调控优先,兼顾收入:进一步完善我国消费税制度

消费税是我国税收中的一个主要税种,具有调节经济和获取税收收入两大基本功能。本文针对我国消费税实践中存在的问题,提出调控优先,兼顾收入的消费税体制完善的远期目标和扩大税基、调整部分税目税率、加强征管的近期对策。

我国税收优先权制度存在的缺陷及其完善

2001年修订后的《税收征收管理法》首次规定了税收优先权制度,明确了税收债权与其他债权的清偿顺序,对于保证国家税收的实现具有重要的意义,但该规定存在诸多缺陷,有待进一步完善。

美国国际税制改革及其影响

美国2017年颁布实施的《减税与就业法》改革了1986年实施的《税制改革法》的国际税制,主要针对跨国投资活动造成的避税和漏税问题,以及高新技术企业跨国投资的税收难题,设置全新的全球无形收入所得税、海外无形收入所得税、税基侵蚀与反滥用税立法。美国对跨国企业在海外递延的巨额盈利实施降低税率,推动资本回流措施,实现了从全球征税制向有限辖地征税制的转型,美国新国际税制的模式是参与豁免体制。国际税制的转型既会对美国海外资本流动产生影响,也会影响包括中国企业在内的外资企业的在美投资,尤其是对于在美大银行业务将产生潜在影响。未来,中美两国仍需继续展开双边投资协定的谈判,签订中美两国双边投资协定将有助于改善中美关系,重塑中美相互投资的格局。

论我国税收法定原则的立法现状及其完善——以叶某诉西宁市国家税务局案为例

现代公共财政的诞生与发展史,其中最主要的内容就是人类社会税权的斗争。而公共财政确立的最明显标志就是税收法定原则的确定,这一原则已经成为现代各国税收法律规范的基本原则,但是,税收法定原则对于我国来说是一个舶来品,在我国税收法律实践中仍然未得以体现。文章基于分析叶某诉西宁市国家税务局案的案件成因,探讨税收法定原则在我国税收法律体系中的立法现状,并对我国确立和实施税收法定原则提出具体的建议。

关于修改《税收征管法》的几点思考

我国的《税收征管法》经过了两次修改,增加和修改了很多规定,大大丰富了我国税收法律制度的内容,但是它还有许多地方需要修改和完善。现行的《税收征管法》扮演着实质税收基本法的角色,从宏观上在立法基本原则和纳税双方权利义务及责任等方面都有待于进一步的完善。

浅析行政收费行为失范现象

“乱收费”现象在我国虽经党中央、国务院多次严令禁止 ,但有些地方就是“上有政策 ,下有对策” ,屡禁不止。本文从行政法学的角度分析 ,认为“乱收费”现象是由行政收费行为脱离了或者是没有得到法律法规的规范所导致。文章对行政收费行为失范及其危害性 ,造成失范之原因以及如何规范行政收费行为提出了见解。

“应征尽征”与税收征管法的分配意涵

“应征尽征”是近年来在税收征管中被频繁提及的语词。作为一种税收治理目标,其指向征管效果,同时亦深度嵌入我国中央与地方的关系及国家治理模式之中。“应征尽征”的提出揭示了应注重税收征管法律制度中的分配意涵,可从征管能力、纳税人遵从度、征管努力三重维度予以具体解构和考察。我国过去征管法律体系演进的制度逻辑主要是对征管能力的规范和强化,而对征管努力的管控,会受到税收竞争和任务型治税模式的影响。在治理语境和法治框架下反思“应征尽征”何以可能,即是思考如何缓释税法分配功能实现的窒碍和约束因素,可在税收征管法修订中,充分融入多元共治的治理理念,纳税人权利保障的法治理念,并从征管法维度推进财税体制机制的法治化。

矿产资源补偿费征收管理规范化的实践与思考

结合湖北省矿产资源补偿费征管工作规范化的实践 ,初步总结了实践的效果及存在的主要问题 。

论征税行为的无因性

税法在体系上虽被划入公法,但它在内容上和实体上仍和私法有着千丝万缕的密切联系。本文认为,建立征税行为的无因性理论对于诠释财税法与私法调整的协调问题有着重要的意义。当事人的行为或其经济结果只要满足税法规定的征税要素,就应当纳税,而不论该行为的私法效力如何。但该经济行为的经济后果已被其他职能部门确定为应加以全部返还或者应予以没收,则不应再征税,已征税款应予返还。

税收法律行为初论

与税收法律关系同样都为税法学的基本范畴 ,但税收法律行为的研究在传统税法学理论中却付之阙如 ,本文即对此作出了探索性的研究。本文首先界定了税收法律行为的概念 ,并确定了其较为重要的种类划分 ;然后 ,通过对税收法律行为与行政法律行为以及私法法律行为之间关系的分析 ,明确了税收法律行为的公、私法交融的性质特征 ,并着重以契约行为为例加以进一步的说明 ;最终 ,将税收法律行为与税法上的事实行为一起 ,初步构建了税法上行为的体系。

韩国文在寅政府税改:背景、内容与特点

韩国文在寅政府2017年5月执政以来,推出了两份税改法案。本文分析了这些税改法案的政治、经济和财税背景,梳理了税改的主要内容,并总结了三个方面的特点。

税务事先裁定制度的性质判定与效力审思

域内外关于税务事先裁定性质的认知较为混乱,无法达成统一见解。现有的纳税服务说、行政契约说与税务指导说都无法与税务事先裁定之特性完美吻合,只浅显描述了该制度的外显特征,未能深入制度内核。从行政法知识视角来看,税务事先裁定属于准行政行为之一种,属于税务机关的依申请行政职权行为,表现为针对预期未发生交易的税法适用疑难形成公权机构观念表示的过程,纳税人可根据裁定结果自主作出交易安排,体现出服务性、契约性、解释性和指导性等多维特征。在厘清税务事先裁定的准行政行为性质的基础上,从正常裁定和异常裁定两种假设情形出发,多维剖析税务事先裁定制度的法律效力,有助于为我国立法确立该制度提供全面细致的理论准备。

从《2019年纳税人优先法案》看美国税收治理思想的演变

《2019年纳税人优先法案》拉开了21世纪美国税收管理改革的序幕。本文力求通过对《2019年纳税人优先法案》的详细介绍,及其与《1998年美国国内收入署重组与改革法案》的比较分析,初步理清美国现代治税思想的演变过程,为推进我国的税收治理体系和治理能力现代化提供有益借鉴。

浅论税务领域行政执法与刑事司法的衔接

对于一项税收违法行为,税务机关作出行政处罚属于追究行政责任,司法机关作出刑事处罚属于追究刑事责任,行政责任和刑事责任存在如何衔接的问题(以下简称“行刑衔接问题”)。这种衔接包含责任构成、程序衔接和事实认定三个方面的内容,同行政权、司法权的资源整合与优化配置息息相关,关乎纳税人、其他行政相对人的合法权益和国家税收征管秩序。本文考察税收违法行为行刑衔接的规制现状,深入分析了行刑衔接中的责任构成、程序衔接和事实认定问题,分别从理念原则、制度规范和运行保障等维度提出优化路径,以期实现税务行政处罚与刑事处罚的有序、有效衔接。