培养数字科技特质的高质量高水平应用型国际税收人才研究

数字经济发展如火如荼,“一带一路”倡议提出已经十年,沿线各国经贸文化的深度合作为国际税收人才发展提供广阔空间,相关人才供不应求。文章从人才发展背景、培养愿景目标、课程建设、育人模式、质量保障体系构建等方面探索培养数字科技特质的高质量高水平应用型国际税收人才的策略,服务国家战略和区域经济社会发展。

论“以数治税”下纳税人协助税务调查的法律属性与制度完善

立足于“以数治税”的数字化税收法治时代背景,纳税义务人参与税务调查、履行协力义务却明显缺乏因应数字化征管相对应的权利保障制度框架。通过分析“以数治税”下税务调查面临的变局与挑战,检视“以数治税”下在协助税务调查时涉及纳税人数据权益保障的问题与困境。在以权利本位与义务本位不同思维模式下展开对协助税务调查的价值坐标定位。对“以数治税”下协助税务调查这一行为进行理念更新与制度再造,以期在数字征管时代更好地发挥纳税人协助税务调查的主动性和积极性,并对其履行协力义务时所涉权利予以更周延的保护,提高其纳税参与度与遵从度。

人口老龄化背景下我国医养结合的财税支持政策

老年人口比重的不断加大和养老需求的增加,对我国养老保障体系提出了更高的要求。我国医养结合养老服务业相关财税政策还存在财政政策执行力不强、政府购买服务效果不佳、税收支持系统性不足等问题。实证研究表明,财政支出的增加对医养结合养老服务业的发展有明显的激励作用,税收负担的增加对医养结合养老服务业的发展有明显的抑制作用。因此,应该进一步建立财政收支管理体制,明确财政支出责任,同时加大税收支持政策优惠力度,从而保证医养结合养老服务业能够持续均衡地发展,在缓解人口老龄化问题的同时推动我国“银发经济”的发展。

合资铁路公司重组税务筹划研究

合资铁路公司整合重组是降低合资铁路公司管理和运营成本、落实交通运输领域分层分类投资建设要求和有效开发铁路资产资源的需要,合资铁路公司重组采取税务筹划方法,可以有效实施合资铁路公司重组和股权调整。通过分析合资铁路公司重组优势、重组思路和重组模式,探讨合资铁路公司重组税务筹划的原因及基本原则,提出合资铁路公司重组税务筹划要点。以浙江省区域合资铁路公司重组为案例,探析重组模式及税务筹划运用,较好地规避潜在税务风险和法律风险。

各国消费税发展的若干特征与启示

本文根据各国消费税实践,将消费税的征收模式分为“独立综合型”“独立分设型”“嵌入型”和“复合型”四种模式,并从消费税的征收模式、征收范围、税率变化和征收环节四个方面总结了各国消费税发展的基本特征,最后就此提出了五个方面的启示。

“教、考、学、做”四位一体教学模式探究与实践

随着社会经济的快速发展和人才需求的不断增长,职业教育已经成为了教育领域的重要组成部分。然而,传统的职业教育教学模式已经难以满足现代社会对人才的需求,需要进行改革和创新。文章以高职专业人才培养目标为教学遵循,分析了高职院校税务会计课程存在的问题,以金税四期的上线及全电发票的快速推广应用为契机,探索构建理论与实践相结合的“教、考、学、做”的一体化教学模式,最大限度地提高学生学习税务会计课程的积极性,提升其职业素质和岗位综合能力。

考虑绿色偏好和政府补贴/碳税的第三方再制造模式

现实中,各国政府对再制造产品的生产进行财政补贴或征收碳税。基于此,本文构建了由单一制造商、零售商和第三方再制造商组成的闭环供应链,制造商是领导者并选择外包或授权模式,分析政府补贴/碳税机制对闭环供应链决策、第三方再制造模式选择、消费者剩余和社会福利的影响。研究发现:(1)在外包模式下,虽然第三方再制造商在政府采取补贴机制时利润很少,但补贴机制有效地增加了零售商的利润;第三方再制造商在政府采取碳税机制时无利可图,不会参与再制造。(2)在授权模式下,制造商在政府采取补贴机制时利润最大,且此时与第三方再制造商是一种双赢的状态,但零售商和政府均受益较小;在政府采取碳税机制时,闭环供应链各成员和政府能达到多赢的局面。

供应链的碳税模式及最优税率

设计了碳税无返还、碳税返还消费者、碳税返还零售商及共同征税等4种供应链碳税模式,比较了4种碳税模式对供应链的定价、产能、利润、减排努力及碳排放强度的影响,并采用数值算例计算了最优的差别税率和统一税率。研究表明:1向制造商征税并降低零售商销售相关产品的"增值税"模式减排效果最佳,对经济的负作用最小;碳税返还消费者是一种"碳税无效"措施;2消费者低碳偏好的存在可使碳税率降低13.2%,中性碳税政策与低碳偏好的共同作用,能够形成潜在的减排-就业"双重红利效应";3统一税率适用于碳排放系数相近的产品区间,而随着碳排放系数跨度的增大,差别税率会更好。

西方发达国家个人所得税制改革的趋势及其对我国的启示

本文认为 ,我国个人所得税制的调整与改革必须置于全球税制改革的背景下 ,积极借鉴国外成功经验 ,通过转换税制模式、调整税率结构等措施 ,构建高效、公平、科学的个人所得税制度 ,并逐步实现与国际个人所得税制的接轨。

我国间接税对城乡居民收入分配的效应分析

根据间接税的再分配原理建立模型,运用广义熵指数(MLD)和2002—2012年的数据测算了我国三种主要间接税(增值税、消费税、营业税)对城乡居民收入分配的作用或效应。研究发现,我国现行间接税制对城乡居民收入分配不具有正向调节功能,反而具有逆向调节作用:与税前收入差距相比,税后城乡居民的收入差距增大;城乡内部收入差距的扩大要大于城乡之间收入差距的扩大。从三种主要税收各自的作用来看,增值税的逆向调节作用显得更突出一些,其次是消费税,最后是营业税;我国间接税制之所以呈现逆向的分配调节效应,主要是因为三种主要间接税的税率设计不科学、基本生活品(服务)和非基本生活品(服务)的适用税率没有拉开档距。

基于史密斯模型的企业研发费用加计扣除政策分析及建议

基于公共政策执行过程视角,将史密斯模型作为理论分析工具,从"理想化的政策"、"执行机构"、"目标群体"和"环境因素"等四个影响政策执行的要素入手,对科技界高度关注的企业研发费用加计扣除政策进行剖析和评价,在此基础上研究提出了深入落实和完善该政策,需要在政策普惠性、便捷性上多下功夫,以扩大企业享受面和受益度为落脚点,并注意解决不同规模企业落实差异和地域失衡这"两个不平衡"问题等政策建议。

碳税政策下双渠道供应链减排和定价研究

为了探究渠道交叉效应、平台经营模式对减排和定价的影响,在综合考虑碳税政策、消费者低碳偏好、碳减排研发成本等基础上,构建了一个碳减排制造商、线下零售商和线上平台商组成的双渠道供应链,对比分析了集中决策和分散决策的均衡结果。研究结果表明,在分散决策模式下,尽管零售价格相同,但线上渠道仍会蚕食线下需求,当渠道交叉效应较大时,制造商只会在线上销售,增加渠道交叉系数可以提高减排水平、提高制造商和平台商的利润,但会损害线下零售商的利润;集中决策模式下,渠道交叉效应对减排的影响与经营模式有关,当渠道交叉效应较小时,不管何种经营模式,批发价契约均能实现供应链协调。

完善我国个人所得税制的构想

个人所得税是我国税收的主体税种,在对社会成员收入分配的调节中具有其他税种无法替代的作用,是贯彻国家宏观政策、体现社会公平的重要工具。我国的个人所得税制从建国初到现在,虽几经合并与改革,但从经济和社会发展及国际税收发展趋势等视角来看,仍然存在着诸如课税模式老化;税率设计不合理、边际税率过高;计征方法和费用扣除标准不合理;征管效率低下等问题。改革和完善我国现行个人所得税制,建立科学合理的个人所得税征收管理制度,是我国目前收入差距逐渐扩大,经济结构需要转型的新形势下亟待研究的重要课题。本文通过对我国现行个人所得税制种种弊端的分析,提出了应建立适合我国国情的分类与综合相结合的个人所得税模式;逐步扩大个人所得税税基范围;调高个人所得税免征额;实行"少档次、低税率"的累进税率模式;增加家庭联合申报方式;加强税收征管,减少税源流失等改革构想。

燃油价格影响下的居民出行选择行为特征分析及建模

采用意向调查与行为模型分析相结合的方法,量化研究油价影响下我国居民的出行行为特征,识别典型响应行为,筛选显著影响因素,建立居民出行方式选择模型.结果表明,油价上涨将影响大部分潜在购车者的购车意向,改变其购车计划;油价对小汽车出行者的影响更加显著,减少用车频率、避免高峰出行、改变出行方式是私家车主应对油价上涨的最常用措施;以地铁为代表的公共交通是首选的替代出行方式,经济状况、家庭结构等在很大程度上决定了出行者对小汽车的依赖程度.通过燃油税对油价进行调节,将对我国城市交通结构的优化、交通状况的改善起到关键作用;建议在实施过程中,充分考虑油价对不同居民的影响特点,提高实施效果.该研究可为我国交通需求管理策略的制定提供参考.

股息红利双重征税的税收处理问题

围绕股息红利双重征税的税收处理问题,本文首先分析了股息红利双重征税税收处理的理论模式,并对各种模式的优缺点进行了比较。随后,以OECD成员国为样本系统考察了各国所采取的股息红利双重征税税收处理办法,分析了它们的演变过程、目前状态和未来的发展趋势。在此基础上,考察了中国现行股息红利双重征税的税收处理办法,并从理论与实践的结合上,分析了它的利弊得失,明确了它的发展方向。

对完善我国《个人所得税法》的思考

随着中国社会经济的发展,个人所得税在调节个人收入,维护社会公平方面的重要意义将更加凸显。我国现行的《个人所得税法》存在的主要问题有:税制模式不能体现纳税人税负的公平合理;个人所得税的征收范围窄,不利于发挥税收的调节作用;费用扣除标准的设定不合理;税率设定复杂显失公平;税收征管缺乏力度;全社会依法纳税的意识依然淡薄,纳税义务人故意隐瞒收入。其改进方案包括:选择合理的税制模式;拓宽个人所得税的征税范围,减少减免税项目;调整费用扣除标准;税率调整;加强税收源头控制,防止税款流失;加大对偷漏个人所得税行为的查处、打击力度,维护法律的严肃性。通过有针对性的改革,进一步修改、完善适合我国社会主义市场经济发展需求的科学的《个人所得税法》。

期权激励、媒体关注与税收激进行为:基于媒体情绪的公司治理机制研究

基于期权激励收益风险的不对称特性,本文从管理者风险偏好视角研究期权激励对税收激进行为的影响,检验媒体关注的外部监督作用,探究不同媒体情绪对媒体发挥监督作用的影响。在控制内生性的基础上,以2011-2014中国A股上市公司为研究样本,使用上市公司媒体新闻报道的大数据分析作为媒体关注的代理变量,进行了实证研究,结果发现:期权激励可以有效提升管理者的风险偏好,提高其税收激进程度,同时媒体关注由于加速信息传递,暴露上市公司问题等功能,可以有效发挥外部监督作用,抑制税收激进行为。另外,不同的媒体情绪对其发挥外部监督作用的结果也有很大的影响,在极端正面或极端负面的媒体情绪下,媒体关注的外部监督作用会得到增强。研究拓展了期权激励研究领域,将媒体关注研究推进到媒体情绪层面,有着重要的理论和实际意义。

环境税立法若干问题研究——兼评《〈中华人民共和国环境保护税法〉(征求意见稿)》

环境税具有"双重红利"之说,已得到了全球的普遍认同。在我国,独立环境税的开征也引起了党和国家乃至全民的高度重视和关注。《中华人民共和国环境保护税法》(征求意见稿)于2015年6月公布,以广泛征求各界意见。但该《征求意见稿》存在名称与实际内容不符、违法行为实行惩罚性征税不合理、对同一排放口排放污染物实行限项征税不公平和税收优惠措施不完善等问题。我们应加强环境税体系的研究,采用分散独立立法与完善现行相关立法相结合的立法模式,改对超标排放污染物和超总量控制指标排放污染物实行惩罚性征税为依法进行行政处罚,改对同一排放口排放污染物实行限项征税为开放型不限项征税,同时完善其税收优惠措施以实现保护环境、筹集财政资金的双重目标。

中国银行业“营改增”征收模式与税率选择

针对银行业"营改增"征收模式问题,采用比较分析的方法,结合银行业的特点,分析了中国银行业开征增值税面临的主要问题,借鉴国际银行业的增值税征收经验,以中国国有4大银行的数据为样本,测算了两种方案即欧盟模式(基本免税法)和简易计税法下的税负平衡点。建议在改革初期借鉴欧盟模式使用基本免税法征收增值税并在实践中不断完善,遵从税收中性的原则实行统一比例税率征税,税率定为6%为宜。

遗产税的国际比较与借鉴

从我国目前的情况看，开征遗产税的条件已日渐成熟，尽快开征遗产税不仅有充分的理论依据，更具有极大的现实意义。遗产税是世界上大多数国家普遍开征的税种，各国的遗产税实践提供了许多经验教训，为了我国遗产税的顺利开征，应对国外的遗产税制度进行比较分析，借鉴其成功经验，结合我国国情，建立我国的遗产税制度。