稳定业务关系、会计信息质量与审计费用

稳定的业务关系对于企业防范外部冲击具有重大意义,然而供应链上的稳定业务关系既可能带来“收益效应”也可能带来“风险效应”,企业的关系特征如何影响审计师审计成本和审计风险值得关注。研究发现,稳定的客户、供应商均能降低审计费用,机制检验发现会计信息质量在稳定业务关系对审计费用的影响中起到了中介作用,即稳定业务关系通过提升企业会计信息质量进而降低审计费用。进一步研究发现,企业在客户/供应商交易占比较高、处于非耐用品行业以及物流成本较高时,稳定业务关系对审计费用的影响更显著。研究从供应链视角丰富了审计费用影响因素的研究,为企业维护稳定供应关系、发挥供应链的监督治理效应提供了经验证据。

政治联系、私人关系、事务所选择与审计合谋

本文从政治联系角度研究私人关系的形成原因以及政治联系和私人关系之间的合谋可能借助于哪类事务所来实现。研究发现:首先,客户的政治联系是私人关系产生的一个主要原因,政治联系越强,越可能产生密切的私人关系;其次,政治联系和私人关系的合谋主要借助于小事务所来实现,政治联系的强度越大则越可能选择中国本土的小事务所。此外,本文为合谋理论也提供了相关的经验证据,发现政治联系和私人关系之间的合谋会给客户带来更好的审计意见和更大的盈余管理空间。本文的发现对监管部门具有一定的实践指导意义。

学习效应、私人关系、审计任期与审计质量

在正常的聘任关系下,学习效应有助于审计技能的提高。因此,随着签字审计师任期的延长,审计质量会逐渐提高,但在异常聘任关系下,由于签字审计师与客户存在较为密切的私人关系,审计师的独立性可能因此受损,学习效应对审计质量的积极影响也会受到削弱,因此,随着签字审计师任期的延长,审计质量可能会变差。本文的经验证据发现,尽管总体上同美国审计市场一样,审计师任期的延长有助于审计质量的提高,但是在细分审计师与客户之间的关系后,本文的经验证据支持上述理论。

审计沟通策略选择、问题严重性及关系质量——基于内部审计的实验证据

审计职业的逆经济周期发展特性决定了审计双方的关系质量始终是理论界与实务界共同关注的话题。本文以审计师与被审计对象的沟通策略选择为切入点,基于实验研究数据和审计发现所涉及问题严重性存在的差异,分析并检验了不同审计沟通策略选择对于审计师与沟通对象间关系质量的影响。实验研究发现:审计师选择积极审计沟通策略下的关系质量显著高于选择消极审计沟通策略下的关系质量;并且短期内,审计师所发现和反映问题的严重性高低对于上述关系不产生显著影响。

社会网络关系与公司审计行为——基于社会网络理论的研究

社会网络关系在公司审计等经济活动中起着重要的作用,但已有研究主要关注客户与审计师双边关系对审计行为的影响,较少分析社会网络关系对审计师选择及审计师后续审计行为的影响。基于社会网络理论,以审计师与上市公司高管的社会网络关系为切入点,采用规范研究的方法可对审计师及上市公司高管的社会网络关系对公司审计行为的影响进行考察。研究发现,公司高管和审计师之间社会网络关系的不同强弱组合会影响上市公司对审计师的选择,以及审计收费、审计质量等后续审计行为。总体而言,社会网络关系的存在对于提升审计质量及客户公司的价值具有积极意义。

签字注册会计师任期、行业专长与审计质量

对审计任期与审计质量的关系,以往研究并未得出统一结论。理论上,专业胜任能力和独立性共同影响着审计任期与审计质量的关系,行业专长能够弥补专业胜任能力不足对审计质量产生的不利影响。从行业专长的视角对签字注册会计师任期和审计质量之间的关系进行回归分析发现,签字注册会计师任期与审计质量呈非线性的正U型关系(拐点≈3年)。进一步分析发现,在签字注册会计师任期较短(≤3年)时,行业专长有助于提高审计质量;但在签字注册会计师任期较长(>3年)时,行业专长对审计质量没有显著影响。研究结果表明,在签字注册会计师任期与审计质量的关系中,专业胜任能力发挥着比独立性威胁更重要的作用。

审计师-客户长期关系、强制轮换与审计质量

本文从审计师-客户长期关系的视角出发,对审计师强制轮换与审计质量之间的关系进行了探讨。研究发现:对于财务状况较差的公司,若审计师与客户之间不存在长期关系,则强制轮换后的审计质量显著提高,若审计师与客户之间存在长期关系,则强制轮换后审计质量的提高被弱化;而对于财务状况较好的公司,无论审计师与客户之间是否存在长期关系,强制轮换后的审计质量均未发生显著变化。本文研究对审计师强制轮换的监管具有借鉴意义。

事务所变更、信息隐藏及市场反应

采用事件研究法,利用2004—2011年我国A股上市公司会计师事务所变更数据,对事务所变更信息披露选择中存在的隐藏信息行为及由该行为所引起的市场反应进行实证分析。结果显示:对变更事项进行专项公告披露的公司比非专项公告披露的公司更易产生较差的市场反应;在专项公告披露的公司中,是否披露变更的具体原因及变更类型会导致市场反应的差异;然而,对于承载着特殊信息含量的换"所"不换"师"变更,投资者却未给予充分的关注。

旅行社服务公平感的结构维度及其对关系质量的影响

本文主要探索旅行社服务公平感的结构维度,先后展开了两次调查,对数据进行了信度、效度分析和因子分析后,得到了包括“结果公平、程序公平、人际公平和信息公平”的4个维度的旅行社服务感量表,然后在此基础上探索了旅行社服务公平感4个维度对关系质量的影响。研究发现,旅行社服务公平感的各个维度对关系质量有显著影响。

企业与会计准则制定方关系质量的维度

企业是会计准则的执行者,会计准则执行质量如何,直接影响财务报告质量。而会计准则的执行质量受多方面因素的影响,企业与会计准则制定方的关系质量会影响会计准则的执行质量。广泛应用于关系营销和供应链管理中的关系质量理论同样适合于研究企业与会计准则制定方的关系。信任、满意、承诺、权威、关系稳固性和会计准则质量是企业与会计准则制定方关系质量维度。

外部审计师与独立董事之间的社会关系是否影响审计质量

社会关系具有重要的经济后果,外部审计师与独立董事之间存在的社会关系会促进二者的信息交流、相互协作与声誉制衡,因此会提升外部审计质量。这种社会关系体现在校友关系、“同门”关系及同地域关系方面。本文以2012-2016年我国上市公司为样本,考察了外部审计师与独立董事之间社会关系对审计质量的作用机制与效果,研究发现,社会关系会显著提升审计质量。通过变量替换、双重差分等方法进行稳健性检验,结论基本稳定。进一步研究发现,无论是校友、“同门”或同地域关系都与审计质量呈正相关关系。与非国企相比,国有企业中存在社会关系对审计质量的影响程度更低;在不同市场化环境中社会关系对审计质量的影响没有显著差异。论文从社会关系的视角考察了审计质量的影响因素,丰富了这一领域的研究文献,具有一定的政策启示。

审计关系质量对会计师事务所客户忠诚影响的实证研究

影响客户忠诚的因素很多,随着国内审计市场的对外开放,审计关系质量维度对会计师事务所客户忠诚的影响日益突出,论题通过问卷调查进行验证。审计关系质量是一个高阶概念,由满意、信任、承诺、交流、关系独立和关系稳固六个维度构成,各维度对会计师事务所客户忠诚均有正向影响。实证结果表明,满意、信任及承诺三个维度对会计师事务所客户行为忠诚有显著的正向影响,交流、信任及承诺三个维度对会计师事务所客户认知忠诚有显著的正向影响,而关系独立及关系稳固两个维度对行为忠诚和认知忠诚均未能通过显著性检验。

基于博弈原理的关系利益对审计质量影响研究

审计关系人的利益活动关乎审计质量的高低。通过构建审计关系利益活动的博弈分析模型,分析出审计关系人之间既有利益冲突也有合谋空间,审计关系人的利益活动对审计质量有重大影响,并针对现有影响审计质量的内外部因素,提出提高审计质量的具体措施。

内部控制、注册会计师审计与盈余管理

已有研究表明,内部控制和注册会计师审计都会抑制公司盈余管理行为。然而,两者在抑制盈余管理的过程中究竟存在何种关系?这种关系是否受制度背景的影响?以2007—2010年中国A股上市公司为研究对象,在校正自选择偏差后,研究发现:内部控制和注册会计师审计在抑制盈余管理过程中存在替代关系,并且这一关系在不同性质的企业和市场化程度不一样的地区中存在一定差异。

审计关系的制度安排与审计质量

实际审计委托人被虚置的直线型审计关系是审计质量低下的根本原因,应建立委托人—代理人共担风险的契约机制和独立审计的委托—付费分离制度,以保证审计独立性,提高审计质量。

审计委员会中独立董事关系网络与财务报告质量

审计委员会制度是现代公司治理结构中的核心要素,然而鲜有研究关注审计委员会中独立董事关系网络对其履职功能的影响。以2009—2019年A股上市公司为样本,运用关系网络分析模型,探究审计委员会中独立董事关系网络位置对其履行企业财务报告监督职能的影响。研究发现,审计委员会中独立董事关系网络位置越靠近中心,企业财务报告质量越高,在法制水平高的地区或民营企业中,这一提升效应更为显著。进一步研究发现,审计委员会中独立董事关系网络能够通过提升内部控制质量、外部审计师质量及审计委员会勤勉度来提高财务报告质量。结论支持了关系网络位置对提高审计委员会中独立董事履职能力的积极作用,表明关系网络位置的效用需与主体职能相契合,也为进一步发挥审计委员会功能、提高上市公司治理能力提供参考。

基于审计质量的投资者与注册会计师委托-代理关系研究

通过建立和求解一种基于审计质量和注册会计师行为的委托代理模型,探讨了注册会计师的收入水平、政府监管的力度、法律的有效性及经济业务的复杂性等对审计质量的影响。结果表明,提高注册会计师收入、完善监管是提高审计质量的主要途径。

数据质量多种性质的关联关系研究

信息化时代数据海量增长的同时,用户需要利用多种指标从不同性质角度对数据质量进行评价和改善.但在目前数据质量管理过程中,影响数据可用性的多种重要因素并非完全孤立,在评估机制和指导数据清洗规则时,彼此会发生关联.研究了在实际信息系统中适用的综合性数据质量评估方法,将文献所提出以及在实际的信息系统中常用的数据质量性质指标按其定义与性质进行了归纳总结,提出了基于性质的数据质量综合评估框架.之后针对影响数据可用性的4个重要性质:精确性、完整性、一致性以及时效性整理出在数据集合上的操作方法,并逐一介绍其违反模式的定义,随后给出其具体关系证明,进而确定数据质量多维关联关系评估策略,并通过实验验证了该策略的有效性.

高校内部审计质量控制“一线三维+”模式研究

在分析高校内部审计质量控制内涵及特点的基础上,针对当前高校内部审计质量控制方面存在的问题,提出构建“一线三维+”的质量控制模式,抓住审计质量这条生命线,强化全过程项目监管,狠抓全链条责任落实,严格全环节廉政监督,推动高校内部审计质量提升。

审计关系错配、盈余质量与整合审计收费

以2012—2015年沪深主板A股执行整合审计的上市公司为研究样本,基于整合审计背景探讨审计关系错配与整合审计收费,研究发现大所对小规模客户给予整合审计收费折扣;小所对大规模客户给予整合审计收费折扣。进一步研究发现,基于财务报表审计与内部控制审计的知识溢出效应及联动机制,执行整合审计有助于审计师识别公司管理层的盈余管理行为。