中国税收营商环境对出口产品质量的影响研究

一个地区营商环境的优劣影响着当地经济发展、财政税收、社会就业等多个方面。现有的文献关于营商环境的研究较为丰富,而专门研究税收营商环境的并不多见。文章通过分析营商环境评价指标,同时结合世界银行设计的税收营商环境指标体系对总体税费负担、纳税次数、企业纳税所需时间和报税后指数等多项子指标,克服以往指标体系存在的片面性和主观性等不足,综合分析税收营商环境对企业出口产品质量的影响传导机制。

营业税金及附加更名对税收改革的影响探究

本研究旨在深入探讨营业税金及附加更名的背景、原因及其对税收改革产生的深远影响。通过系统梳理相关文献和细致分析税收政策,我们全面揭示了营业税金及附加更名的必要性及其在推动税收改革进程中的积极作用。实证研究的结果显示,这一更名举措对税收收入、税收结构以及税收效率产生了显著的正面影响,为税收改革的顺利推进提供了有力支撑。

碳税政策下绿色物流发展的三方演化博弈

各行为主体的博弈均衡是绿色物流发展需要解决的关键问题。基于碳税政策导向,以政府、企业、第三方监查方为利益主体,从基础成本、声誉损益、奖励补贴、惩罚损失、税收收入、基准收益、其他支撑等7个方面定义各变量与参数,构造了绿色物流发展三方博弈系统。设计不同策略组合下的收益矩阵,并通过其与策略选择概率的相互关系确定各方的期望收益。运用Malthusian原理,建立碳税政策下绿色物流发展的复制动态方程,分析策略行为的博弈演化规律。数值分析与系统仿真结果表明:1)三方博弈对绿色物流发展的行为特征、主体责任、利益导向明确,分别表现为政府引导、企业落实与第三方监查;监管、减排与督察;碳税税额、减排补贴与上报奖励。2)政府、企业、第三方监查方等均支撑绿色物流的稳定发展,其利益参数正向积极作用于各主体的策略组合与选择,效果上,对第三方监查方的作用要弱于政府与企业方。3)碳税税额、超额碳排量、减排补贴、上报奖励等对绿色物流发展积极有效,各参数均能支撑政府引导方的加强监管策略,且完成演化到稳态;对物流企业落实方的严格减排策略有积极正向作用,其中碳税税额与超额碳排量相较上报奖励效果更好、稳定性更强;对第三方监查方的策略选择表现为正向且相对弱水平,概率变化区间较小。研究结果可为碳税政策下绿色物流利益主体的策略行为选择服务,支撑其高质量发展。

社会信任与企业主观税负感

基于2012年世界银行中国企业调查数据,本文实证考察了外部信任环境对企业主观税负感的影响。实证结果表明,地区信任水平越高,企业主观税负感越低。一方面,信任使得税务部门减少了对企业的税收稽查,税收征管力度的弱化有助于企业降低实际税务成本;另一方面,信任便利了企业融资,融资约束程度的缓解提高了企业对税负的主观承受度。异质性分析显示,对于民营企业,以及税收增长压力较大、制度环境较差地区的企业,社会信任的“减税”效应更加明显。进一步分析发现,社会信任不仅缩小了企业间的主观税负感差异,还减少了企业的非税支出以及配置在非生产性活动上的时间。本文从软环境角度讨论了企业税负问题,研究结论对完善未来的税收征管以及减税降费政策具有一定的借鉴意义。

新形势下的宏观税负问题探讨——基于税收平滑线模型的分析

衡量一国税负轻重的主要标志是宏观税负,而税收政策的运用主要体现在宏观税负的控制上。从税负口径、税收绝对额以及纳税人的主观感受等来进行分析,目前我国宏观税负偏重。运用税收平滑线假说进行分析,建议从以下几方面对我国宏观税负进行调整:降低宏观税负率,涵养税源;保证收入,减少赤字,减税的同时辅之以增税;进一步拓宽税基;清费立税,推进税费改革。

我国碳税制度要素设计研究

碳税是实现节能减排和保护环境的有效政策手段。我国在确立碳税制度框架时,可以借鉴国外的碳税经验,通过降低能源税税收负担和开征碳税相结合的方式来实现从原有相关税种过渡到碳税的制度转换过程。在综合比较碳税制度运行时的经济效率和行政效率的基础上,进一步确立最优的碳税课税主体、课税环节、税率及税收用途,这些碳税制度要素的研究对构建我国的绿色税收制度具有重要启示。

纳税信用修复制度的理论解析与优化路径

纳税信用修复制度允许失信纳税人在满足一定条件后恢复正常纳税信用,契合纳税人权利保护、税收效率提升、征纳秩序优化的法益目标。其基本原则是坚持失信惩罚与修复激励、行为修复与信息修复、纳税人纠错与政府认可的统一。当前我国纳税信用修复制度在立法方面位阶较低且相关立法衔接不畅,在申请方面主体范围偏小、实体条件较低且程序条件不明,在处理方面主体单一且期限规定、异议处理机制缺失,在结果公示方面程度偏低且自主解释说明机制缺失,在监督方面对税务机关的事中监督不力且对纳税人的事后监督缺失。因此,应完善纳税信用修复法律体系,健全纳税信用修复申请机制,规范纳税信用修复的处理机制与公示机制,加强对税务机关的事中监督与对纳税人的事后监督,扭转税务机关与失信纳税人因失信惩罚而陷入的"双输"困境为"双赢"状态。

中国地方税体系存在的问题及完善构想

地方税体系是现代公共财政制度的基本要件和重要内容,它在组织地方财源,保证地方公共产品和公共服务供给上起着关键作用。但从建立规范的分级分税财政管理体制的要求看,中国目前仍存在着诸如地方税体系缺乏完整设计,主体税种贫乏等亟待解决的问题。对此,应完善地方税体系的构架,推进地方税权法制化,巩固和完善管理税主体地位,改革财产税、个人所得税及资源和环境税,配合中央政府的特定宏观调控,引导地方资源合理配置,发挥地方特色,促进地方经济又好又快发展。

增值税纳税主体结构的透视与思考

纳税主体结构是影响增值税功能发挥的一个极为重要的因素。我国现行增值税关于纳税人的划分欠科学。新一轮税制改革必须在推动增值税转型和扩大征收范围的同时，重新调整纳税人的划分标准，使增值税拥有必要规模的一般纳税人主体，以保证增值税内在机制的正常传导和有效运行。

理性看待社保征缴体制改革的政策效果

深化党和国家机构改革方案》将五项社会保险费的征收统一交由合并后的税务部门,这既是对各地实践中不同征收模式的终结,也是对学界争论已久的征收主体选择问题的回应。当前对于社保征缴体制改革预期效果的研究较多地从税务部门的优势出发,体现出一种较为乐观的态度,但此项改革可能出现的问题与困境同样不容忽视。本文主张理性认识本次改革的政策效果,避免盲目乐观,并建议加强顶层设计、优化社保缴费参数、完善配套政策、重视政策落实力度,以最大限度地减少税务部门全责征缴可能带来的问题及不利影响。

论税收服务方式创新

随着社会主义市场经济的发展,税收服务方式的创新是大势所趋。税收服务方式创新是经济体制转轨、纳税主体多元化、信息现代化的客观要求,也是我国社会主义税制建立、完善和发展的必然要求。税收服务方式创新要遵循有利于税收征管与成本的节约,有利于各方关系的融洽与协调,有利于当地经济的可持续发展等基本原则。要实现税收服务方式的创新必须解放思想、转变观念,摆正征纳关系;必须借鉴国内外先进经验,提升税务工作人员的整体素质;必须与时俱进,紧紧抓住科技进步的脉搏。

宏观税负、公共支出结构与个人主观幸福感兼论“政府转型”

本文利用CGSS2006数据库,对政府转型下的宏观税负、民生财政支出和地区收入差距等与个人主观幸福感的关系进行实证检验后发现:(1)宏观税负对居民主观幸福感有显著负影响;(2)总体而言,政府公共支出增进了居民的主观幸福感;(3)从公共支出结构看,地方政府基建投资对于城镇居民的主观幸福感有显著负效应,政府用于科教文卫和社会保障的支出对居民的主观幸福感有显著正效应;(4)科教文卫支出与社会保障支出对市民与外来人员幸福感的影响存在显著差异。

税收宣传存在的问题与对策

当前的税收宣传工作 ,从宣传目的到形式 ,从宣传的内容到方法都存在一定误区 ;实施税收宣传的主体和客体也有待于进一步明确。因此 ,要树立大税收宣传观念 ,做到内部和外部宣传有机结合 ;增强针对性 ,做到宣传形式与内容的有机结合 ;营造全民税收文化 ,做到继承与创新有机结合。

论偷税故意

在税收执法实践中,认定偷税是否应考虑行为人的主观故意性一直是争议最为激烈,且至今没有解决的问题之一。这一问题得不到解决,不但会对纳税人造成不公平,同时也会极大地损害税务机关自身的形象,侵蚀纳税人对税法的遵从度和对税务机关的信赖度。如果从习惯法来理解偷税的故意性,从偷税与偷税罪的关系以及近期国家税务总局一些相关的规范性文件来进行分析,可以拓宽解决这一问题的思路。

民间借贷中的税收问题研究

创新民间借贷的制度模式,促进民间借贷市场的规范运行,保障交易双方的合法权益,是民间借贷改革的重要内容。囿于民间借贷主体和监管机构之间的信息不对称,致使大多数民间借贷游离于监管的边缘地带。以民间借贷的税收问题为契机,转变传统的规制理念,将民间借贷逐步纳入税法调整视野,通过探讨民间借贷的课税主体、税种选择、税收激励等问题,不仅可为国家利用税法诱导民间借贷资金流向提供新的范式,充分挖掘民间资本市场的潜能,而且可为监管或规制机构提供丰富的民间借贷信息,增强对民间借贷市场的规制力度,扭转时下监管机构的被动监管局面,降低民间借贷的金融风险,真正释放民间资本市场的潜力。

论偷逃税违法以主观故意为要件

偷逃税违法以主观故意为要件,主要理由是:偷税一词是建国后的新造词,专门用来指称故意弄虚作假的现象。现行《税收征收管理法》有关偷税的法条表述,应当解释为包含了主观故意的内容。从刑法角度看,主观故意是偷逃税犯罪的要件,而刑法上对故意的考虑,反过来制约着税收执法,要求税务机关在对偷逃税违法行为定性处罚时考虑主观故意因素。此外,从《税收征收管理法》相关条款和国家税务总局的文件上分析,主观故意也是偷逃税定性处罚必须考虑的因素。

分税制背景下中国居民主观幸福感研究——基于DID和Ordered Probit分析方法

利用1990年与2007年世界价值观调查数据,使用倍差法和Ordered Probit政策分析方法,研究分税制改革在宏观方面对中国居民主观幸福感的影响并进行政策评价。研究发现,由于分税制改革的不彻底性,整体上扭曲了中国居民主观幸福感。分税制背景下中国地方政府的财政努力程度、转移支付力度均对居民主观幸福感产生负效应,而改善民生性支出对居民主观幸福感存在显著的正效应。由此,提出调整转移性支付结构、实施扁平化财政制度、贯彻彻底而全面的经济性分权、构建和完善民生性财政等措施。

逃税罪立法实施中的疑难问题研究

《刑法修正案(七)》对刑法第201条修改,修改内容包括罪状、定罪量刑标准、追诉要件等几个方面,原偷税罪罪名亦应随之修改为逃税罪。新逃税罪立法在犯罪行为、主观方面、定罪标准等几个方面都需要在理论上进一步探讨,以期正确适用法律。实践中亦应对逃税罪实施后的刑事政策问题予以关注。

税务筹划的主体、目标及学科定位

对税务筹划主体与概念、原则与目标、学科定位等基本理论问题进行了初步探讨,认为税务筹划主体应是纳税人而不包括税收征管方。税务筹划的行为人既可以是税务筹划主体,也可以是社会中介机构。税务筹划是纳税人的一项基本权利,但应该遵循守法、成本效益等项原则,不可恶意挑战税法。税务筹划目标具有层次性,即可划分为基本目标与具体目标两个层次,基本目标应该注意保持与财务目标的一致性,具体目标可以是多项,具有针对性和从属性。税务筹划是连接会计学、财务学与税收学的一门边缘性、交叉性学科。从学科建设的角度分析,在会计学专业,税务筹划应该是税务会计的组成部分,其中战略性筹划内容,也可以作为战略管理会计的组成部分或形成“税务管理会计”;而在财务学专业,税务筹划应是一门新兴学科,属于财务学的范畴。税务筹划理论研究属于应用理论研究,其实施手段、技术方法更是具有较强的实用性。

论财税法学的学科定位

党的十八大暨十八届三中、四中全会和习近平总书记系列重要讲话精神都对落实中央关于深化财税体制改革决策进行了部署。在新《立法法》确立税收法定原则,以及新《预算法》颁布实施的背景下,科学的定位财政法学科无疑对于推动我国财税体制改革具有重要的理论和实践意义。财税法学不是统领于经济法学之下的分支性的学科,财税法学是具有广泛性、公共性、整体性和正义性的独立的法学学科,财税法学科的独立性是满足公共需求和完善财税法体系的必然结果。