基于空间分析的存量房契税评估方案实践

为解决西部某地区税务部门存量房契税征管手段缺失、计税价格低于市场价格的管理问题,利用地理信息空间融合技术,通过以小区为基本单位划定的评税单元,以及利用时间修正指数、楼层修正指数构建的基于历史契税申报信息的交易价格模型,实现了税务内部存量房价的自动定制化批量评估,通过地理信息辅助管理系统建设,有效提高了契税征管的直观性、准确性、规范性。

浅析“营改增”后市政单位设施成本管理

营改增是国家在深化经济改革中作出的重要战略部署,深化营改增政策落实,能加强企业、单位财税体制改革,降低企业单位的税务成本压力。在市政单位运行中,营改增改革还使得企业的设施成本管理受到影响。文章立足市政单位运营实际,阐述营改增对市政单位设施会计核算、造价管理等工作的具体影响,结合单位设施成本管理问题,提出市政单位需要科学开展税务筹划工作,加强工程项目细节管理,严控工程项目的管理流程,并深化信息技术应用,才能提升单位设施成本管理水平,适应营改增大环境要求,推动市政单位的持续、稳步发展。

Optimal Generator Portfolio in Day-Ahead Market under Uncertain Carbon Tax Policy

The global liberalization of energy market and the evolving carbon policy have profound implication on a producer’s optimal generator portfolio problem. On one hand, the daily operational flexibility from a well- composed generator portfolio enables the producer to implement a more aggressive bidding strategy in the liberalized day-ahead market on a daily basis;on the other hand, the evolving carbon policy demands the long term robustness of a generator portfolio: it should be able to generate stable cash flow under different stages of the evolving carbon tax policy. It is computationally very challenging to incorporate the daily bidding strategy into such a long term generator portfolio study. We overcome the difficulty by a powerful vertical decomposition. The long term uncertainty of carbon tax policy is simulated by scenarios;while the daily electricity price fluctuation with jumps is modeled by a more complicated Markov Regime Switching model. The proposed model provides the senior executives an efficient quantitative tool to select an optimal generator portfolio in the deregulated market under evolving carbon tax policy.

个人所得税实行家庭申报制可行性研究

个人所得税与居民利益直接挂钩,每次个人所得税的改革都是居民关注的焦点和核心。自个人所得税开征起,我国个人所得税税制从征税对象、基本费用扣除、税率等方面就在不断的完善。但是纳税单位一直没有进行涉及,始终实行以个人为纳税单位进行申报缴纳的个人所得税制度。这种申报纳税制度在起初发展阶段为我国筹集了财政资金,简化了征管手续。但是,随着社会经济的发展,以个人为纳税单位申报纳税的缺陷逐渐显露出来,尤其未将纳税人的家庭负担完全考虑在内,不利于进一步缩小收入差距、维系社会的和谐稳定等。因此,为了与我国国情相适应、与国际税制接轨,同时弥补以个人为单位申报纳税的不足,我国可实行以家庭为纳税单位申报缴纳个人所得税的制度。

从政策性到专业性——美国税务法院专门化形成考察兼谈对我国镜鉴

建设专门法院对实现国家法治现代化具有重要意义。理想状态下,专门法院应通过科学规划来创设,但域外经验却指向从行政专业裁判过渡到专门法院的转型路径。借助比较研究,对美国税务法院从创设到成熟的政治背景、发展路径、司法程序及法律地位认定进行分析,可发现:美国税务法院的设立主要依赖于政策性因素的推动,美国税务法院专门化的形成是其司法权力强化的结果。专门法院的创设过程充斥了政策性与专业性因素,而过度政治化倾向会影响审判的中立,我国专门法院发展也面临同样的问题。借鉴外部经验,我国专门法院制度的完善须在规划专业司法权的同时消减政策性因素的影响,以逐步形成真正的专门化司法。

我国油气资源税由从量计征改为从价计征的政策效应——基于双重差分法的计量分析

基于双重差分法,对西部地区油气资源税由从量计征改为从价计证的政策效果进行评估,以单位产值能耗、污染排放量和人均资源税收入作为政策效果变量,实证研究表明,油气从价税改革促使西部地区单位产出能耗相对于样本均值下降了7.90~8.55个百分点,污染排放量减少约1556吨,人均资源税收入相对于样本均值增加了2.74~3.03个百分点,通过采用不同处理方法进行稳健性检验后,以上结论仍然成立。

欧盟航空碳排放权交易机制评析及中国的应对

2012年1月1日起欧盟通过征收航空碳税的形式将民用航空领域纳入其碳排放交易体系之中,这一做法受到了国际社会的强烈反对。欧盟这一单边、强制性、未经其他国家同意的做法违反了规制气候变化的《气候变化框架公约》和《京都议定书》,也违反了规制民用航空的《芝加哥公约》,不仅损害了国际气候谈判取得的成果,也侵犯了非欧盟国家的合法利益。面对其产生的国际影响,国际社会已开始采取相应的措施进行应对,作为发展中国家的中国亦应当在坚持共同但有区别责任原则的前提下采取积极的应对策略。

流域水质目标管理技术研究：Ⅴ.水污染防治的环境经济政策

环境经济政策是流域水质目标管理技术的重要组成部分.通过分析国内外的环境经济政策以及主要经济手段的实施现状与特点,指出我国环境经济政策的不足与问题.以流域控制单元为对象,提出水污染防治的环境经济政策的基本内涵和特点,以"分区、分类、分级、分期"为基本理念,研究了适合我国流域水质目标管理的环境经济政策框架与构建思路,并对环境财政、环境投融资、排污收费与污染税、生态补偿与污染赔偿等具体手段进行了阐述,提出环境经济政策的综合实施机制以及相关的政策保障.

以家庭为单位征收个人所得税的制度设计问题——基于三种所得税征收模式的讨论

1993年确立的我国现行个人所得税征收模式,随着经济形势的发展变化,虽然做过数次局部调整,从整体来看与经济发展的匹配度仍然不高。学界对我国个人所得税制度的改革主要持两种观点,一种认为应该坚持并完善现行成熟的分类所得税制,通过征管手段的提高,强化源泉课税,减少税收流失。另一种观点则主张放弃现行的分类所得税制,选择实行综合所得税制。本文主要对以家庭为单位征收个人所得税,是以分类所得税制、综合所得税制,还是混合所得税制为基础更适应现实国情的问题展开分析,在此基础上提出了混合所得税制之下实行以家庭为单位征收个人所得税的制度假设。

财政法和税法实质一体化的障碍及其突破

虽然学界一直有实质性整合财政法和税法的努力,但成效并不显著。该状况缘于二者实质维度的建制原则和形式维度的建制思路存在差异,在偏重自然法和偏重实证法之间各不相同,法律规制重心也不一致。制度逻辑的差异归因于财政法和税法对国民的假设在通常情况下是不同的,这也意味着,在二者对国民的假设趋同的场合,实质性整合二者是必要且可行的。由此出发,在最抽象的观念层面,以及地方财政的层面,应当打通财政法和税法。这种有限度的财税一体化对于制度设计至少有四项要求:一是从财政收支的关联性考量地方税种的择取;二是从财政支出的地方性推导地方税立法权的适当下划;三是基于以支定收的思路确定财政收入的妥适规模;四是基于收支一体的观念改善财政支出的结构。

基于现行综合单价计价模式下建筑业营改增后产生的问题及影响分析研究

随着我国营业税改增值税(以下简称:营改增)步伐的推进,建筑业也被纳入了营改增的范畴。一旦建筑业实行营改增,建筑安装工程造价也会随之受到影响。由于计税方式的变化,会导致工程造价计价规则发生变化及产生相应影响,针对这些变化和影响,本文提出将"价税合一"的全费用综合单价计价模式作为有效解决方案,并对这种模式带来的影响进行了分析研究。

海外勘探项目最小经济储量规模盈亏平衡模型研究

国内利用盈亏平衡原理,建立最小经济储量规模模型应用成熟,而海外油气勘探项目由于财税条款复杂,盈亏平衡法在最小经济储量计算中的应用还是空白。在分析海外项目矿税制、产品分成制合同者收入、投资、税金等特点的基础上,力图建立合同者收入、投资、成本、税金等和储量的数学关系。假定成本回收油全部用来回收成本,较好地处理了产品分成制下合同者的收入问题;引入单位综合税金,解决海外油气项目复杂的税金问题;通过建立最小储量规模和利润油气分成系数之间的迭代计算,较好地处理滑动的分成系数和最小储量规模的关系。在此基础上,依据盈亏平衡、投入产出相等原理,建立海外勘探项目最小经济储量规模盈亏平衡模型,并给出单位综合税金、利润油气分成系数等主要参数的取值原则。利用模型,计算了中国石化某海外天然气勘探项目在不同资金时间价值下的最小油气储量规模,并与现金流法得到的最小储量规模结果进行比较,对盈亏平衡模型进行了讨论。

公平视野下的美国联邦个人所得税研究——兼论对中国个税改革的借鉴

公平视野下的美国联邦个税,在税收理念、纳税人意识、税基结构以及个税的纵横向维度上都贯穿了公平的特性。这种公平的特性对于调节贫富分化以及维持个税制度的良性运行起到了重要作用。滥觞于西方的中国个税,已经走到了改革的十字路口,而成熟的联邦个税可为中国的个税改革提供借鉴的因子。个税改革成功的关键是将公平的因素融化于抽象的税收理念和实体的制度设计中。具体而言,强化"纳税人"意识、普遍提高征收率、纠正"倒金字塔结构"、设计综合类税制等都是适当的改革路径。

准公益性民办学校企业所得税问题分析

准公益性民办学校是按民办非企业单位形式登记,但实际运作中又不严格遵守"非企业"的基本准则,反而具有营利企业特征的民办学校。这类学校在运行过程中已遇到了应否缴纳企业所得税的大量争论。本文从揭示这类民办学校的制度安排和基本性质出发,借助企业所得税的相关理论和法律法规,提出为了保证税负公平和公平竞争,应当对准公益性民办学校征收企业所得税。同时考虑到我国民办教育发展实际,应当在免税收入项目、税率、纳税期限等方面设计减免优惠政策。但是从长远来看,取消准公益性民办学校,把民办学校严格划分为营利性和非营利性两种,将更有助于税制统一。

英国控制温室气体排放的主要财税政策评述

财税政策和碳排放权交易是国际上最常用的两类基于市场的控制温室气体排放政策,目前世界上大多数国家选择其中的一类作为控制温室气体排放的主要市场政策工具,并将二者视为是不能兼容的。相比于碳排放权交易,财税政策影响范围更广,往往受到更多政治因素制约,政策设计也更加复杂。财税政策在英国控制温室气体排放政策体系中占有非常重要的地位,产生了显著的减排效果,并且通过灵活和复杂的设计,与碳排放权交易共同实施。英国的实践说明,财税政策与碳排放权交易在控制温室气体排放中不仅可以共同实施,而且可以起到相互补充的作用。本文重点分析了包括气候变化税、排放价格支持机制和气候变化协议在内的英国控制温室气体排放财税政策设计的特点、政策设计中的主要考虑因素,并分析了英国相关财税政策与碳排放权交易政策间的衔接与协调方式。英国在财税政策和碳排放权交易的衔接与协调中,综合考虑了不同政策的实际影响,既避免了单一政策对经济的影响过大,又降低了财税政策所面临的政治压力。此外,英国控制温室气体排放的财税政策中还设计了一系列灵活机制,平衡了控排效果与政治影响,并使政府和排放企业获得了更大的灵活性,有利于利益相关方接受相关政策。英国控制温室气体排放的政策实践对于我国以及考虑采用财税政策或碳排放权交易控制温室气体排放的国家具有重要参考意义。

降低制度性交易成本:美国税改与中国应对方略

美国税改有可能引起新一轮的全球减税浪潮。笔者从制度性交易成本的理论视角,认为减税促进经济增长的关键是降低了企业家的总成本。在此基础上,笔者对美国税改的主要内容和可能产生的影响进行了深入阐述,并重点解构我国当前的制度性交易成本与税收结构,提出我国应当大力以降低制度性交易成本、优化营商环境为主要抓手,打出一套应对美国税改的中国式减税降费"组合拳"。具体包括:深入推进我国税制转型、全面落实税收法定、适度降低企业所得税的名义税率、清理各类税外收费、整并政府性基金、推进社会保障费改税、深化中央地方财政体制改革等。

新版建筑安装工程费项目组成解析

剖析2013新版建筑安装工程费与2003版的主要区别,比较人工费、材料费、机具费、企业管理费、规费和税金的变化之处,探讨新版建安工程费变化的两大原因,最后阐述新版建安工程费应用的注意事项。

论两税合并中的外企信赖利益保护

两税合并使我国内外资企业能在一个公平合理的基础上进行竞争,但这种法律的不连续性必然损害基于信赖我国法律而来我国投资的外企纳税人的信赖利益。尽管我国目前两税合并新法规定了相关的过渡措施,但在我国现行的税收法律体系中,仅仅是一些条款间接地表达了保障纳税人的权利的意思,对于信赖利益保护原则于税收法律体系中的适用及其地位的规定仍然很少,这对于所有纳税人的权利救济都是不完善的。因此,两税合并中对外企信赖利益的保护应通过以下两个方面表现出来。一是在保护的方式上,首先要做到程序性的保护,即在法律立、改、度时,应当给予具有正当信赖利益的相对人及利害关系人通知或者听证等程序保障来维护其自身合法权益;其次是存续性保护,即行政机关维持其现有法律状态,维持其信赖基础不变更。二是在保护途径上,首先要做到对外企信赖利益的立法保护,其次作为外企应对其信赖利益注重自我保护。

完善我国个人所得税制度新探

近年来,我国的经济结构发生了重大变化,个人所得税在具体运行中逐步暴露出不少的矛盾和问题,修改与完善个人所得税法已经势在必行。文章从我国个人所得税税制模式、费用扣除、计税单位等方面对完善我国个人所得税进行了探讨。

“抗粮”与“敛费”:咸同之际山东田赋锐减的团练因素

咸同之际,山东取代东南数省而被清廷视为新的财赋之区。然而,山东提供的田赋收入恐怕要远低于清廷的预期。个中原因颇为复杂,但山东团练的抗粮和敛费行动在当时已被认作导致田赋锐减的关键。团练的抗粮和敛费行动固然与绅民不满官府加重攫取乡村资源有关,亦应看到清廷团费自筹政策产生的意外后果。