习近平法治思想的价值方位与内在逻辑

作为习近平新时代中国特色社会主义思想的重要组成部分,习近平法治思想是一个逻辑严密、内涵丰富的法治理论体系,是一个立足民族复兴、以人民为中心和社会公平正义的价值体系。坚持党的领导、人民当家作主与依法治国有机结合是习近平法治思想的主要特征。习近平法治思想立足于实现中华民族伟大复兴的历史方位,坚持以人民为中心,体现了公平正义的价值追求,为中国实现法治现代化提供了根本遵循,为中华民族的伟大复兴提供了法治保障。

论土地增值税改进:定性、定位、定向与定则

研究目的:探究在我国土地增值税改进过程中,应对和解决税制复杂、税负过重、征管困难问题的可行路径。研究方法:价值分析法、规范分析法、原理证成和演绎法。研究结果:现行的法规、规范性文件及《中华人民共和国土地增值税法(征求意见稿)》远无法完全解决我国土地增值税在顶层设计和具体制度层面存在的诸多问题。在我国土地制度革新、房地产税制改革的背景下,土地增值税改进不仅迎来立法良机,更成为推动土地税制与土地制度改革相衔接、完善税法体系与具体税制、逐步实现税收法治现代化之锁钥。研究结论:需要从定性、定位、定向和定则四个维度推动土地增值税改进:在定性方面,明确土地增值税是一种财产税;在定位方面,要强调土地增值税的税收本质,同时突出其在“中央税—地方税”“房地产税—土地增值税”“土地出让金—土地增值税”三组纵向、横向和斜向关系中的独特地位和价值;在定向方面,须遵循“发展导向型”税收立法理念;在定则方面,土地增值税改进应落实纳税人中心主义,并服膺税收法定、量能课税、稽征经济等原则。

元代和买法律制度考论

和买,泛指官府向民间购买物品的行为。其核心便是“和”,即蕴含着自愿交易、买卖的官民双方地位平等、官府购买民间物品应以货币的形式支付对价等含义。为了规范和买行为和保障和买秩序,元继于宋,确立起了一整套包括均平摊派、时估、法定程序、和买钱货两清的支付原则、税课管理制度等在内的和买法律制度体系。然而,和买法律制度在“商品化/赋税化”“和/不和”的博弈中,最终滑向了政府主导、赋税化的境地,而随意的摊派与吏治的败坏在其中起到了催化剂的作用。和买法律制度只能在一定程度上起到减缓其由“和”向“不和”的赋税化性质蜕化的作用。

财务会计与税务会计公允价值的比较及其相互借鉴

公允价值的计量一直是困扰着财务会计与税务会计的一大难题。本文比较了财务会计与税务会计在公允价值计量上的差异,分析两者在公允价值计量上的缺陷,并就两者在使用范围、确定技术、操作指引、内部控制程序及信息披露上的相互借鉴作了一初步思考。

论税法公平、效率价值之非稳定性——以美国遗产税法为例

公平、效率价值是税法价值体系中的重要组成部分。一个国家在一定时期的某种税法不可能同时兼顾"公平价值"和"效率价值",公平与效率价值之间表现为非稳定性。美国税法的历史发展也说明公平、效率价值之间是反复博弈的。在我国新一轮税改中应贯彻税法公平、效率价值之非稳定性,从而探寻出真正适合我国国情的税收制度。

效率和公平:网络信息资源建设和配置中信息政策法规的价值

文章分析了我国网络信息资源建设现状及存在的问题,对信息政策法规的公平价值和效率价值进行了探讨,并论述了在网络信息资源建设过程中信息政策法规的公平和效率价值的具体体现。

电子商务税收法律问题研究

电子商务的虚拟化、数字化、无纸化等特点给现行税收实体法和程序法都带来一定的冲击,本文以税法基本原则在电子商务税收领域的适用与发展为研究起点,结合我国税制结构,探讨了电子商务所得税法之常设机构原则和所得分类的内涵发展,以及电子商务税收领域增值税法、营业税法、税收征管法之调整问题。

法价值与民法取向

法的价值是法基于本位的追求。法的价值主要包括自由、平等、公平、秩序等理念形态。法价值的体制是法价值理念的载体。法的价值主体主要是个人与社会。市民法之价值核心是私主体个人本位性的自由和公平。在近代法典化时期,自由理念表现为完全之契约自由,并得以进一步蓬勃发展,成为整个法律正义哲学的核心。在当代,自由理念虽然受到一定的限制和削弱,但在市民法中仍保持着最初的重要价值。随着社会的发展,对自由意志的更新规范只能在对法律行为本身适法规格上,并非对自由理念的否定,且可通过公平之价值理念和原则来调适。法的本位价值取向决定法律制度作用的方向。民法以私主体个人权利为本位,所有规制旨在保证个人权利和利益充分实现。尽管从现代民法的发展趋势看,民法也朝着社会化做出努力,但是,民法关怀的仍多是私主体个人,民法所做的努力多是尽力避免个人本位和社会的矛盾冲突。

论非均衡经济制度下税法的公平与效率

我国的非均衡经济制度创造了举世瞩目的经济奇迹,这得益于社会转轨时期两种经济模式并存,其制度资源新旧交替的溢出,令"效率优先,兼顾公平"的基本原则左右逢源;然而,贫富失衡的社会必须内生衡平的法律机理予以回应,作为转移支付实现社会财富公平分享的税法,其调节功能的非均衡构造和回应只有在特定的本土制度资源的基础上对症下药,以税负的实质性公平原则契合现实的不平衡状态,方能达到共富和谐的理想目标。

经济法的法价值范畴研究

本文全面而深刻地论证了经济法的法律价值 ,认为经济法的法权价值在于对权力的规制 ,资源价值在于追求发展公平 。

增值税法建制中的公平课税考量——基于以立法引领改革与确认现行税制的思路

增值税纳税义务一般由发生应税交易的单位和个人履行,其支付或者负担的增值税额可以通过增值税抵扣链条层层转嫁给消费者。增值税法的建制应遵循量能课税原则,以合理设定且公平分配税收负担,主要有两种考量:侧重于税收中性和侧重于公平课税。增值税的计税原理简单,符合税收中性原则,然而,考虑到纳税人和征税对象的差异性,《增值税法》征求意见稿和初次送审稿作为增值税法建制的两版方案,除了规定基准税制外,还设置了特别措施,有利于税收负担的公平分配。征求意见稿在税制设计上着重考量公平课税,更加契合建立规范的消费型增值税制度的税制改革目标,但是,其以税收立法直接引领税制改革的做法难度很大;初次送审稿基本反映了现正施行的增值税制,其以税收立法确认现行税制的做法在立法上没有太大难度,问题在于,若要在立法完成后继续推行税制改革,则需通过修改增值税法来实现。

集体土地所有权实现的困境及其出路

集体土地所有权是集体所有制的基本法律实现形式。研究表明,集体土地所有权在本质上是私法中的财产权,却负载来自公权力施加的诸多"社会义务"。即使在当下仍然具备有效实现集体土地所有权之必要性。集体土地所有权实现是增加农民收入的重要渠道,是供给农村公共产品的物质来源和调节农村收入分配的重要保障。在多元价值体系中,由经济效益、实质公平、经济安全构筑的价值序列,是集体土地所有权实现方面相关立法的价值目标。针对当前面临的主体立法不足、权能限制过多、收益不当流失、相关法律机制缺位等困境,必须以集体土地所有权的属性为逻辑起点,坚持国家适度干预的法治进路,探寻集体土地所有权实现的法治出路。

“营业税改革”对服务业税负的影响——基于投入产出表的分析

利用投入产出表对"营业税改革"后服务业的税负水平变化进行测算,结果显示:影响服务业税负水平的关键要素是增值税税率和行业增值率,行业的增值率差异较大导致服务业的税负水平变化差异较大,仓储业、旅游业等行业的税负有明显下降,而有形资产租赁业、铁路运输业等行业的税负很可能会加重。在正式全面推进"营业税改革"时,政府有必要将有形资产租赁业和交通运输业的增值税税率分别控制在10%和7%及以下,以有效地降低"营业税改革"对行业发展的不利影响,从而体现行业间的税负公平,推动此类行业的持续健康发展。

税收公平的法价值分析

税收公平是税法的基本原则,是税法学研究的重要范畴。本文通过对法的公平价值的探讨,研究了公平价值指导下的税收公平原则,总结了税收公平原则的具体内涵,以期在税法价值层面构筑价值目标和价值标准,并在税法制度层面内化具体原则和规范。

论收入分配中的两极分化问题

构建社会主义和谐社会必须解决分配中的两极分化问题。我国现阶段贫富两极分化现象是客观经济规律作用的结果,但这并不是说我们就对此无能为力,价值规律的作用不是无限的。对此,我们应调整分配政策,实行效率与公平并重;要界定市场及其规律的运行空间,避免市场进入误区和失灵区。在政府与市场的博弈中,政府既不能“越位”,更不能缺位,要从建立社会核算体系和社会保障体系、完善工资制度、增加农民收入、缩小东西部差距等方面,切实采取有效措施,保证社会公平。

税收立法要素探析--以印花税立法为例

对影响税收立法的多种内外因素,可作广义狭义之分。在狭义的税收立法要素中,征税理据、税种定性、改制幅度和逻辑结构尤为重要,它们不仅影响立法的必要性、合理性,而且影响立法思路、制度协调、立法的类型化以及制度的内在一致性。基于“历史—系统”和“价值—规范”的维度,有助于探讨和解析上述税收立法要素对印花税立法的重要影响,揭示其对各类税种立法的普遍意义,并说明强化价值引领对于构建税收领域的“良法善治”的重要价值。为此,应全面把握和深入研究税收立法要素,有效提升税收立法质量和税收法治整体水平,从而丰富税法的价值论、规范论、运行论和相关法治理论的研究,推动税收法治和国家治理的现代化。

税收征管与隐私权的冲突与制衡

隐私权划定了私人领域与公共领域的界限,防御国家权力的侵入是其重要的价值取向。征税权的行使,必须以查明纳税人的真实税收负担能力为前提,由此,从税款征收、税收检查到第三人的税收协助义务和国际税收情报交换,均与隐私权有着不同程度的冲突。从根源上考察,两者终极价值追求仍存在一致的基础。因此,必须通过制度的构建实现两者的相互制衡。

会计理论的演进与盯市会计的形成

以公允价值为理论基础的盯市会计规则是国际会计准则、美国证券市场上的"公认会计原则"乃至我国企业会计准则体系的标志,但它自2008年9月起却遭到了国际社会的强烈谴责。本文首次以鲜为人知的第一手资料揭示了盯市会计规则的形成过程,从而证明,盯市会计既不具有逻辑合理的理论体系,也不是财务会计的发展方向。本文的政策含义是,学术界过分地夸大了历史成本会计的缺陷而过高地评估了公允价值信息的优点,科学地评价历史成本信息和公允价值信息的价值导向是改进财务报表体系的基础。

企业增值税节税筹划方法分析

企业合法降低企业增值税税负可以通过利用增值税税法中减、免税的规定来减轻企业增值税负担的方法,从争取缩小销项税额和扩大进项税额两方面进行税收筹划,选择不同销售方式的增值税税务筹划包括折扣销售和赠送销售和赊销和分期收款销售,同时可以利用“混合销售”,利用不同的经营模式包括分设企业和合并或联合经营进行税务筹划。