“营改增”对体育场馆税负的影响研究

采用文献资料法、专家访谈法和调查法等研究方法就"营改增"对体育场馆税负的影响进行了研究,认为目前体育场馆缴纳的营业税存在成本税前难以抵扣问题;"营改增"在部分服务业推行,体育场馆税收负担不降反升;全面推行营改增后,体育场馆税负受其纳税人身份和经营结构等因素影响有一定变化。提出加强财务会计管理,提高财务管理水平;场馆在业务伙伴选择上尽量选择一般纳税人;积极进行税收筹划,合理选择纳税人身份;积极转变收入结构,提高活动收入比例等有利于降低体育场馆税负的建议。

房地产业“营改增”对企业财务效率影响研究--基于DEA模型的实证检验

基于数据包络分析(DEA)的BCC模型,测度中国房地产业上市公司在"营改增"前后时期的企业综合财务效率,同时以在2016年5月1日后没有新开工项目的房地产业企业为对照组,通过双重差分模型衡量2016年国家对房地产业施行"营改增"对企业财务效率的政策效果。研究表明:针对房地产业的"营改增"政策对企业财务效率有显著的促进作用,政策效果初步显现。但相关部门仍需要不断完善和调整政策,也需要跟踪研究"营改增"对相关行业的长期政策效应。

“营改增”后地方税务机构改革的可能走向

"营改增"试点后地方税务机改革浮出水面,但"营业税"作为第一大税种的地位及地方政府围绕"营业税"而形成的产业结构在一定时期较难改变。今后调整地方政府产业结构将使地方税务机构的征收管理范围逐步扩大,直接税比重的上升也决定地方税务局的征收管理难度不会减轻,而且要在一定程度保持对地方政府的激励,地方政府保留属于自身的征收机构有一定的必要;长期来看,我国整体经济结构趋于合理,税制结构进一步优化,分税制改革彻底,是合并还是继续延续地方税务局的称谓已不重要。

“营改增”对我国第四方物流平台赢利模式的影响

2012年"营改增"政策的实施给物流业带来了巨大冲击,导致部分物流企业税负上升,成本也随之提高,利润摊薄。然而研究发现,"营改增"政策实际上更有利于那些科技含量高、经济附加值大、人力成本低的物流企业,而其中政策红利获得最多的就是第四方物流平台企业。"营改增"背景下,物流业各参与方对税收产生了新的需求,正是这种新的需求给第四方物流平台带来了巨大商机。"营改增"背景下,第四方物流平台为更好地提高赢利水平,服务更广泛客户群体,可构建N个货主企业+1个第四方物流平台+N个中小物流企业的"N+1+N"赢利模式。第四方物流平台"N+1+N"模式的本质在于,重构物流行业内部企业间利润与税收结构,并最终带来物流行业供应链与价值链的重新组合。这种模式的构建有利于实现物流、信息流、资金流的全面对称,保证票据流真实可靠,不仅为各参与方创造更加公平的商业环境,而且为"三流"一致的实现提供重要保障,有利于我国税务部门相关征税活动的开展。

税法何以推动社会变迁?——以建筑业“营改增”为例

税法推动社会变迁的特点有别于其他法律:其一,"税"是所有交易主体必须考虑的"权利代价",税法具有最为广泛的社会适用性;其二,税法需要与刑法等其他公法统合,以达社会变迁成本的最小化;其三,税法并非直接强制交易主体改变行为模式,而是通过修改税法规则的适用成本,从而改变双方在博弈中的利益期待;其四,税法交易成本的计量需要进行税法的定性分析与定量分析。在这一过程中,税法应严格遵守"税收正义"的伦理要求,形成"税法"与"民法"的双重私人财产权保护体系。

浅议“营改增”对商业银行的影响

将商业银行纳入增值税扩增范围可以有效打通增值税抵扣链条,对于促进商业银行的发展具有重要意义。商业银行实现营改增目标的最合理方法是一般征税法。但营改增政策会对商业银行的业务发展结构、盈利能力、业务创新能力等方面不利。为减少不利影响可以通过选择低税率、扩大抵扣范围、完善服务、优化征管等措施来推进商业银行"营改增"改革的顺利进行。

浅议营改增政策下高校会计核算的变化

以避免流转税制中的重复征税、减轻纳税人税收负担为主要目标的营业税改增值税政策,从2011年开始实施,2013年在全国推广。在这一背景下,高校作为现代服务业的纳税义务人在会计核算上发生了很大变化:一方面,营业税改增值税前后高校涉税业务核算有所变化;另一方面在增值税模式下,纳税人选择一般纳税人或小规模纳税人资格下的会计核算也不相同。通过案例分析,比较了不同模式下的会计核算方法,便于广大会计工作者把握好政策,做好高校的涉税会计核算工作。

我国与发达国家增值税比较研究

分析了英国、法国、德国和日本四个发达国家增值税的产生、采用类型、征税范围和税率的差异,比较我国增值税与这些国家的区别,借鉴发达国家增值税改革经验,为进一步完善我国增值税的理论框架提供参考。

营改增对交通运输企业的税负成本影响及应对措施研究

通过对比六家上市交通运输企业实行营改增税改后的税负变化案例对比来初步了解"营改增"对企业的影响,有针对性地提出交通运输企业应对"营改增"的策略建议,帮助交通运输企业进行有效的企业内部管理控制,以降低企业的纳税风险,在一定程度上为规范交通运输企业内部财务制度提供借鉴,更好地促进交通运输企业的改革和发展。

“营改增”对高校横向科研涉税问题的影响研究

2013年5月24日,财政部、国家税务总局发布《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》财税[2013]37号文,自2013年8月1日起,在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点工作。至此部分"营改增"工作经过试点后终于向全国进行推广,"营改增"后高校横向科研纳税事项发生了重大变化,本文通过对一般纳税人和小规模纳税人两种类型高校科研税费影响的分析,对横向科研合理避税提出建议。

“营改增”政策的冷思考

"营改增"政策虽然目前为企业带来税负的下降,但也在一定程度上加剧了地方政府财政困境,导致地方政府乱收费及预算外资金的出现。"营改增"政策的负效应源于我国财政分权制度的弊端,这些弊病中最为严重的是地方政府负债、权力失衡与失控。"营改增"政策初衷的实现有赖于健全的财政分权制度。为此,必须建立健全我国财政分权制度,即制定《财政收支划分法》,用法律的形式确定中央政府与地方政府的财政收益权、财政支付责任等,并将预算外资金纳入预算。

营改增对物流业税负影响分析

在交通运输业、邮政业、电信业和部分现代服务业领域实现"营改增"是我国的一项重大税制改革,是推动产业结构调整实行和促进经济发展转型的重大举措,"营改增"对物流业发展有着重要的影响,其中对物流业税收负担的影响尤为重大。文章对物流业"营改增"的背景及税收政策进行了简单介绍,分别探讨了物流业"营改增"对一般纳税人和小规模纳税人税收负担的影响。其次探讨了物流业"营改增后"对其企业所得税的影响,以及物流业"营改增"之后出现的问题,针对性的提出了解决对策。

促进现代服务业发展的税收政策初探——以福建省为例

现代服务业的发展对转变我国经济发展方式具有重大的现实意义。目前我国促进现代服务业发展的税收政策存在诸多不足,体现在增值税与营业税交叉重叠、优惠面不宽、税收优惠方式不够合理、地区间差异明显等方面。应当充分借鉴国外经验,适度降低现代服务业的税负水平,利用税收政策促进现代服务业集群化发展,扩大税收优惠范围,转变税收优惠方式,制定促进各地区均衡协调发展的税收政策,加大发展服务贸易的税收政策扶持力度。

营改增对小微企业的影响研究

从2012年1月1日营业税改征增值税试点以来,给小微企业的发展带来了契机,同时也出现了很多问题。本文分析了很多小微企业面临的税负不降反升、征管效率低以及实施过程中存在的潜在问题。最后,提出了进一步推进小微企业发展的相关建议。

我国营业税改征增值税的政策效应——基于文献综述视角

为把握"营改增"相关研究的进展和后续方向,提高后续研究的效率和深度,对已有文献进行了梳理和分析。统计发现,学界较为关注"营改增"的目的与意义,对税负和财税体系的影响,对财政与经济的影响,对各相关行业的影响等。"营改增"有利于完善税收制度、减轻企业税负、调整产业结构和促进经济增长,对相关行业的影响则涉及诸多方面。受可获数据限制,已有研究重宏观、轻微观,重定性、轻定量,因此"营改增"相关研究还有待进一步拓展和深化。

关于营业税改征增值税问题的分析

2014年1月1日起交通运输业和部分现代服务业由原征收营业税改征增值税的正式实施。面对营业税改征增值税税制改革政策,相关企业如何理解我国现行税制结构现状;营业税改征增值税的重要性;营业税改征增值税涉及哪些行业、内容。本文从上述几个方面进行分析研究,提出营业税改征增值税企业面临的机遇和挑战及应对策略,旨在对相关企业和相关工作者给予一定的帮助。

房地产企业“营改增”相关税负问题再探讨

房地产企业"营改增"是大势所趋,在分析"营改增"前后税负变化时,从实务角度出发区分了"甲供材料"和"包工包料"两种不同模式下房地产企业"营改增"的变化,考虑了营业税在所得税前的抵税效应,综合分析其税负变化,创建模型进行分析,发现实行"营改增"对"甲供材料"模式更有利,减税效果更好,同时指出企业能够取得增值税可抵扣金额的成本比例是"营改增"在制定税率时重点考虑的因素。

“营改增”后以经营租赁方式出租不动产的会计核算

自2016年5月1日财政部、国家税务总局将不动产纳入抵扣范围,不动产租赁服务行业实行"营改增"后,以经营租赁方式出租不动产(简称出租不动产)进行会计处理时应考虑简易计税方法和一般计税方法下对增值税的计算和账务处理不同。本文阐述了全面"营改增"后一般纳税人和小规模纳税人经营出租不动产的应纳税额和预缴税款计算,重点分析了一般纳税人不同时间点取得的不动产在出租时适用不同的计税方法、税费计算和具体的会计处理。

营改增对港口企业的影响及对策

文中通过阐述"营改增"相关概念及税率变化,然后从收入和成本两大方面分析"营改增"对港口企业的带来的影响,并从港口企业和政府部门两方面提出一些对策建议,以期为港口企业顺利平稳过渡"营改增"税制转换工作提供参考。

关于“营业税改征增值税”的改革对企业产生的影响

我国已经进入转变经济发展方式,促进产业结构调整的攻坚阶段,大力发展第三产业,尤其是现代服务业,对推动经济结构调整和提高国家综合国力具有重要意义。将营业税改征增值税,有利于完善税制,消除重复征税;不仅有利于促进第三产业的融合、优化投资、消费和出口结构;而且有利于降低企业税收成本,增强企业发展能力,促进国民经济健康协调发展。