The Role of Accounting Dimensions of Corporate Governance in Improving the Tax Return in Egypt

This research aims to identify the impact of the accounting dimensions of corporate governance on the quality of tax return,as well as their impact on tax revenues.A quantitative research was carried out based on a questionnaire distributed to a selected sample of auditors,academics from the Department of Accounting and Finance Managers.Two research hypotheses were tested.Results show a relationship between the application of accounting dimensions of corporate governance and improving the quality of tax returns,as well as there is a relationship between the application of accounting dimensions of corporate governance and the increase of tax revenues.

《周礼》重“漆林之征”考

《周礼》所构建的赋税体系中,有一条现今并未发现在先秦两汉时期实际实施过的征课政策,即“唯其漆林之征二十而五”,对漆林进行高税率课税。后世学者对此非常科税收政策,遵循两条解释理路:一为“抑末”、二为“返朴”。不过,这两种解释与《周礼》文本都不够契合。本文通过考察古代中国经济作物的征税政策,结合《周礼》文本与唐代茶税出现的历史背景,对漆林征课做出解释。

数字经济下粤港澳大湾区合作型税收征管研究

在粤港澳大湾区数字经济快速发展的背景下,构建区域内合作型税收征管机制具有必要性。该机制有利于协调粤港澳大湾区内各地征管差异,促进纳税人的税收遵从,从而实现征纳双方协同共治。本文通过对粤港澳大湾区税收征管的现状进行实地调研,分析了构建合作型税收征管机制在纳税申报、纳税调整、争议消除等方面存在的现实挑战,并从划定双方合作的法律框架、激励征管双方自发参与合作、廓清征管双方合作边界三个方面,阐述了构建合作型税收征管机制的总体思路,最后提出了完善合作型税收征管机制的主要措施。本文研究旨在充分发挥粤港澳大湾区的区域协同优势,实现区域内数字经济的包容性发展。

逃税罪实体性免责的制度悖论及程序性回归

《刑法修正案(七)》通过为逃税罪增设免责条款,事实上确立了该罪的实体性免责机制。但此种免责机制存在两个方面的制度悖论:一是与刑法教义学的一般理论存在冲突,影响了刑法适用的统一性和协调性;二是在刑事政策层面存在一定的误区,导致难以实现良好的政策效果。考虑到程序性免责的制度优势和我国不起诉率的大幅提升,逃税罪的免责机制应实现从实体性到程序性的制度回归。同时,为进一步拓宽程序性免责的适用空间,还应进行必要的立法完善,以形成多元化的裁量不起诉制度体系。在此基础上,检察机关便可结合认罪认罚从宽制度和企业合规建设,全面地实现对逃税罪的程序性免责,进而形成良好的法律效果和社会效果。

明帝富贵还乡仪式的象征与实效——以赋役优免诏书的颁行为中心

明太祖、成祖、世宗均以皇帝身份富贵还乡,效仿古圣帝王泽被乡里之举,优免当地官民赋役。但是,优免诏书多停留在颁布环节,实效大打折扣。皇帝富贵还乡的象征意义更大,突显了政治影响力。优免诏书服从于政治需求,使其本应发挥的经济效用被严重削弱。皇帝故乡扩城池、修陵墓等大工程与富贵还乡有直接联系,需要大量的人、财、物投入,远非当地百姓所能承受。地方政府为按时完工,无法贯彻执行优免赋役的政策,导致本地民众没能因优免政策而真正达到家给人足,仍要变相承担沉重的赋役。今人对旧时代帝王在纸面上的善政不应该盲目赞扬,要从实际执行角度重新审视其影响,认识到旧制度的弊端。

转移支付的类型、资金分配结构与财政均等化绩效——来自我国的省际经验分析

笔者通过对中国3大类转移支付:税收返还、财力性转移支付和专项转移支付的财政均等化绩效进行分析,指出不同类型的转移支付由于政策设计初衷和运作机理不同,实现财政均等化的绩效也有所不同。而且,地区分配结构也是影响转移支付财政均等化绩效的重要因素。因此,构建合理的转移支付制度,不仅需要对现有的转移支付的类型结构进行调整,而且还有必要进一步完善各类补助资金的地区分配结构。

环境税“双重红利”假说的再检验——基于地方税视角的分析

基于地方税视角,将环境税税收全部归入地方财政收入,利用CGE模型对环境税"双重红利"假说进行检验,结果显示:科学合理的税率、税收返还方式以及环境税对其他扭曲性税种的部分替代可以促进"双重红利"目标的实现,也即在减少二氧化碳排放、改善环境质量的同时实现就业增加或GDP增长。不过,以上方案会在一定程度上削弱环境税的减排效果。

大数据时代我国宏观经济数据的冲突与协调

2008年金融危机后,我国经济逆流而上,成为世界经济中的一枝独秀,但也遭到国外一些机构的贬损。我国宏观经济数据之间确实存在一些相互冲突的地方,最为明显的就是税收收入的增速长期超越GDP的增速。我国学者只从合理性的一面进行论证与解释,掩盖了问题的实质,也就无法矫正税收超经济增长的现象。通过中外税收收入对外发布口径的比较发现,我国税收收入中有两个部分在西方国家的税收收入中是不包含的:一是税收返还(由财政返还给纳税人的税款),二是税收空转额。通过调整,将这两部分从税收收入总额剔除后,我国税收收入的增长基本与GDP的增长保持了一致,同时宏观税负也更趋于合理。

跨境电子商务综合服务平台设计与实现

为满足跨境电子商务发展对周期短、成本低、效率高的通关、报检、结汇、退缴税业务需求,提出了汇聚管理通道、自动采集数据、优化业务过程的跨境电子商务综合服务模式,规划设计了跨境电子商务基础信息服务平台和基础业务服务平台构成的跨境电子商务综合服务平台的总体结构与功能,开展了系统实现和应用验证工作,并取得了初步成效。为进一步研究建立全球性跨境电子商务综合服务体系、成为信息网络时代国际贸易竞争规则的制定者,从而把握发展的主导权奠定了基础。

中国物流业税收负担水平分析

以往行业税收负担分析相关研究往往利用传统方法计算某个行业的税收负担水平及社会宏观税收负担水平,进行比较之后得出该行业税收负担水平高低的结论。但由于传统方法在对物流业税收负担水平进行评价时没有考虑行业资本构成——固定资产折旧及行业利润率等因素,需要对物流业利润率进行更为深入的分析,应通过计算物流业利润率与社会平均利润率的差异,即利用物流业税收负担水平评价新方法——差额利润调节法,对传统行业税收负担评价方法进行修正。文章根据物流业样本企业纳税数据及物流相关行业(交通运输仓储业)统计数据,对物流业税收负担水平进行了合理、客观的评价与分析。研究发现,如果把行业利润率因素考虑进来,我国物流业税收负担水平与自身利润率水平相比非常高,赢利能力比较差。为促进物流业发展,国家应对该产业实施进一步的税收优惠政策,否则我国物流业仅仅依靠自身努力很难发展壮大。

完善公共财政制度 逐步实现公共服务均等化

本文论述了目前我国政府在提供教育、公共卫生、社会保障和社会福利等公共服务方面的缺位问题,分析了提供公共服务不足的体制性原因,即基层财政的财力与事权不相匹配,探讨了地区公共服务水平差距扩大的重要原因,即财政转移支付制度本身存在缺陷。在此基础上,提出改革建议:完善财政体制,规范转移支付制度,试行纵向转移与横向转移相结合的模式,逐步取消税收返还,将其并入一般转移支付形式,科学界定专项转移的标准,控制其准入的条件和规模,完善转移支付的法制化建设。

国内消费税预测

随着经济的发展和经济研究的深入,税收预测的作用越来越重,国内消费税预测已成为一项重要研究课题。税收预测可以让经济分析与研究人员对于未来的经济形势有一定的认识,让税务部门分析了解未来的税收发展趋势,让财政部门计划安排支出,让人民代表大会(或议会)审议税收计划有所依据。

出口退税政策对我国外贸增长方式转变的影响效应及建议

本文分析了出口退税政策对我国外贸增长方式转变的影响效应,并在此基础上提出利用出口退税政策促进我国外贸增长方式根本转变的几点建议。

不同监督情境下政府创新支持对企业研发投入的影响——基于农业上市公司的实证研究

近年来,"三农"问题受到极大关注。为了应对外部资源、环境、科学技术等多重压力对农业升级与发展的影响,政府出台了诸多政策支持农业企业的技术研发与创新。本文从政府干预视角分析政府补助和税费返还两种形式的政府创新支持政策对农业企业研发投入的影响,重点分析机构投资者与大股东参与公司内部治理以及社会审计事务机构参与公司外部治理这两者所发挥的不同监督作用。研究发现:第一,不同形式的政府创新支持(政府补助和税费返还)对农业企业研发投入的影响并不一致。政府补助产生替代效应,税费返还则产生互补效应。第二,持股监督(机构投资者和大股东的持股比例上升)能增强政府补助对农业企业研发投入的替代效应,也能增强税费返还对农业企业研发投入的互补效应。第三,审计监督(社会审计事务机构的审计意见)会减弱政府补助支持对农业企业研发投入的替代效应,也会减弱税费返还对农业企业研发投入的互补效应。本文的研究发现为政府制定适宜的创新支持政策,以及合理发挥持股监督与审计监督的内外部治理作用,提供一定的决策依据和理论支持。

税收征管模式改革回顾、评价与再思

我国税收征管改革主要实行过四种征管模式 ,征管模式的变化呈现出由低级到高级的发展趋势 ,并且与我国经济体制改革和税制改革相适应。现行的税收征管模式在运作过程中仍存在许多问题。回顾和正确评价这段经历 。

我国增值税扩围改革研究文献述评

分税制改革后,我国形成了增值税和营业税并存的局面,分别在中央和地方财政收入中占据主要地位,这对市场经济的运行造成了一定的扭曲,不利于经济结构的转型,因此增值税扩围改革势在必行。增值税扩围意味着营业税最终被取消,建立这样一个新体制对既有利益分配格局的冲击是显而易见的,在这一改革中如何兼顾各方面的利益将是增值税扩围改革能否取得成功的关键。本文主要对近年来国内学者关于增值税扩围及其相关问题的研究成果进行梳理,以期能为改革实践和有关研究提供参考。

软件产品增值税优惠政策实施中存在的问题及改进措施

为保证我国软件产业快速发展,国家出台了对企业销售软件产品增值税的优惠政策,但在实施过程中,由于软件企业资格认定、政府管理、自产软件确认及嵌入式产品生产和销售等环节上的诸多原因,使税收优惠政策的落实存在较多问题。针对这些问题,应加强对软件企业资格及软件产品的认定工作,明确划分嵌入式及系统集成软件产品的税负成分,同时要强化政府各相关部门的机构建设,确保国家的鼓励政策能扎实、准确地落实到位。

隐性税收下所得税优惠与税前收益相关性研究

以2008年至2010年我国上市公司为样本,研究隐性税收理论在我国的适用情况,并通过对样本公司进行亏损弥补的分类,分别考察企业在存在亏损和没有亏损时税前收益率与所得税优惠的关系。结果证实,与隐性税收的理论相一致,公司有较高的税收优惠时通过减少税前报酬率来支付隐性税收,但是,税前收益和税收政策的相关性程度比理论预期的要弱,因为理论是建立在完全竞争的无摩擦市场假设条件下的。

外向型中小企业在长痛与短痛之间搏弈

自2007年开始波及全球的美国次贷危机的"蝴蝶效应"以及我国多次出口退税政策的调整、人民币升值和紧缩货币政策等因素的影响,对经济总量占全国GDP的60%、提供75%就业岗位、关系我国国民经济协调发展的中小企业,特别是外向型中小企业的生存与发展提出新的挑战。在长痛与短痛的搏弈中,他们应利用好"规避汇率风险"的权宜之计和战略谋划从容应对。

公司税收规避、税率持续性与股票收益波动率

从税率平稳性角度看,避税活动是否会增加税率波动性进而给企业带来高风险是一个值得探讨的重要问题。从动态视角研究发现,避税是一种策略性行为,低实际税率的企业相比高实际税率的企业,其税率在长时期内能够保持平稳。此外,避税活动并不一定会带来未来税率和股票收益的波动性。这说明公司通常采用持续、稳定的税收策略,不会带来公司风险的激增。进一步研究发现:节税率的波动性与公司未来股票收益波动存在着显著正相关,即当避税引起税率波动较大时,会带来公司股票收益风险的增加。