浅论税收竞争

税收竞争的产生源于辖区政府为最大化提供公共物品而引致的收入最大化行为与居民的“搭便车”行为的理性行为双方的冲突。它是一把双刃的剑，从居民的角度出发，税收竞争可以限制辖区政府对公共权力的滥用，导致政府剩余趋近于零，从而增进居民的效用；从辖区的角度出发，税收竞争会吸引其他辖区资源的流入，从而促进本辖区经济实力的增长。不过，税收竞争本身也有负效用，必须采取一定方式矫正其外部性。

基于国民收入分配视角的中国宏观税负研究

我国小口径宏观税负不能全面反映纳税人负担的轻重,大口径宏观税负受制于制度外收入数据而与IMF成员国不完全可比,中口径宏观税负则不能进行国家之间的比较。基于财政收入统计层面的三种宏观税负都不能准确度量我国纳税人负担的轻重和政府可支配资源的多少,应采用国民经济核算层面的政府可支配收入占GDP的比重来度量我国的宏观税负。研究结果表明,国民经济核算层面的我国宏观税负高于发达国家,而基于IMF政府收入口径的我国宏观税负则低于IMF成员国。

浅析增值税税率下调背景下纳税人身份抉择的税务筹划——基于市场公允价格的新增值率法

增值率法是选择增值税纳税身份实施税务筹划的一种重要方法。在剖析传统增值率法推导过程的基础上,以商业企业的纳税身份选择为例,依据增值税原理,需要重新构建增值率的表达公式;基于市场公允价格形成机理,分析两类纳税人各自不含税收入的确认,重新测算出新的纳税平衡点。不论从单项税负角度,还是从综合税负角度,去验证新增值率法在税务筹划策略中的功能,两者结论基本一致。也就是说新增值率法在纳税人身份抉择中更加简洁,更加有效。

税负转嫁问题之我见

税负转嫁是纳税人通过经济交易中的价格变动 ,将所纳税收部分或全部转移给他人负担的一个客观经济过程。判断税负转嫁的标准只能是国家征税或增税后纳税人提供 (或取得 )的商品 (或要素 )的价格是否变动及变动的幅度 ,而影响税负归宿的决定因素则是纳税人提供的商品和劳务的价值实现程度。

个人所得税纳税人选择的理论分析

运用拉姆齐法则及其推论进行分析,其结论是:若要提高效率,个人所得税纳税人应以有一定收入水平的个人为纳税人且对男性税率要大于对女性税率或对男性的费用扣除额要小于对女性的费用扣除额。这个结论同样符合公平的要求。