减税显著降低了企业的负债率;随着时间的推移,减税将引起企业负债水平上升;减税对企业杠杆率的影响在企业间呈现出异质性,减税降低了轻工业企业与无出口企业的负债率,但提高了重工业企业与出口企业的负债率;企业所得税减税改革对企业负债率的影响主要通过初始负债率水平高的企业产生。机制检验显示,存在"减税—固定资产投资增加—杠杆率提高"的作用机理。本文建议,在供给侧改革中,政府应注意减税的策略和精准性,实现减税和去杠杆的激励相容。

美国国际税改法案对中国的冲击及应对

美国国会于2017年12月15日公布了最终版的《减税与就业法案》,并于12月20日投票表决通过。该法案中与国际税收有关的内容主要体现在降低企业所得税税率和引入参股豁免制度这两个方面,后者标志着美国开始从全球征税制转向有限的属地税制。美国此次税改在宏观层面上可能引发新一轮的国际税收竞争和税制改革,在微观层面上有利于鼓励海外资本回流和吸引外商投资。面对全球减税浪潮和发达国家逐渐转向属地税制的趋势,仍实行全球征税制的中国应当完善关于境外利润汇回的税收制度,即税收抵免和饶让制度,考虑在受控外国公司规则中引入"补充税",以减轻中国"走出去"企业的总体税负、提高企业的海外竞争力。

中国结构性减税的政策路径分析

实施结构性减税,既是我国在当前经济低迷时期促进经济稳定增长的有效手段,也是我国优化税制结构、降低宏观税收负担的主要途径。在我国存在税收征管目标与结构性减税政策矛盾的情况下,我国应进一步完善征管理念,加强征管法制建设,将结构性减税政策落到实处。

家庭收入流动性分解测度、税收负担及制度改革效应分析——基于家庭微观追踪调查数据的实证研究

收入流动性是动态反映收入分配格局的重要指标,主要被用来考察社会个体收入分布的机会均等程度及时间路径。本文探索税收对家庭收入流动性的作用机理和制度改革效应,从福利主义视角将总收入流动性分解为交换流动性和结构流动性两个指标,利用有限信息极大似然估计两阶段法,结合中国家庭微观追踪调查数据,检验了个税负担、税改带来的减税规模、地区和收入阶层差异对三类收入流动性的作用机理。研究发现,总流动性、交换流动性和结构流动性三者对家庭个税负担的反应程度依次降低;个税制度改革前后的减税规模对交换流动性的影响大于结构流动性,并且呈现出显著的地区和收入阶层之间的异质性,即东部地区和高收入阶层的总收入流动性受到减税规模的正向冲击最大,而西部地区和低收入阶层的减税规模对总收入流动性的影响较小或者甚微。此外,个税免征额比重与高收入家庭、低收入家庭的收入流动性之间存在着显著的非线性关系,工资额既定的前提下,提高免征额有利于增强高收入家庭的收入流动性,而低收入家庭却与之相反;每个家庭挣工资人数的差异也会导致个税负担对收入流动性产生截然不同的作用。有鉴于此,结合个体、家庭、地区和收入阶层的特征设置富有弹性的个人所得税制度对于缩小贫富差距、防止收入阶层固化、维护社会秩序具有重要意义。

小微企业税收优惠政策减负效应分析与政策优化——基于419家不同规模企业抽样调查

2008年金融危机之后,我国出台了多项税收优惠政策扶持小微企业发展。时至今日,这些政策是否达到预期效果,存在哪些问题,下一阶段如何优化,成为当下研究的课题。企业税负和税收优惠测算能够客观反映优惠政策的实际效应。本文运用税源分析系统(Taxation Resource Analyzing svstem TRAS)抽取419家不同规模样本企业,运用上述企业2009—2012年的数据,对不同规模企业税收负担、税收优惠情况以及小微企业分税种税收负担、分税种税收优惠情况进行测算,分析现有税收优惠政策减负效应,探寻税收优惠政策存在的问题,提出相关政策建议。

结构性减税与税制改革协调性分析

在阐述结构性减税与税制改革的内在逻辑基础上,分析了结构性减税框架下的税制改革需进一步突破的瓶颈,并提出了构建有利于促进发展方式转变、调节社会财富分配、节约能源资源和保护环境的功能完善的税收制度的主要举措。

对我国结构性减税问题的思考

本文认为,结构性减税就是要在税收总规模不变甚至适当增加的前提下,削减一些特定纳税人或特定税收项目的税负,其中最主要的是要削减中低收入者缴纳或负担的税收;在减税的方案上,主要是降低对人民衣食住行课征的增值税和营业税并全面推开"营改增",适时调减企业所得税税率,并在工薪个人所得税制度中加进个性化的费用扣除标准。上述降税的收入损失可以通过提高消费税和个人所得税最高税率的办法加以弥补。