数字经济税收治理的动力机制、面临挑战与应对

数字经济是领航新时代中国经济高质量发展的“头雁”,彰显了中国未来发展方向和前途。讨论了数字技术作用下如何推动数字经济发展,以及构建数字经济发展秩序需要新的制度体系加以匹配的必然性。分析了数字经济日益成为主体经济形态的情况下,数字经济税收治理的方向和重点领域,并着重指出了面临的挑战。为此,应根据数字生产条件下新的经济发展实践、新的价值创造模式等完善税制体系,积极推动以税制改革为重要内容的数字经济治理体系优化升级。

我国个人所得税改革的思路

实践中,我国个人所得税的负担者以工薪阶层为主,在调节高低收入之间的差距上显得无能为力,没有体现出富者多纳税的基本思想。因此,我国应在个人所得税的课税模式、扣除项目及征管模式等方面做出明智选择。

个人所得税税制模式:公平与效率的权衡

税制模式是一个涉及所得税公平与效率权衡问题的重要因素,对其的研究引起了学界和纳税人的广泛关注。然而,税制模式的改变不应该是一个建立于情绪化的公平偏好或公众舆论导向的产物,而应该是一个缜密的理论分析和客观的实践总结的结果。本文在分析各种税制模式在公平与效率方面的理论描述及其各国模式选择实践的基础上,得出了一个基本结论:即我国现行的特殊分类税制是符合现实税收环境的恰当税制模式。

关于物业税开征的方案设计与模拟测算

从物业税的概念入手,借鉴发达国家和地区在征收物业税方面的成功经验,并结合我国的现实国情,设计出物业税税收方案,然后对四个典型物业进行了模拟测算,通过测算发现该方案具有良好的市场调节功能,能够抑制过分房产投资或投机,对普通物业主影响却比较小,以期对物业税政策制定和实施起到一定的借鉴意义。

税收确立方式与现代国家治理

国家与社会成员之间税收征纳关系的建立方式即税收的确立方式。成熟形态的税收主要通过专制课征和立宪协赞两种方式确立。对税收依据的认识、传统文化的路径依赖以及征纳双方力量对比关系是税收确立方式的主要影响因素。立宪协赞的税收确立方式对国家治理的影响不仅体现在基于税收要素的协商达成相对稳定的社会契约,而且包括通过政府与社会成员的有效互动提高公共部门的负责程度和财政资金使用效率,推进国家治理的负责性、透明性和有效性。中国未来的税制改革应尽量避免因税收依据的认知、传统文化路径依赖以及社会资源配置状态而导致的税收立法行政化倾向,通过税收法定原则的落实推进国家治理能力和治理体系的现代化。

重新构建我国农业税收制度的设想

40余年一贯制的农业税收制度,与当前的市场经济体制已格格不入。如果农业税制改革只是在原来的框架上修修补补,那么农业税将永远被排斥在现代化税制体系之外,我国的农业也永远不可能与其他产业处在同等税收条件下平等竞争。比较恰当的选择是:以“土地使用税+增值税+消费税+所得税”的税制模式取代现行的农业税。

我国个人所得税法的完善之设想

我国现行的个人所得税法已不能有效地体现公平税负,也不利于和国际惯例相接轨,主要问题在于:税基过于狭窄;课税模式不合理;征管信息不对称。我国应在立足于我国国情的前提下借鉴他国税制的有益经验,从逐步扩大税基,合理设计应税项目;采用以综合所得课税为主、分类所得课税为辅的混合所得税模式;设计一种激励契约,鼓励纳税人向税务部门提供信息,消除和缓解非对称信息等方面入手,改革并不断完善我国个人所得税法。

“品式”和西晋《户调式》研究

西晋赋税不入"律"、"令",视作"常事",制订有"品式章程"。"式"即"样",一种制度的标准模式,用作"比",与"品"制结合,谓之"品式"。《户调式》是西晋赋税品式中"式"方面的规定,与"户品"等配套,作为划分户等、按等纳税时"比照"和"折算"的基样,包括"户样"和"调样"两项内容。杜佑写《通典》,不知"品式"为何物,把西晋《户调式》中"占田"、"课田"规定误为土地制度,从"式"中抽出,放在其《田制》篇中,剩下的内容生硬缝缀,当作赋税的"令",归入《赋税》篇。《通考》沿袭杜佑的错误观点,仍视"占田"为国家授田,虽认为"课田"系"租税",按户缴纳,有一些进步,但无法解释"式"。现今治史者或是遵从杜佑的思路和方法,或是遵从马端临的思路和方法,也有进步,却未取得根本性的突破。

国际税务会计模式比较研究及对我国的启示

世界范围内大致形成了三种不同的税务会计模式,即财税完全独立的税务会计模式、财税完全同意的税务会计模式和财税相互协调的税务会计模式,本文选取了三种模式的代表国家美国、法国和日本作为研究对象进行比较分析。通过对三国会计环境的分析以及结合当前国内外经济发展形势指出我国税务会计的发展路径并为完善我国税务会计带来一点启示。

论信息化税收征管模式的建立与完善

随着社会主义市场经济的发展和我国加入 WTO,特别是新《税收征管法》及其实施细则的颁布施行,税收征管的经济和法律环境都发生了深刻的变化,迫切需要建立一个与之相适应的、统一高效的税收征管机制。实现税收征管的信息化和专业化,建设统一的税收征管信息系统,实现建立在信息化基础上的以专业化为主、综合性为辅的流程化、标准化的分工、联系和制约的征管工作新格局的新一轮征管改革目标。从改革目标可以看出,加速税收征管信息化建设,推进征管改革的核心内容是实现在信息化支持下的税收征管专业化管理。

项目式还是对象式——社会保障税设置模式比较及其选择

社会保障税对一国社会稳定和经济发展可以起到"安全阀"作用,可以作为和谐社会的"稳定器"。社会保障税设置模式是社会保障税理论与现实一个最基本的问题。世界范围内的社会保障税大致上可以划分为项目式、对象式及混合式三种设置方式,三种模式各有优缺点,互为补充。通过比较分析这三种设置方式,再结合我国实际,认为对象式和项目式均不符合我国目前的现实,我国宜采取混合式社会保障税模式,即兼有参保对象与参保项目的设置模式。

论我国现行税收征管模式的风险防范

合理的税收征管模式可以提高税收征管能力,降低税收征管成本。我国现行的征管措施随着经济社会的发展和税收管理理念的更新逐渐暴露出一些税收风险。因此,我国应借鉴发达国家的经验,坚持依法治税、实行税源分类分级管理、加强信息化建设、强化纳税评估、突出税务稽查、优化纳税服务体系,以便有效地防范和降低税收风险。

中国宏观税负理论模式创新

判断宏观税负水平是否合理，仅从税收自身、生产力决定论、纳税主体及税负与宏观调控的关系角度出发都难尽人意。因此，我们只能从税收与财政的关系，即从中国财政改革的目标模式──双元财政模式中的公共财政支出角度出发来确定合理的宏观税负水平。当前，这个合理的公共财政规模可表述为：社会主义市场经济条件下的资源优化配置所要求的政府公共财政部分配置资源的规模。并由此得出中国宏观税负的理论模式为：Ａ±Ｂ（Ｂ<Ａ＜Ｍ）。

美、日、法税务会计模式比较分析及其启示

目前关于税务会计的理论与实践研究日趋广泛,尤其是税务会计模式选择问题即如何处理税务会计与财务会计的关系一直是会计理论工作者探讨的重点。本文通过对美国、日本和法国的税务会计模式进行对比分析,并结合我国的实际情况,提出了对建立我国税务会计有益的启示。

促进经济发展方式转变的财税政策研究——基于浙江县域经济视角

通过分析浙江县域经济发展的现状,揭示县域经济转型中存在的产业结构不合理、生态环境恶化、创新能力不足等问题,探究问题的成因,并在借鉴国外先进经验的基础上,提出优化产业结构、完善社会保障体系、个税征收政策、促进节能减排、激励技术创新等一系列促进县域经济发展方式转变的财税对策。

发达国家不同能耗模式及节能税收政策研究

发达国家在其经济发展史上呈现出两种截然不同的能耗模式:一是以美国为代表的高能耗模式;二是以欧洲和日本为代表的低能耗模式,不同能耗模式的形成与这些国家的税收政策密切相关。我国建设资源节约型社会,应借鉴发达国家的先进经验,适当调整现行税制,开征部分新税种,构建一套科学、完整的资源节约型税收体系。

巨灾保险财税政策的国际经验及中国借鉴

为研究财税政策对巨灾保险的激励作用,采用比较分析法和经济学分析法对财税政策支持巨灾保险进行定性研究,对财税政策支持巨灾保险的积极作用进行具体分析。借鉴国际巨灾保险成熟的财税政策经验,为我所用。由此说明,一方面,巨灾保险与财税政策具有紧密的关联度。另一方面,应当运用财税政策宏观调控、鼓励和引导机构和居民投保巨灾保险,构建具有中国国情的巨灾保险财税政策激励体系。

开征社会保障税与完善社会保障制度的思考

本文介绍了世界各国社会保障税运行的基本情况,分析了我国社会保障筹资模式存在的主要问题,指出开征社会保障税势在必行,并对如何开征社会保障税的内容提出了自己的设想。

我国个人所得税法律制度的重构——基于个人所得税的功能分析

税收兼具财政收入与社会宏观调控二重功能,个人所得税也是如此。在现阶段,社会宏观调控功能应在个人所得税制中居于优位;但是,我国现行的个人所得税法律制度与这一价值目标的背离。重构我国的个人所得税法律制度,就是社会宏观调控功能由“抑制”状态到“回复”状态的过程。

对我国电子商务C2C网店模式的纳税建立研究

近年,我国电子商务快速发展,网络购物交易额越来越大,对C2C电子商务模式征税受到各方关注。事实上,税法为C2C电子商务征税提供了法律依据;税收公平原则也要求对C2C网店进行征税;为了规范网购市场,促进电子商务健康发展,对C2C网店征税亦是必然发展结果。我国建立C2C网店的纳税模式,宜减免小微网店税负;科学制定C2C网络交易税征收法规和方法;规范网络发票流程,实行委托网络交易平台代扣代缴税款制度。